Форус

Обзор новых материалов 1С:ИТС за октябрь 2016 года

<img src="/upload/medialibrary/177/its.png" title="1С:ИТС" hspace="5" vspace="5" border="0" alt="1С:ИТС" width="452" height="65" /> <p align="justify"><b>Октябрь 2016</b></p> <br /> <p align="justify"><a href="http://its.1c.ru/video/?movie=its_review1610" target="_blank" class="blue-btn" style="background-color:#FBB03B;text-decoration: initial;" >Видеопрезентация</a><strong> </strong></p> <br /> <p align="justify"><strong>В выпуске:</strong></p> <div align="justify"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть расходы на выполнение работ, если договор с исполнителем подписан после их окончания? </li> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть в расходах плату за проезд по платным участкам дорог? </li> <li style="text-align: justify;">Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом? </li> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть в расходах плату за проезд по платным участкам дорог? </li> <li style="text-align: justify;">Можно ли применять повышенный коэффициент 2 вместо 3 к имуществу, полученному в лизинг? </li> <li style="text-align: justify;">Как часто следует менять штатное расписание? </li> <li style="text-align: justify;">Как в справке 2-НДФЛ отражать выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон? </li> <li style="text-align: justify;">Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по беременности и пособие по уходу за ребенком? </li> </ul> <h3> <br /> </h3> <h3>Рубрика &quot;Бухгалтерский учет&quot;</h3> <div> <br /> </div> <div> <br /> </div> </div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="text-align: center; border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /> <br /> </td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Подрядчик выполнял для организации монтажные работы в период с июня по сентябрь. Результаты приняты по акту приемки выполненных работ в октябре. В этом же месяце с подрядчиком был подписан договор на осуществление указанных работ. Есть ли риск, что налоговая инспекция откажет в признании затрат по оплате монтажных работ, поскольку договор на их проведение оформлен &quot;задним числом&quot;?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify">Налоговая база по налогу на прибыль определяется по данным налогового учета, сформированным на основе сведений первичных учетных документов (ст. 313 НК РФ).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Согласно ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ &quot;О бухгалтерском учете&quot; первичные документы необходимо составлять при совершении факта хозяйственной жизни (сделки, операции и т.п.) либо непосредственно после его окончания.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Акт приемки выполненных работ признается таким документом. Он должен содержать все необходимые реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Договор первичным документом не является. Однако стороны вправе предусмотреть в договоре, что его условия распространяются на правоотношения, возникшие до его заключения (если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений) (п. 2 ст. 425 ГК РФ).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Соответственно, затраты, связанные с оплатой работ подрядчика, подтвержденные актом выполненных работ, правомерно учесть при расчете налога на прибыль, даже если договор стороны оформили уже после завершения работ (см. письмо ФНС России от 06.10.2016 № СД-4-3/18888). Но для этого необходимо включить в текст договора оговорку о том, что его положения применяются к отношениям, возникшим до момента его подписания.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex></p> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Зачастую для доставки товаров покупателям водители организаций пользуются платными участками дорог. Можно ли учесть плату за проезд по таким дорогам в расходах по налогу на прибыль?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify">Отдельные участки автомобильных дорог федерального значения платные. По сравнению с обычными трассами они имеют ряд преимуществ. К таким преимуществам относятся: высокая пропускная способность, хорошее качество дорог, низкая аварийность и пр.</p> <div style="text-align: justify;">Правила проезда по платным дорогам утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.2010 № 18 (далее – Правила).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В числе прочих расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, предусмотрены:</div> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);</li> <li style="text-align: justify;">командировочные расходы в виде сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).</li> </ul> <div style="text-align: justify;">Стоимость проезда по платным автомобильным дорогам можно включить в состав расходов по какому-либо из перечисленных оснований при наличии документов, подтверждающих внесение платы (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 13-11/050285).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Такими документами выступают проездные талоны различного срока действия (месяц, 3 месяца, 6 месяцев, год), талоны на ограниченное число проездов через пункт взимания платы и др. (п. 13 Правил).</div> <p align="justify"> Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex> </p> <p align="justify"> <br /> </p> <p align="justify"></p> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>По возвращении из командировки работник представил вместе с авансовым отчетом оправдательные документы. В их числе билеты на поезд, а также полис добровольного страхования от несчастных случаев пассажиров железнодорожного транспорта. Организация возместила сотруднику все понесенные затраты. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию затрат на приобретение полиса?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><b> <br /> </b></p> <p align="justify"><b>Ответ: </b></p> <p align="justify">Командированному сотруднику работодатель обязан возместить следующие расходы (ст. 168 ТК РФ):</p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">по проезду;</li> <li style="text-align: justify;">по найму жилья;</li> <li style="text-align: justify;">суточные;</li> <li style="text-align: justify;">иные затраты, понесенные с его разрешения и ведома.</li> </ul> <div style="text-align: justify;">Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ перечисленные расходы учитываются при расчете налога на прибыль.</div> <div style="text-align: justify;">С 1 января 2013 года на перевозчиков возложена обязанность страхования своей гражданской ответственности за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров в соответствии с Федеральным законом от 14.06.2012 № 67-ФЗ. Сумма такого обязательного страхового взноса включается в стоимость проездного документа.</div> <div style="text-align: justify;">Соответственно, расходы на приобретение командированному сотруднику железнодорожного билета, стоимость которого включает в себя страховой взнос, уменьшают налогооблагаемую прибыль по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34907).</div> <div style="text-align: justify;">При покупке проездного документа физлицо может приобрести дополнительно полис добровольного страхования пассажиров. </div> <div style="text-align: justify;">Работодатель не обязан возмещать работнику затраты по покупке такого полиса, однако вправе сделать это по своему усмотрению…</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> Полный ответ и другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex>  <div>  <br /> <p align="justify"> </p> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Зачастую для доставки товаров покупателям водители организаций пользуются платными участками дорог. Можно ли учесть плату за проезд по таким дорогам в расходах по налогу на прибыль?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify" style="text-align: justify;"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify" style="text-align: justify;"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify" style="text-align: justify;">Отдельные участки автомобильных дорог федерального значения платные. По сравнению с обычными трассами они имеют ряд преимуществ. К таким преимуществам относятся: высокая пропускная способность, хорошее качество дорог, низкая аварийность и пр.</p> <div style="text-align: justify;">Правила проезда по платным дорогам утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.2010 № 18 (далее – Правила).</div> <div style="text-align: justify;">В числе прочих расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, предусмотрены:</div> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);</li> <li style="text-align: justify;">командировочные расходы в виде сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).</li> </ul> <div style="text-align: justify;">Стоимость проезда по платным автомобильным дорогам можно включить в состав расходов по какому-либо из перечисленных оснований при наличии документов, подтверждающих внесение платы (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 13-11/050285).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Такими документами выступают проездные талоны различного срока действия (месяц, 3 месяца, 6 месяцев, год), талоны на ограниченное число проездов через пункт взимания платы и др. (п. 13 Правил).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex></div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div><span style="text-align: justify;"> <p align="justify"></p> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Организация взяла в лизинг автомобиль, который относится к 4-й амортизационной группе. Автомобиль на балансе у лизингополучателя. Организация начисляет по нему амортизацию с применением повышающего коэффициента 3, в связи с чем амортизация в налоговом учете списывается быстрее, чем в бухгалтерском. Может ли организация применять вместо повышающего коэффициента 3 повышающий коэффициент 2?</b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify"> </p> </span> <div style="text-align: justify;"> <div>Согласно пп. 1 п. 3 ст. 259.3 НК РФ организация, учитывающая на балансе предмет лизинга, вправе применять к норме амортизации повышающий коэффициент не выше трех. Данный коэффициент может применяться к ОС 4-й амортизационной группы. <br /> Применение повышающего коэффициента к амортизируемому имуществу – это право, а не обязанность налогоплательщика, причем статья 259.3 НК РФ устанавливает предельный размер коэффициента. Другими словами, эта норма разрешает применять и более низкий коэффициент, в частности, коэффициент 2. <br /> Следовательно, лизингодатель может установить для целей амортизации ОС в налоговом учете и коэффициент 2 вместо 3. <br /> Соответствующие изменения рекомендуется зафиксировать в учетной политике.