Форус

Безнадежный долг можно учесть в расходах, только если он возник в связи с реализацией товаров (работ, услуг)

<h3 align="justify">Документ</h3> <p align="justify">Определение Верховного Суда Российской Федерации от 18.03.2015 № 303-КГ15-718</p> <h3 align="justify"> <br /> Ситуация</h3> <p align="justify">Организация на основании заключенных с третьими лицами соглашений о переводе долга приняла на себя исполнение долговых обязательств этих лиц. Также по договору уступки права требования была приобретена дебиторская задолженность третьего лица. В результате у организации образовалась значительная дебиторская задолженность указанных третьих лиц, которую она впоследствии учла в составе внереализационных расходов как безнадежную. Однако налоговая инспекция исключила списанную задолженность из расчета налоговой базы и доначислила налог на прибыль.</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция налогового органа</h3> <p align="justify">Инспекция признала заявленные расходы необоснованными и документально не подтвержденными (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2521" target="_blank" >п. 1 ст. 252 НК РФ</a>). В качестве объяснения она сослалась на отсутствие первичных документов, связанных с инвентаризацией дебиторской задолженности, а также документов, подтверждающих согласование заключенных сделок с органами управления общества.</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция суда (решение в пользу инспекции)</h3> <p align="justify">В своем определении Верховный Суд РФ поддержал доводы налоговой инспекции и счел обоснованной позицию судов нижестоящих инстанций о несоответствии указанных расходов требованиям <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2521" target="_blank" >п. 1 ст. 252 НК РФ</a>.</p> <p align="justify"> <br /> Также Верховный Суд РФ согласился с мнением нижестоящих судов, что безнадежный долг не может быть учтен в данной ситуации в составе расходов, поскольку он возник не в связи с реализацией товаров, работ или услуг, а на основании соглашений о переводе долга и цессии (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/26601" target="_blank" >п. 1 ст. 266 НК РФ</a>).</p> <h3 align="justify"> <br /> Аналогичные выводы</h3> <p align="justify">Письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/2/5141, от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61189, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12091781/1" target="_blank" >14.11.2011 № 03-03-06/1/750</a>.</p> <h3 align="justify"> <br /> Противоположные выводы</h3> <p align="justify">Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 <br /> Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2014 № Ф05-2506/14</p> <h3 align="justify"> <br /> Рекомендации</h3> <p align="justify">Налогоплательщик вправе на основании <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/266" target="_blank" >ст. 266 НК РФ</a> учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде списанной безнадежной задолженности, только если такая задолженность сформировалась в связи с реализацией товаров (работ, услуг). Однако если данное условие не соблюдается, то отразить расходы в налоговом учете нельзя.</p> <p align="justify"> <br /> Отметим, что в судебной практике встречалась и противоположная позиция. Так, ВАС РФ ранее высказал мнение, что если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров (работ, услуг) и не мог участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, то в силу <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/26522" target="_blank" >пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ</a> его можно учесть в составе внереализационных расходов.</p> <p align="justify"> <br /> Принимая во внимание позицию Верховного Суда РФ, полагаем, что данный подход с большой вероятностью может повлечь претензии со стороны налоговой инспекции.</p> <p align="justify"></p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС</h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">Ограничена ли максимальная сумма выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника? <a href="http://its.1c.ru/news/34757" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Нужно ли уплачивать пени, если НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечислен в бюджет по месту нахождения организации? <a href="http://its.1c.ru/news/34768" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Удержать НДФЛ с премии необходимо при ее фактической выплате работнику. <a href="http://its.1c.ru/news/34769" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">НДС при получении поверенным вознаграждения авансом, а также другие налоговые последствия договора поручения. <a href="http://its.1c.ru/news/34771" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Облагается ли страховыми взносами компенсация за использование личного автомобиля, если сотрудник управляет им по доверенности? <a href="http://its.1c.ru/news/34774" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией-банкротом, принять к вычету нельзя. <a href="http://its.1c.ru/news/34778" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Утверждена форма пояснения налогоплательщика по ошибкам и несоответствиям, обнаруженным в ходе проверки декларации по НДС. <a href="http://its.1c.ru/news/34779" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как отчитаться  по налогу на прибыль иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ? <a href="http://its.1c.ru/news/34907" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Расходы на приобретение прав на земельные участки учитываются при расчете налога на прибыль независимо от категории участка. <a href="http://its.1c.ru/news/34928" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Нужно ли в учете менять балансовую стоимость объектов недвижимости на кадастровую? <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/525/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <li style="text-align: justify;">Должен ли посредник, применяющий УСН и действующий от имени комитента (принципала), сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2764/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Безнадежный долг можно учесть в расходах, только если он возник в связи с реализацией товаров (работ, услуг)

22.04.2015 Бюджетным учреждениям Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Ограничена ли максимальная сумма выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника? Нужно ли уплачивать пени, если НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечислен в бюджет по месту нахождения организации? Удержать НДФЛ с премии необходимо при ее фактической выплате работнику.

Документ

Определение Верховного Суда Российской Федерации от 18.03.2015 № 303-КГ15-718


Ситуация

Организация на основании заключенных с третьими лицами соглашений о переводе долга приняла на себя исполнение долговых обязательств этих лиц. Также по договору уступки права требования была приобретена дебиторская задолженность третьего лица. В результате у организации образовалась значительная дебиторская задолженность указанных третьих лиц, которую она впоследствии учла в составе внереализационных расходов как безнадежную. Однако налоговая инспекция исключила списанную задолженность из расчета налоговой базы и доначислила налог на прибыль.


Позиция налогового органа

Инспекция признала заявленные расходы необоснованными и документально не подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). В качестве объяснения она сослалась на отсутствие первичных документов, связанных с инвентаризацией дебиторской задолженности, а также документов, подтверждающих согласование заключенных сделок с органами управления общества.


Позиция суда (решение в пользу инспекции)

В своем определении Верховный Суд РФ поддержал доводы налоговой инспекции и счел обоснованной позицию судов нижестоящих инстанций о несоответствии указанных расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.


Также Верховный Суд РФ согласился с мнением нижестоящих судов, что безнадежный долг не может быть учтен в данной ситуации в составе расходов, поскольку он возник не в связи с реализацией товаров, работ или услуг, а на основании соглашений о переводе долга и цессии (п. 1 ст. 266 НК РФ).


Аналогичные выводы

Письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/2/5141, от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61189, от 14.11.2011 № 03-03-06/1/750.


Противоположные выводы

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14
Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2014 № Ф05-2506/14


Рекомендации

Налогоплательщик вправе на основании ст. 266 НК РФ учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде списанной безнадежной задолженности, только если такая задолженность сформировалась в связи с реализацией товаров (работ, услуг). Однако если данное условие не соблюдается, то отразить расходы в налоговом учете нельзя.


Отметим, что в судебной практике встречалась и противоположная позиция. Так, ВАС РФ ранее высказал мнение, что если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров (работ, услуг) и не мог участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, то в силу пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ его можно учесть в составе внереализационных расходов.


Принимая во внимание позицию Верховного Суда РФ, полагаем, что данный подход с большой вероятностью может повлечь претензии со стороны налоговой инспекции.

Другие новости 1С:ИТС

  • Ограничена ли максимальная сумма выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника? Подробнее...
  • Нужно ли уплачивать пени, если НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечислен в бюджет по месту нахождения организации? Подробнее...
  • Удержать НДФЛ с премии необходимо при ее фактической выплате работнику. Подробнее...
  • НДС при получении поверенным вознаграждения авансом, а также другие налоговые последствия договора поручения. Подробнее...
  • Облагается ли страховыми взносами компенсация за использование личного автомобиля, если сотрудник управляет им по доверенности? Подробнее...
  • НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией-банкротом, принять к вычету нельзя. Подробнее...
  • Утверждена форма пояснения налогоплательщика по ошибкам и несоответствиям, обнаруженным в ходе проверки декларации по НДС. Подробнее...
  • Как отчитаться  по налогу на прибыль иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ? Подробнее...
  • Расходы на приобретение прав на земельные участки учитываются при расчете налога на прибыль независимо от категории участка. Подробнее...
  • Нужно ли в учете менять балансовую стоимость объектов недвижимости на кадастровую? Ответ пользователю (бюджет)...
  • Должен ли посредник, применяющий УСН и действующий от имени комитента (принципала), сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных