Утверждён порядок уплаты НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС

<h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;"></h2> <h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p> <a href="https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38898-pravitelstvennaya_komissiya_po_zakonoproektnoi_deyatelnosti_odobrila_nalogovye_popravki_v_chasti_realizatsii_onnp" target="_blank"></a> </p> <p> <a href="https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14687775/" target="_blank"></a> </p> <p> <a href="http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202403250002" target="_blank"></a> </p> <p style="text-align: justify;"> <a href="http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202403250002" target="_blank">Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме</a>, Федеральный закон от 24.07.2023 № 328-ФЗ </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Порядок исчисления НДС при приобретении товаров (работ, услуг) в странах ЕАЭС регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/70575106/hdoc" target="_blank">приложение № 18</a> к Договору о ЕАЭС 29.05.2014, далее – Протокол о косвенных налогах). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Федеральным законом от 24.07.2023 № 328-ФЗ ратифицирован Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС 29.05.2014. Изменения затронули и Протокол о косвенных налогах. В частности, поправки касаются уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме. Изменения для РФ вступили в силу 04.03.2024. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Услуги в электронной форме</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> К услугам в электронной форме относятся услуги, оказанные через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через интернет, если их оказание без использования информационных технологий невозможно. Перечень электронных услуг утверждён решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97 (подробнее см. <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/486745/hdoc" target="_blank">здесь</a>). Например, это предоставление через информационные сети прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств, баз данных, в т. ч. путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> <b>При этом не относятся к электронным услугам:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через информационно-телекоммуникационную сеть (в т. ч. интернет) поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования такой информационно-телекоммуникационной сети;</li> <li>реализация (передача прав на использование) программного обеспечения для любых видов электронных устройств (включая компьютерные игры) на материальных носителях и (или) баз данных на материальных носителях;</li> <li>оказание услуг по предоставлению доступа к информационно-телекоммуникационной сети, в том числе к интернету.</li> </ul> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Определение места ведения деятельности</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Место ведения деятельности покупателя услуг в электронной форме определяется в соответствии с разд. III Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг. Им предусмотрены нюансы для его определения в зависимости от того, кто является покупателем (организация, физлицо или ИП). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Например, местом ведения деятельности покупателя-организации признается государство ЕАЭС, если эта организация ведёт там деятельность на основе государственной регистрации. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Уплата НДС</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Для уплаты НДС плательщик, оказывающий электронные услуги организациям (ИП) в другой стране ЕАЭС, которая для них является местом ведения деятельности, обязан там встать на налоговый учёт, если такое требование предусмотрено законодательством этой страны. Если такого требования нет, НДС платит покупатель услуг. При этом плательщик, который встанет на налоговый учёт в другом государстве ЕАЭС, должен подавать соответствующую декларацию. <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/408464181/hdoc/1000" target="_blank">Форма</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/408464181/hdoc/1000" target="_blank">порядок</a> заполнения декларации, а также формат её представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.12.2023 № ЕД-7-3/933@ (см. <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/488124/hdoc" target="_blank">комментарий</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Исключение предусмотрено для случаев, когда услуги в электронной форме оказываются с участием в расчётах посредников. При ряде условий именно посредники будут уплачивать налог. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> При этом моментом (датой) определения налоговой базы является последний день квартала или месяца (если налоговым периодом по законодательству государства ЕАЭС является месяц), в котором поступила оплата (частичная оплата) за оказанные услуги (выполненные работы) или оплата (частичная оплата) в счёт предстоящего оказания услуг (выполнения работ). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Отметим, список организаций, оказывающих услуги в электронной форме, размещается на официальных сайтах ИФНС членов ЕАЭС с указанием даты постановки таких организаций на учёт, учётного номера плательщика или идентификационного номера налогоплательщика, или регистрационного номера налогоплательщика (при наличии). </p> <p> </p> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> <br> </p> <p> </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/485414/hdoc">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <p style="text-align: right;"> <br> </p> <p> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В каких случаях работодатели обязаны проинформировать СЗН о введении неполного рабочего времени? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488596/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как оплачивать работу в праздники сотрудникам на сменном графике с суммированным учётом? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/488571/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Минтруд России утвердил новый порядок определения среднего заработка для пособия по безработице. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/488634/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> ФНС России разъяснила, подтверждает ли заключение кадастрового инженера уничтожение недвижимости. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488629/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли работодатель принять на работу нескольких сотрудников на одну штатную единицу? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488626/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Минфин России напомнил, в каком периоде покупателю восстанавливать НДС с аванса. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488625/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как ювелирам, которые занимаются серебром, заполнить уведомление о переходе на УСН с 01.01.2024? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488624/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Новые коды для декларации по налогу на прибыль. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488616/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда подавать уведомление об уменьшении ПСН на страховые взносы? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488613/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли работник отказаться от медосмотра в клинике, в которую его направляет работодатель? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/488608/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли ИФНС дважды оштрафовать за непредставление одного и того же счёта-фактуры? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/488609/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как в декларации по налогу на прибыль отразить возврат товара покупателем? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4606/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие первичные документы использовать для учёта НМА? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersacc/content/3700/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие ошибки чаще всего допускают при регистрации юридического лица? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488598/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По каким форматам представлять реестры по услугам для НДС 0 % за 1-й квартал 2024 года? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/488587/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда разрывы в цепочке НДС не повод для отказа в вычетах? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/488570/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как рассчитать взносы по доп. тарифам сотруднику, занятому на работах с разными классами вредности? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/2842/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Предусмотрена ли ответственность за неправильное указание кодов доходов в платёжном поручении? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/4416/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>