Организация арендует у физлица землю. Оплата оказанных услуг аренды осуществляется путём отгрузки зерна физлицу, то есть происходит зачёт взаимных требований. Нужно ли организации применять онлайн-кассу?
Организация обязана применять
онлайн-кассу при реализации зерна гражданину, а также при зачёте взаимных требований. Обоснование следующее.
- предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Оформление кассовых чеков зависит от порядка осуществления хозяйственных операций.
Зачёт обязательств происходит вместе с реализацией зерна
В соответствии с ГК РФ возмездным считается договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей (
п. 1 ст. 423 ГК РФ). При этом обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определён моментом востребования (
ст. 410 ГК РФ).
Поскольку договоры оказания услуг аренды земли и купли-продажи зерна являются возмездными, по нашему мнению, зачёт взаимных требований по ним можно рассматривать как иное встречное предоставление.
Поэтому при осуществлении зачёта организация должна применять
онлайн-кассу. Таким образом, если зачёт взаимных требований по договору аренды земли и купли-продажи зерна происходит вместе с реализацией зерна, то формируется один кассовый чек. В нем указывается:
- признак расчёта (Тег 1054) – "приход";
- признак способа расчёта (Тег 1214) – "полный расчёт" (значение "4") (рекомендуется);
- по Тегу 1217 (сумма по чеку встречным предоставлением) – зачитываемая стоимость услуг аренды;
- по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "2" ("НДС 10 %")*.
Зачёт обязательств происходит после реализации зерна
При реализации физлицу зерна без оплаты в момент передачи для целей Закона № 54-ФЗ происходит предоставление займа (письмо ФНС России от
19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@). Следовательно, организация должна применять онлайн-кассу.
В числе прочего в чеке указывается:
- признак расчёта (Тег 1054) – "приход";
- признак способа расчёта (Тег 1214) – значение "6" ("передача в кредит");
- по Тегу 1216 "сумма по чеку постоплатой" – стоимость реализованного зерна;
- по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "2" ("НДС 10 %")1.
При осуществлении зачёта происходит погашение займа. В числе прочего в кассовом чеке указывается:
- признак расчёта (Тег 1054) – "приход";
- признак способа расчёта (Тег 1214) – значение "7" ("оплата кредита");
- по Тегу 1217 "сумма по чеку встречным предоставлением" – стоимость зачитываемых услуг аренды;
- по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "6" ("НДС не облагается"), так как погашение займа не облагается НДС1.
Обращаем ваше внимание: по мнению УФНС по г. Москве (письмо от
13.08.2019 № 17-15/147887@), при расчёте в форме встречного представления при проведении зачёта встречных однородных требований организации следует оформить не только чек на реализованный товар ("приход"), но и дополнительный чек на приобретённый товар (работу, услугу) со значением "расход" по тегу 1054.
Полагаем, что такой подход обоснован, если приобретается товар у граждан для перепродажи. Однако если организация приобретает товары для собственных нужд, а также работы или услуги, то кассовый чек на расход не оформляется. Такой подход поддерживает ФНС России (см.
подробнее).
* В печатном чеке при расчётах с физлицами Тег 1199 может отсутствовать