</div> <div> <br /> </div> <div>Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex> <br /> </div> <div> <br /> </div> <div> <h3>Рубрика &quot;Кадровое администрирование&quot;</h3> </div> </div> <div> <br /> </div> <div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>В организации третий год действует одно и то же штатное расписание. Нужно ли его менять и как часто?</b> <br /> </td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify">Штатное расписание – внутренний документ организации, в котором отражаются его структура и штатная численность, а также указываются должностные оклады работников. Как правило, в организации применяется унифицированная форма данного документа – № Т-З, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. <br /> Штатное расписание (форма № Т-3) содержит перечень структурных подразделений, наименования должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц, а также о тарифных ставках (окладах) и надбавках (постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). <br /> Поэтому штатное расписание необходимо корректировать, если меняются: <br /> <br /> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>организационная структура (вводятся или сокращаются отделы, управления, департаменты и т.д.);</li> <li>количество штатных единиц;</li> <li>наименования должностей, специальностей, профессий;</li> <li>иные данные штатного расписания, касающиеся работников организации (тарифные ставки, должностные оклады, надбавки).</li> </ul> <p></p> <p align="justify">Какой-либо обязательной периодичности обновления штатного расписания законодательством не предусмотрено. <br /> Штатное расписание в новой редакции утверждается приказом (распоряжением) организации, подписанным ее руководителем или иным уполномоченным на это лицом. С изменениями в штатном расписании необходимо ознакомить под подпись тех работников, которых они касаются. <br /> <br /> Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex></p> <div> <br /> </div> <div> <br /> </div> <div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Работник увольняется по соглашению сторон. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрена выплата выходного пособия в размере четырех месячных окладов. Как отразить данную выплату в справке 2-НДФЛ? </b></td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p align="justify">Форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. <br /> Коды видов доходов и вычетов, которые указываются в данной справке, утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. <br /> В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ выплаты при увольнении в виде: <br /> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>выходного пособия;</li> <li>среднего месячного заработка на период трудоустройства; </li> <li>компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации </li> </ul> Освобождены от НДФЛ, если в совокупности не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). <p></p> <p align="justify">С суммы превышения НДФЛ удерживается в общем порядке. <br /> Данное правило действует вне зависимости от основания увольнения сотрудника, т.е. и в случае увольнения по соглашению сторон (письма Минфина России от 16.06.2016 № 03-04-06/35161, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119, от 12.02.2016 № 03-04-06/7535)… <br /> </p> <p align="justify"><span style="text-align: start;">Полный ответ и другие полезные ответы в разделе </span><noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex><span style="text-align: start;"> </span></p> <div> <br /> </div> <div> <br /> </div> <div> <table width="100%" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tbody> <tr><td width="50" style="border-image: initial;"><img src="/upload/medialibrary/f2b/ques.png" title=" " hspace="5" vspace="5" border="0" align="middle" alt=" " width="30" height="30" /></td><td style="text-align: justify; border-image: initial;"><b>Организация выплатила сотруднице пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком. Нужно ли отражать такие выплаты в расчете 6-НДФЛ?</b>  <br /> </td></tr> </tbody> </table> <p align="justify"><strong> <br /> </strong></p> <p align="justify"><strong>Ответ:</strong> </p> <p style="text-align: justify;">Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам расчет заполняется на основании данных учета выплаченных доходов, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ (п. 1.1 Порядка).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Таким образом, в расчете указываются только те суммы доходов налогоплательщика, с которых налоговый агент удержал и перечислил налог. Выплаты, перечисленные в статье НК РФ как необлагаемые, в расчете 6-НДФЛ указываться не должны.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">К такому мнению пришла ФНС России в разъяснениях (см. письма от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Государственные пособия (за исключением пособия по нетрудоспособности), выплаченные в соответствии с законодательством РФ, не облагаются НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ. К необлагаемым НДФЛ государственным пособиям относятся также пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком.</p> <p> </p> <p align="justify"> </p> <p style="text-align: justify;">Поскольку такие выплаты НДФЛ не облагаются, в расчете 6-НДФЛ их указывать не нужно.</p> <p align="justify">Другие полезные ответы в разделе <noindex><a href="http://its.1c.ru/db/answers" target="_blank" rel="nofollow" >&quot;Отвечает аудитор&quot;</a></noindex></p> </div> </div> </div> </div> </div>

Обзор новых материалов 1С:ИТС за октябрь 2016 года

26.10.2016 Сопровождение 1С

Узнайте о новых статьях в справочниках 1С:ИТС, а также получите ответы на наиболее обсуждаемые вопросы.

1С:ИТС

Октябрь 2016


Видеопрезентация


В выпуске:

  • Можно ли учесть расходы на выполнение работ, если договор с исполнителем подписан после их окончания?
  • Можно ли учесть в расходах плату за проезд по платным участкам дорог?
  • Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом?
  • Можно ли учесть в расходах плату за проезд по платным участкам дорог?
  • Можно ли применять повышенный коэффициент 2 вместо 3 к имуществу, полученному в лизинг?
  • Как часто следует менять штатное расписание?
  • Как в справке 2-НДФЛ отражать выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон?
  • Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по беременности и пособие по уходу за ребенком?


Рубрика "Бухгалтерский учет"




Подрядчик выполнял для организации монтажные работы в период с июня по сентябрь. Результаты приняты по акту приемки выполненных работ в октябре. В этом же месяце с подрядчиком был подписан договор на осуществление указанных работ. Есть ли риск, что налоговая инспекция откажет в признании затрат по оплате монтажных работ, поскольку договор на их проведение оформлен "задним числом"?


Ответ: 

Налоговая база по налогу на прибыль определяется по данным налогового учета, сформированным на основе сведений первичных учетных документов (ст. 313 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные документы необходимо составлять при совершении факта хозяйственной жизни (сделки, операции и т.п.) либо непосредственно после его окончания.

Акт приемки выполненных работ признается таким документом. Он должен содержать все необходимые реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Договор первичным документом не является. Однако стороны вправе предусмотреть в договоре, что его условия распространяются на правоотношения, возникшие до его заключения (если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений) (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Соответственно, затраты, связанные с оплатой работ подрядчика, подтвержденные актом выполненных работ, правомерно учесть при расчете налога на прибыль, даже если договор стороны оформили уже после завершения работ (см. письмо ФНС России от 06.10.2016 № СД-4-3/18888). Но для этого необходимо включить в текст договора оговорку о том, что его положения применяются к отношениям, возникшим до момента его подписания.

Другие полезные ответы в разделе "Отвечает аудитор"



 Зачастую для доставки товаров покупателям водители организаций пользуются платными участками дорог. Можно ли учесть плату за проезд по таким дорогам в расходах по налогу на прибыль?


Ответ: 

Отдельные участки автомобильных дорог федерального значения платные. По сравнению с обычными трассами они имеют ряд преимуществ. К таким преимуществам относятся: высокая пропускная способность, хорошее качество дорог, низкая аварийность и пр.

Правила проезда по платным дорогам утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.2010 № 18 (далее – Правила).

В числе прочих расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, предусмотрены:
  • расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • командировочные расходы в виде сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Стоимость проезда по платным автомобильным дорогам можно включить в состав расходов по какому-либо из перечисленных оснований при наличии документов, подтверждающих внесение платы (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 13-11/050285).

Такими документами выступают проездные талоны различного срока действия (месяц, 3 месяца, 6 месяцев, год), талоны на ограниченное число проездов через пункт взимания платы и др. (п. 13 Правил).

Другие полезные ответы в разделе "Отвечает аудитор"


 По возвращении из командировки работник представил вместе с авансовым отчетом оправдательные документы. В их числе билеты на поезд, а также полис добровольного страхования от несчастных случаев пассажиров железнодорожного транспорта. Организация возместила сотруднику все понесенные затраты. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию затрат на приобретение полиса?


Ответ: 

Командированному сотруднику работодатель обязан возместить следующие расходы (ст. 168 ТК РФ):

  • по проезду;
  • по найму жилья;
  • суточные;
  • иные затраты, понесенные с его разрешения и ведома.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ перечисленные расходы учитываются при расчете налога на прибыль.
С 1 января 2013 года на перевозчиков возложена обязанность страхования своей гражданской ответственности за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров в соответствии с Федеральным законом от 14.06.2012 № 67-ФЗ. Сумма такого обязательного страхового взноса включается в стоимость проездного документа.
Соответственно, расходы на приобретение командированному сотруднику железнодорожного билета, стоимость которого включает в себя страховой взнос, уменьшают налогооблагаемую прибыль по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34907).
При покупке проездного документа физлицо может приобрести дополнительно полис добровольного страхования пассажиров. 
Работодатель не обязан возмещать работнику затраты по покупке такого полиса, однако вправе сделать это по своему усмотрению…

Полный ответ и другие полезные ответы в разделе "Отвечает аудитор" 
 

 Зачастую для доставки товаров покупателям водители организаций пользуются платными участками дорог. Можно ли учесть плату за проезд по таким дорогам в расходах по налогу на прибыль?


Ответ: 

Отдельные участки автомобильных дорог федерального значения платные. По сравнению с обычными трассами они имеют ряд преимуществ. К таким преимуществам относятся: высокая пропускная способность, хорошее качество дорог, низкая аварийность и пр.

Правила проезда по платным дорогам утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.2010 № 18 (далее – Правила).
В числе прочих расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, предусмотрены:
  • расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • командировочные расходы в виде сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Стоимость проезда по платным автомобильным дорогам можно включить в состав расходов по какому-либо из перечисленных оснований при наличии документов, подтверждающих внесение платы (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 13-11/050285).

Такими документами выступают проездные талоны различного срока действия (месяц, 3 месяца, 6 месяцев, год), талоны на ограниченное число проездов через пункт взимания платы и др. (п. 13 Правил).

Другие полезные ответы в разделе "Отвечает аудитор"

 Организация взяла в лизинг автомобиль, который относится к 4-й амортизационной группе. Автомобиль на балансе у лизингополучателя. Организация начисляет по нему амортизацию с применением повышающего коэффициента 3, в связи с чем амортизация в налоговом учете списывается быстрее, чем в бухгалтерском. Может ли организация применять вместо повышающего коэффициента 3 повышающий коэффициент 2?


Ответ: 

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 259.3 НК РФ организация, учитывающая на балансе предмет лизинга, вправе применять к норме амортизации повышающий коэффициент не выше трех. Данный коэффициент может применяться к ОС 4-й амортизационной группы.
Применение повышающего коэффициента к амортизируемому имуществу – это право, а не обязанность налогоплательщика, причем статья 259.3 НК РФ устанавливает предельный размер коэффициента. Другими словами, эта норма разрешает применять и более низкий коэффициент, в частности, коэффициент 2.
Следовательно, лизингодатель может установить для целей амортизации ОС в налоговом учете и коэффициент 2 вместо 3.
Соответствующие изменения рекомендуется зафиксировать в учетной политике.

Другие полезные ответы в разделе "Отвечает аудитор"

Рубрика "Кадровое администрирование"


 В организации третий год действует одно и то же штатное расписание. Нужно ли его менять и как часто?


Ответ: 

Штатное расписание – внутренний документ организации, в котором отражаются его структура и штатная численность, а также указываются должностные оклады работников. Как правило, в организации применяется унифицированная форма данного документа – № Т-З, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
Штатное расписание (форма № Т-3) содержит перечень структурных подразделений, наименования должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц, а также о тарифных ставках (окладах) и надбавках (постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).
Поэтому штатное расписание необходимо корректировать, если меняются:

  • организационная структура (вводятся или сокращаются отделы, управления, департаменты и т.д.);
  • количество штатных единиц;
  • наименования должностей, специальностей, профессий;
  • иные данные штатного расписания, касающиеся работников организации (тарифные ставки, должностные оклады, надбавки).

Какой-либо обязательной периодичности обновления штатного расписания законодательством не предусмотрено.
Штатное расписание в новой редакции утверждается приказом (распоряжением) организации, подписанным ее руководителем или иным уполномоченным на это лицом. С изменениями в штатном расписании необходимо ознакомить под подпись тех работников, которых они касаются.

Другие полезные ответы в разделе "Отвечает аудитор"



 Работник увольняется по соглашению сторон. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрена выплата выходного пособия в размере четырех месячных окладов. Как отразить данную выплату в справке 2-НДФЛ?


Ответ: 

Форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Коды видов доходов и вычетов, которые указываются в данной справке, утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ выплаты при увольнении в виде:

  • выходного пособия;
  • среднего месячного заработка на период трудоустройства; 
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации 
Освобождены от НДФЛ, если в совокупности не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).

С суммы превышения НДФЛ удерживается в общем порядке.
Данное правило действует вне зависимости от основания увольнения сотрудника, т.е. и в случае увольнения по соглашению сторон (письма Минфина России от 16.06.2016 № 03-04-06/35161, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119, от 12.02.2016 № 03-04-06/7535)…

Полный ответ и другие полезные ответы в разделе "Отвечает аудитор" 



 Организация выплатила сотруднице пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком. Нужно ли отражать такие выплаты в расчете 6-НДФЛ? 


Ответ: 

Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам расчет заполняется на основании данных учета выплаченных доходов, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ (п. 1.1 Порядка).

Таким образом, в расчете указываются только те суммы доходов налогоплательщика, с которых налоговый агент удержал и перечислил налог. Выплаты, перечисленные в статье НК РФ как необлагаемые, в расчете 6-НДФЛ указываться не должны.

К такому мнению пришла ФНС России в разъяснениях (см. письма от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Государственные пособия (за исключением пособия по нетрудоспособности), выплаченные в соответствии с законодательством РФ, не облагаются НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ. К необлагаемым НДФЛ государственным пособиям относятся также пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком.

Поскольку такие выплаты НДФЛ не облагаются, в расчете 6-НДФЛ их указывать не нужно.

Другие полезные ответы в разделе "Отвечает аудитор"

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных