Федеральный закон от 28.11.2025 № 425
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ) с 2026 года изменён круг лиц, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов, и порядок их применения.
Коммерческие организации и ИП, включённые в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяют пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ в месяц (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утверждённая Правительством России (новый п. 13.3 ст. 427 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ). Из пояснительной записки к Закону № 425-ФЗ следует, что пониженный тариф сохранится только для ведущих деятельность в приоритетных отраслях. Какие отрасли считаются приоритетными, станет известно после того, как соответствующий перечень будет принят.
Для применения пониженного тарифа основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а доля доходов от него должна составлять не менее 70 %. Долю дохода нужно будет подтверждать каждый отчётный период. При несоответствии этому условию взносы придётся пересчитать по общему тарифу с начала года.
Льготный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, сохранится на прежних условиях. Сейчас они платят взносы по льготному тарифу в размере 7,6 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц (пп. 17 п. 1, п. 2.5, п. 13.2 ст. 427 НК РФ).
Российские ИТ-компании на текущий момент могут платить страховые взносы по тарифу 7,6 % со всех выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам, причём как до, так и после превышения предельного размера базы по взносам (пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ).
Однако с 2026 года такие компании будут платить страховые взносы следующим образом (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта):
Напомним, что в соответствии с постановлением Правительства России от 31.10.2025 № 1705 в 2026 году предельный размер базы по страховым взносам составит 2 979 000 руб. (в 2025 году – 2 759 000 руб.).
Кроме того, в п. 5 ст. 427 НК РФ добавили условие о том, что пониженный тариф страховых взносов ИТ-компания может применять с 1-го числа месяца, в котором получена аккредитация, если на этот момент она соблюдает условие о доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам отчётного (расчётного) периода. Ранее такие разъяснения Минфин России приводил в письме от 14.02.2017 № 03-15-06/8100.
Также установлен запрет на применение пониженного тарифа для ИТ-компаний организациями, имеющими статус участника проекта «Сколково» либо статус участника инновационного научно-технологического центра в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ.
Российские компании, включённые в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в 2023-2024 гг. платили страховые взносы по тарифу 7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и 0 % – с сумм, превышающих эту величину (пп. 18 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
В 2025 году указанные организации платят страховые взносы по единому тарифу 7,6 %, причём как с сумм, превышающих предельную величину базы, так и не превышающих.
Закон № 425-ФЗ возвращает право организациям радиоэлектронной промышленности, включённым в реестр, с 2026 года применять те же тарифы, что и в 2023-2024 годах (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ):
При этом в пункт 14 ст. 427 НК РФ добавлено условие о том, что пониженный тариф страховых взносов организация радиоэлектронной промышленности может применять с 1-го числа месяца, в котором она включена в реестр, при соблюдении условия о доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам отчётного (расчётного) периода.
Для некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций на УСН предусмотрено право платить в течение 2023 – 2026 гг. страховые взносы по тарифу 7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и 0 % – с сумм, превышающих эту величину (пп. 7 и 8 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ). Действующими нормами продление этой льготы не предусмотрено. Таким образом, предполагалось, что 2026 год будет последним, когда такие организации смогут платить страховые взносы по пониженному тарифу.
Закон № 425-ФЗ продлил льготный порядок уплаты страховых взносов на 2027 – 2036 гг., но ставки будут выше. Такие организации будут платить страховые взносы (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ):
Централизованные религиозные организации, а также религиозные организации, входящие в эту структуру с 2025 года, платят страховые взносы по следующим ставкам (пп. 23 п. 1, п. 2.6 ст. 427 НК РФ):
Закон № 425-ФЗ продлил действие указанных ставок до 2036 года.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Актуальные новости, акции, мероприятия и полезная информация
ПодписатьсяС 2026 года внесены изменения в НК РФ по вопросам налогообложения имущества различных видов. Соответствующий Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ опубликован на официальном портале правовой информации.
Размещена видеозапись лекции от 2 декабря 2025 года.
Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: С 1 января 2026 года ставка НДС составит 22 %. В 2026 году упрощенец освобождается от НДС, если за 2025 год доход не превысил 20 млн руб.
Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация. Подробнее о наших рассылках
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных.
Принимаю
