29.08.2013 Сопровождение 1С
Новый справочник для руководителя в информационной системе ИТС
Представляем вашему вниманию абсолютно новые материалы, предназначенные для руководителей и управляющих. Основная цель "Бизнес-справочника: правовые аспекты" - помочь самостоятельно разобраться в возникающих бизнес-ситуациях, правильно применяя законодательство. Всю необходимую правовую информацию специалисты ИТС изложили простым и доступным языком, понятным неюристу. Теоретические статьи справочника содержат только то, что действительно пригодится пользователю на практике, а статьи-рекомендации представлены в удобном формате "вопрос-ответ". Распространенным вопросам, которые возникают у руководства каждого ООО при выплате дивидендов, посвящена целая рубрика нового Справочника.
Подробнее см. Чистая прибыль ООО и ее распределение между участниками.
Контролируемые сделки: что необходимо знать руководителю
В "Бизнес-справочник: правовые аспекты" добавлена новая рубрика, посвященная контролируемым сделкам.
В ней рассказывается:
Подробнее см. Контролируемые сделки.
Какие налоговые последствия возникают у исполнителя в зависимости от условий договора возмездного оказания услуг?
В справочник "Договоры: условия, формы, налоги" добавлена таблица с налоговыми последствиями, возникающими у исполнителя по договору возмездного оказания услуг в зависимости от условий этого договора.
Является ли арендатор государственного (муниципального) имущества налоговым агентом по НДС до регистрации договора?
Нередко арендатор и арендодатель начинают исполнять договор до момента его государственной регистрации (используют имущество, перечисляют арендные платежи и пр.). НК РФ не поясняет, с какого момента арендатор становится налоговым агентом по НДС: с момента подписания договора аренды или с момента его государственной регистрации. Ответ на этот вопрос содержится в статье-рекомендации, которая дополнила Справочник НДС:
Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, когда будет списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности
Постановление ФАС Московского округа от 31.07.2013 № А40-156729/12-116-278
В текущем периоде налогоплательщик включил во внереализационные расходы суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек в предыдущем периоде. Налоговая инспекция посчитала такие действия организации неправомерными, доначислила налог и наложила штраф по ст. 122 НК РФ.
Исходя из смысла п. 1 ст. 272 НК РФ, расходы в виде безнадежной задолженности налогоплательщик должен учитывать в том периоде, когда истек срок исковой давности. Следовательно, организация обязана была списать безнадежный долг в расходы в предыдущем периоде.
Суд занял сторону налогоплательщика и указал следующее.
Безнадежными, согласно п. 2 ст. 266 НК РФ, признаются долги, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно. Суммы такой задолженности учитываются во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя (п. 77 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
При этом обстоятельства возникновения безнадежного долга не зависят от налогоплательщика, поэтому периоды его возникновения, признания безнадежным и его списания могут не совпадать.
Суд указал, что налоговое законодательство не запрещает списывать безнадежную задолженность в последующих налоговых периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен. В связи с этим доначисление налога и наложение штрафа по ст. 122 НК РФ в данном случае неправомерно.
С учетом мнения контролирующих органов и Президиума ВАС РФ, налогоплательщику безопаснее включать дебиторскую задолженность в расходы в том периоде, когда истек срок исковой давности по ней. За период истечения срока исковой давности следует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (ст. 81 НК РФ). А на сумму образовавшейся переплаты написать заявление о ее зачете или возврате (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Однако если организация готова к спорам, она может учесть безнадежную задолженность и в последующих периодах. Шансы отстоять эту позицию в суде есть, поскольку даже после выхода постановления Президиума ВАС РФ есть решения федеральных арбитражных судов по спорному вопросу в пользу налогоплательщиков.Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю