Форус

Суточные, выплачиваемые при однодневных командировках, не облагаются НДФЛ в пределах норм

<h3 style="text-align: justify;">Документ</h3> <div style="text-align: justify;">Письмо Минфина России от 02.09.2015 № 03-04-06/50607</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <div style="text-align: justify;">В письме от 02.09.2015 № 03-04-06/50607 финансовое ведомство высказалось относительно обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых сотруднику при однодневных командировках.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Не вдаваясь в детали трудового законодательства, Минфин России заявил, что суммы, возмещаемые работнику взамен суточных при однодневных командировках, НДФЛ не облагаются. Для этого нужно, чтобы данные выплаты осуществлялись в пределах норм, определенных НК РФ для суточных. В настоящее время лимит суточных для целей НДФЛ составляет не более (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2173" target="_blank" >п. 3 ст. 217 НК РФ</a>):</div> <div style="text-align: justify;"> <ul> <li>700 рублей за каждый день нахождения в командировке по РФ;</li> <li>2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Напомним, что командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/166" target="_blank" >ст. 166 ТК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">При этом работодатель обязан возместить командированному сотруднику расходы (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/168" target="_blank" >ст. 168 ТК РФ</a>):</div> <div style="text-align: justify;"> <ul> <li>по проезду;</li> <li>расходы по найму жилого помещения;</li> <li>дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);</li> <li>иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Таким образом, суточные выплачиваются работникам при направлении их в командировку для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Следовательно, если сотрудник направлен в однодневную командировку и у него есть возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12062866/1/1011" target="_blank" >п. 11 Положения</a> об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Поэтому произведенные работодателем выплаты сотруднику суточными не признаются, а представляют собой иные расходы, возмещаемые сотруднику. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70148456/1" target="_blank" >11.09.2012 № 4357/12</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Кроме того, судьи разделяют позицию Минфина России, признавая правомерным освобождение от НДФЛ суммы возмещаемых сотруднику расходов при однодневной командировке в пределах норм, установленных <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2173" target="_blank" >п. 3 ст. 217 НК РФ</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Стоит отметить, что комментируемая позиция финансового ведомства не является новой. Подобную точку зрения министерство высказывало и прежде в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70580620/1" target="_blank" >26.05.2014 № 03-03-06/1/24916</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако в более ранних разъяснениях Минфин России дополнительно отмечал, что подобные выплаты могут быть освобождены от НДФЛ в полном объеме, если работник предоставит документы, подтверждающие произведенные им расходы (письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70227058/1" target="_blank" >01.03.2013 № 03-04-07/6189</a> – доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70247240/1" target="_blank" >26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@</a>). Подробнее см. справочник <a href="http://its.1c.ru/db/content/taxndfl/src/070403_%D0%BF_%D1%81%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5_1%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%8C.htm?_=1443768037" target="_blank" >&quot;Налог на доходы физических лиц&quot;</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Рекомендации</h3> <div style="text-align: justify;">Если расходы работника в однодневной командировке превысили установленные в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2173" target="_blank" >п. 3 ст. 217 НК РФ</a> нормативы, то ему следует позаботиться о подтверждающих документах. Иначе работодателю необходимо будет удержать с суммы превышения НДФЛ. В случае доначисления налоговой инспекцией НДФЛ, пени и штрафа со всей суммы выплаченных работнику денежных средств (в том числе в пределах норм) у организации есть все шансы доказать неправомерность такого подхода как в вышестоящем налоговом органе, так и в суде.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли в резерв по сомнительным долгам в налоговом учете включить перечисленные авансы? <a href="http://its.1c.ru/news/66658" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли покупатель принять НДС к вычету, если в счете-фактуре указан его неверный КПП? <a href="http://its.1c.ru/news/66840" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Закон о банкротстве физических лиц вступил в силу. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/4414/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Проценты по договору займа следует учитывать при расчете пропорции в целях определения суммы НДС к вычету. <a href="http://its.1c.ru/news/66670" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как платится НДФЛ с доходов иностранцев? <a href="http://its.1c.ru/news/66686" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Освобождается ли от НДФЛ компенсация, выплачиваемая сотруднику в связи с досрочным сокращением? <a href="http://its.1c.ru/news/66825" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какими документами подтверждаются командировочные расходы для целей налогообложения прибыли? <a href="http://its.1c.ru/news/66839" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Приостанавливается ли выплата заработной платы, если налоговый орган заблокировал счет организации? <a href="http://its.1c.ru/news/66858" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Облагаются ли НДФЛ выплаты, присужденные физлицу решением суда? <a href="http://its.1c.ru/news/66859" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Нужно ли платить торговый сбор, если по месту ведения торговли он установлен, а по месту регистрации плательщика – нет? <a href="http://its.1c.ru/news/66869" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Нужно ли проводить инструктаж по охране труда дистанционному сотруднику? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2887/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Назначать ли сотруднице пособия по беременности и родам и при рождении ребенка, если листок нетрудоспособности и справка о рождении оформлены в Белоруссии? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2889/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Суточные, выплачиваемые при однодневных командировках, не облагаются НДФЛ в пределах норм

05.10.2015 Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Можно ли в резерв по сомнительным долгам в налоговом учете включить перечисленные авансы? Закон о банкротстве физических лиц вступил в силу.

Документ

Письмо Минфина России от 02.09.2015 № 03-04-06/50607

Комментарий

В письме от 02.09.2015 № 03-04-06/50607 финансовое ведомство высказалось относительно обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых сотруднику при однодневных командировках.

Не вдаваясь в детали трудового законодательства, Минфин России заявил, что суммы, возмещаемые работнику взамен суточных при однодневных командировках, НДФЛ не облагаются. Для этого нужно, чтобы данные выплаты осуществлялись в пределах норм, определенных НК РФ для суточных. В настоящее время лимит суточных для целей НДФЛ составляет не более (п. 3 ст. 217 НК РФ):
  • 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по РФ;
  • 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Напомним, что командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

При этом работодатель обязан возместить командированному сотруднику расходы (ст. 168 ТК РФ):
  • по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, суточные выплачиваются работникам при направлении их в командировку для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства.

Следовательно, если сотрудник направлен в однодневную командировку и у него есть возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Поэтому произведенные работодателем выплаты сотруднику суточными не признаются, а представляют собой иные расходы, возмещаемые сотруднику. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12.

Кроме того, судьи разделяют позицию Минфина России, признавая правомерным освобождение от НДФЛ суммы возмещаемых сотруднику расходов при однодневной командировке в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ.

Стоит отметить, что комментируемая позиция финансового ведомства не является новой. Подобную точку зрения министерство высказывало и прежде в письме от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916.

Однако в более ранних разъяснениях Минфин России дополнительно отмечал, что подобные выплаты могут быть освобождены от НДФЛ в полном объеме, если работник предоставит документы, подтверждающие произведенные им расходы (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189 – доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@). Подробнее см. справочник "Налог на доходы физических лиц".

Рекомендации

Если расходы работника в однодневной командировке превысили установленные в п. 3 ст. 217 НК РФ нормативы, то ему следует позаботиться о подтверждающих документах. Иначе работодателю необходимо будет удержать с суммы превышения НДФЛ. В случае доначисления налоговой инспекцией НДФЛ, пени и штрафа со всей суммы выплаченных работнику денежных средств (в том числе в пределах норм) у организации есть все шансы доказать неправомерность такого подхода как в вышестоящем налоговом органе, так и в суде.

Другие новости 1С:ИТС

  • Можно ли в резерв по сомнительным долгам в налоговом учете включить перечисленные авансы? Подробнее...
  • Может ли покупатель принять НДС к вычету, если в счете-фактуре указан его неверный КПП? Подробнее...
  • Закон о банкротстве физических лиц вступил в силу. Подробнее...
  • Проценты по договору займа следует учитывать при расчете пропорции в целях определения суммы НДС к вычету. Подробнее...
  • Как платится НДФЛ с доходов иностранцев? Подробнее...
  • Освобождается ли от НДФЛ компенсация, выплачиваемая сотруднику в связи с досрочным сокращением? Подробнее...
  • Какими документами подтверждаются командировочные расходы для целей налогообложения прибыли? Подробнее...
  • Приостанавливается ли выплата заработной платы, если налоговый орган заблокировал счет организации? Подробнее...
  • Облагаются ли НДФЛ выплаты, присужденные физлицу решением суда? Подробнее...
  • Нужно ли платить торговый сбор, если по месту ведения торговли он установлен, а по месту регистрации плательщика – нет? Подробнее...
  • Нужно ли проводить инструктаж по охране труда дистанционному сотруднику? Ответ пользователю...
  • Назначать ли сотруднице пособия по беременности и родам и при рождении ребенка, если листок нетрудоспособности и справка о рождении оформлены в Белоруссии? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных