В целях обложения НДФЛ доход, полученный при изменении уставного капитала, нельзя уменьшить на сумму первоначального вклада

<h3 style="text-align: justify;"> <br /> </h3> <h3 style="text-align: justify;">Документ</h3> <p style="text-align: justify;">Письмо Минфина России от 24.07.2014 № 03-03-06/1/29799</p> <h3 style="text-align: justify;"> <br /> </h3> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <p style="text-align: justify;">Общество с ограниченной ответственностью вправе (а в некоторых ситуациях – обязано) уменьшить свой уставный капитал (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12009720/1/20" target="_blank" >ст. 20 Федерального закона</a> от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Во время этой процедуры учредителям (участникам) ООО производятся определенные выплаты. При этом в НК РФ нет прямых указаний, как рассматривать суммы, которые участники-физлица получают при уменьшении уставного капитала. Кроме того, не ясно, можно ли при обложении НДФЛ уменьшать данные выплаты на суммы их взносов в уставный капитал.</p> <p style="text-align: justify;">На эти вопросы в письме от 24.07.2014 № 03-03-06/1/29799 ответил Минфин России. Прежде всего, финансовое ведомство напомнило, что экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить, является доходом, облагаемым НДФЛ (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/41" target="_blank" >ст. 41</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/210" target="_blank" >210 НК РФ</a>). В разъяснениях сделан акцент на том, что при уменьшении уставного капитала денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества общества, то есть собственности ООО, а не его учредителей (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10064072/1/6601" target="_blank" >п. 1 ст. 66 ГК РФ</a>). Следовательно, у учредителей возникает доход, облагаемый НДФЛ. Напомним, что аналогичные выводы у контролирующих органов были и ранее (см., например, письмо Минфина России от 28.04.2014 № 03-04-07/19864, а также комментарии к письмам финансового ведомства <a href="http://its.1c.ru/db/content/arbit/2014.05.21/%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9.htm?_=1412831475" target="_blank" >от 20.02.2014 № 03-04-05/7234</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/content/arbit/2011.03.05/%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB%20%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%BB%D0%B0.htm?_=1412831475" target="_blank" >от 14.04.2011 № 03-04-06/3-88</a>). Суды в этом вопросе также солидарны с проверяющими (см. определение ВАС РФ <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/55572314/1" target="_blank" >от 05.08.2013 № ВАС-9737/13</a>).</p> <p style="text-align: justify;">Кроме того, в комментируемом письме отмечается, что доход, полученный участником общества в результате рассматриваемой процедуры, нельзя уменьшить на сумму его взноса в уставный капитал. Это обусловлено тем, что возможность уменьшения данного дохода не предусмотрена <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/20023" target="_blank" >гл. 23 НК РФ</a>. Судебной практики на этот счет на данный момент нет.</p> <h3 style="text-align: justify;"> <br /> </h3> <h3 style="text-align: justify;">Рекомендации</h3> <p style="text-align: justify;">Если уменьшается уставный капитал ООО, в результате чего участники получают денежные суммы, то с этих сумм необходимо удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Обратите внимание: уменьшение данного дохода на сумму взноса в уставный капитал нормами налогового законодательства не предусмотрено.</p> <p style="text-align: justify;">Отметим, что в данной ситуации обязанность по удержанию и перечислению налога должна исполнить организация-источник выплаты (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22602" target="_blank" >п. 2 ст. 226 НК РФ</a>, письма Минфина России <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70593068/1" target="_blank" >от 20.02.2014 № 03-04-05/7234</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12084932/1" target="_blank" >от 14.04.2011 № 03-04-06/3-88</a> и др.). В противном случае возможны претензии со стороны проверяющих.</p> <p style="text-align: justify;"> <br /> </p> <h2>Другие новости 1С:ИТС</h2> <ul class="mero"> </ul> <ul> <li style="text-align: justify;">В &quot;Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8&quot; актуализированы статьи до текущего релиза. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13271" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">С 1 января 2014 года доходы беженцев на территории РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13268" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Организация предоставляет беспроцентный заем сотруднику. Как рассчитать материальную выгоду и исчислить с нее НДФЛ? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:575:1" target="_blank" >Ответ пользователю</a></li> <li style="text-align: justify;">Как составить график сменности в ночь с 25 на 26 октября 2014 года (когда часы нужно перевести назад), чтобы избежать переработки? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:2648:1" target="_blank" >Ответ пользователю</a></li> <li style="text-align: justify;">Если стоимость подарка зависит от стажа и должности работника, на нее начисляются страховые взносы. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13265" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть в расходах районный коэффициент, выплаченный работнику, командированному в районы Крайнего Севера? <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13258" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Правопреемник вправе перенести на будущее убытки, полученные правопредшественником до реорганизации. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13257" target="_blank" >Подробнее...</a></li> </ul> <div> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><hr/>Если у Вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем Вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и Вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получите техническую поддержку при работе в программах 1С.  </div> <b> <div style="text-align: justify;"><b><a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank" style="color: rgb(56, 104, 164);" >Выбрать пакет услуг сопровождения ИТС ПРОФ</a></b></div> </b>