Суточные, выплачиваемые при однодневных командировках, не облагаются НДФЛ в пределах норм
Государственный сектор
05.10.2015
Документ
Письмо Минфина России от 02.09.2015 № 03-04-06/50607
Комментарий
В письме от 02.09.2015 № 03-04-06/50607 финансовое ведомство высказалось относительно обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых сотруднику при однодневных командировках.
Не вдаваясь в детали трудового законодательства, Минфин России заявил, что суммы, возмещаемые работнику взамен суточных при однодневных командировках, НДФЛ не облагаются. Для этого нужно, чтобы данные выплаты осуществлялись в пределах норм, определенных НК РФ для суточных. В настоящее время лимит суточных для целей НДФЛ составляет не более (
п. 3 ст. 217 НК РФ):
- 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по РФ;
- 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Напомним, что командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (
ст. 166 ТК РФ).
При этом работодатель обязан возместить командированному сотруднику расходы (
ст. 168 ТК РФ):
- по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Таким образом, суточные выплачиваются работникам при направлении их в командировку для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства.
Следовательно, если сотрудник направлен в однодневную командировку и у него есть возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются (
п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Поэтому произведенные работодателем выплаты сотруднику суточными не признаются, а представляют собой иные расходы, возмещаемые сотруднику. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от
11.09.2012 № 4357/12.
Кроме того, судьи разделяют позицию Минфина России, признавая правомерным освобождение от НДФЛ суммы возмещаемых сотруднику расходов при однодневной командировке в пределах норм, установленных
п. 3 ст. 217 НК РФ.
Стоит отметить, что комментируемая позиция финансового ведомства не является новой. Подобную точку зрения министерство высказывало и прежде в письме от
26.05.2014 № 03-03-06/1/24916.
Однако в более ранних разъяснениях Минфин России дополнительно отмечал, что подобные выплаты могут быть освобождены от НДФЛ в полном объеме, если работник предоставит документы, подтверждающие произведенные им расходы (письмо Минфина России от
01.03.2013 № 03-04-07/6189 – доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от
26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@). Подробнее см. справочник
"Налог на доходы физических лиц".
Рекомендации
Если расходы работника в однодневной командировке превысили установленные в
п. 3 ст. 217 НК РФ нормативы, то ему следует позаботиться о подтверждающих документах. Иначе работодателю необходимо будет удержать с суммы превышения НДФЛ. В случае доначисления налоговой инспекцией НДФЛ, пени и штрафа со всей суммы выплаченных работнику денежных средств (в том числе в пределах норм) у организации есть все шансы доказать неправомерность такого подхода как в вышестоящем налоговом органе, так и в суде.
Другие новости 1С:ИТС
-
Можно ли в резерв по сомнительным долгам в налоговом учете включить перечисленные авансы?
Подробнее...
-
Может ли покупатель принять НДС к вычету, если в счете-фактуре указан его неверный КПП?
Подробнее...
-
Закон о банкротстве физических лиц вступил в силу.
Подробнее...
-
Проценты по договору займа следует учитывать при расчете пропорции в целях определения суммы НДС к вычету.
Подробнее...
-
-
Освобождается ли от НДФЛ компенсация, выплачиваемая сотруднику в связи с досрочным сокращением?
Подробнее...
-
Какими документами подтверждаются командировочные расходы для целей налогообложения прибыли?
Подробнее...
-
Приостанавливается ли выплата заработной платы, если налоговый орган заблокировал счет организации?
Подробнее...
-
Облагаются ли НДФЛ выплаты, присужденные физлицу решением суда?
Подробнее...
-
Нужно ли платить торговый сбор, если по месту ведения торговли он установлен, а по месту регистрации плательщика – нет?
Подробнее...
-
-
Назначать ли сотруднице пособия по беременности и родам и при рождении ребенка, если листок нетрудоспособности и справка о рождении оформлены в Белоруссии?
Ответ пользователю...
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
+7 (3952) 78-00-00
Все новости ➔
