22.04.2015 Бюджетным учреждениям Сопровождение 1С
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 18.03.2015 № 303-КГ15-718
Организация на основании заключенных с третьими лицами соглашений о переводе долга приняла на себя исполнение долговых обязательств этих лиц. Также по договору уступки права требования была приобретена дебиторская задолженность третьего лица. В результате у организации образовалась значительная дебиторская задолженность указанных третьих лиц, которую она впоследствии учла в составе внереализационных расходов как безнадежную. Однако налоговая инспекция исключила списанную задолженность из расчета налоговой базы и доначислила налог на прибыль.
Инспекция признала заявленные расходы необоснованными и документально не подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). В качестве объяснения она сослалась на отсутствие первичных документов, связанных с инвентаризацией дебиторской задолженности, а также документов, подтверждающих согласование заключенных сделок с органами управления общества.
В своем определении Верховный Суд РФ поддержал доводы налоговой инспекции и счел обоснованной позицию судов нижестоящих инстанций о несоответствии указанных расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Также Верховный Суд РФ согласился с мнением нижестоящих судов, что безнадежный долг не может быть учтен в данной ситуации в составе расходов, поскольку он возник не в связи с реализацией товаров, работ или услуг, а на основании соглашений о переводе долга и цессии (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/2/5141, от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61189, от 14.11.2011 № 03-03-06/1/750.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14
Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2014 № Ф05-2506/14
Налогоплательщик вправе на основании ст. 266 НК РФ учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде списанной безнадежной задолженности, только если такая задолженность сформировалась в связи с реализацией товаров (работ, услуг). Однако если данное условие не соблюдается, то отразить расходы в налоговом учете нельзя.
Отметим, что в судебной практике встречалась и противоположная позиция. Так, ВАС РФ ранее высказал мнение, что если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров (работ, услуг) и не мог участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, то в силу пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ его можно учесть в составе внереализационных расходов.
Принимая во внимание позицию Верховного Суда РФ, полагаем, что данный подход с большой вероятностью может повлечь претензии со стороны налоговой инспекции.
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю