Форус

Нужно ли применять онлайн-кассу при выплате физлицу арендной платы товаром?

<h2 style="text-align: justify;">Вопрос аудитору</h2> <div style="text-align: justify;"> <div><b><i>Организация арендует у физлица землю. Оплата оказанных услуг аренды осуществляется путём отгрузки зерна физлицу, то есть происходит зачёт взаимных требований. Нужно ли организации применять онлайн-кассу?</i></b></div> <div><hr/></div> <div> <br /> </div> <div>Организация обязана применять <a href="/catalog/hardware/online-kass/" >онлайн-кассу</a> при реализации зерна гражданину, а также при зачёте взаимных требований. Обоснование следующее.</div> <div> <br /> </div> <div>Организации должны применять онлайн-кассу при осуществлении расчётов с физлицами, например, в случае (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/12030951/hdoc/1100" target="_blank" >ст. 1.1</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/12030951/hdoc/1201" target="_blank" >п. 1 ст. 1.2 Федерального закона</a> от 22.05.2003 № 54-ФЗ):</div> <div> <ul> <li>предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг;</li> <li>предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.</li> </ul> </div> <div>Оформление кассовых чеков зависит от порядка осуществления хозяйственных операций.</div> <div> <br /> </div> <h3>Зачёт обязательств происходит вместе с реализацией зерна</h3> <div>В соответствии с ГК РФ возмездным считается договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10064072/hdoc/4231" target="_blank" >п. 1 ст. 423 ГК РФ</a>). При этом обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определён моментом востребования (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10064072/hdoc/410" target="_blank" >ст. 410 ГК РФ</a>).</div> <div> <br /> </div> <div>Поскольку договоры оказания услуг аренды земли и купли-продажи зерна являются возмездными, по нашему мнению, зачёт взаимных требований по ним можно рассматривать как иное встречное предоставление.</div> <div> <br /> </div> <div>Поэтому при осуществлении зачёта организация должна применять <a href="/catalog/hardware/online-kass/" >онлайн-кассу</a>. Таким образом, если зачёт взаимных требований по договору аренды земли и купли-продажи зерна происходит вместе с реализацией зерна, то формируется один кассовый чек. В нем указывается:</div> <div> <ul> <li>признак расчёта (Тег 1054) – &quot;приход&quot;;</li> <li>признак способа расчёта (Тег 1214) – &quot;полный расчёт&quot; (значение &quot;4&quot;) (рекомендуется);</li> <li>по Тегу 1217 (сумма по чеку встречным предоставлением) – зачитываемая стоимость услуг аренды;</li> <li>по Тегу 1199 &quot;ставка НДС&quot; – значение &quot;2&quot; (&quot;НДС 10 %&quot;)*.</li> </ul> </div> <h3>Зачёт обязательств происходит после реализации зерна</h3> <div>При реализации физлицу зерна без оплаты в момент передачи для целей Закона № 54-ФЗ происходит предоставление займа (письмо ФНС России от <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/72171478/hdoc" target="_blank" >19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@</a>). Следовательно, организация должна применять онлайн-кассу.</div> <div> <br /> </div> <div><b>В числе прочего в чеке указывается:</b></div> <div> <ul> <li>признак расчёта (Тег 1054) – &quot;приход&quot;;</li> <li>признак способа расчёта (Тег 1214) – значение &quot;6&quot; (&quot;передача в кредит&quot;);</li> <li>по Тегу 1216 &quot;сумма по чеку постоплатой&quot; – стоимость реализованного зерна;</li> <li>по Тегу 1199 &quot;ставка НДС&quot; – значение &quot;2&quot; (&quot;НДС 10 %&quot;)1.</li> </ul> </div> <div><b>При осуществлении зачёта происходит погашение займа. В числе прочего в кассовом чеке указывается:</b></div> <div> <ul> <li>признак расчёта (Тег 1054) – &quot;приход&quot;;</li> <li>признак способа расчёта (Тег 1214) – значение &quot;7&quot; (&quot;оплата кредита&quot;);</li> <li>по Тегу 1217 &quot;сумма по чеку встречным предоставлением&quot; – стоимость зачитываемых услуг аренды;</li> <li>по Тегу 1199 &quot;ставка НДС&quot; – значение &quot;6&quot; (&quot;НДС не облагается&quot;), так как погашение займа не облагается НДС1.</li> </ul> </div> <div>Обращаем ваше внимание: по мнению УФНС по г. Москве (письмо от <a href="https://its.1c.ru/db/garantm/content/72545706/hdoc" target="_blank" >13.08.2019 № 17-15/147887@</a>), при расчёте в форме встречного представления при проведении зачёта встречных однородных требований организации следует оформить не только чек на реализованный товар (&quot;приход&quot;), но и дополнительный чек на приобретённый товар (работу, услугу) со значением &quot;расход&quot; по тегу 1054.</div> <div> <br /> </div> <div>Полагаем, что такой подход обоснован, если приобретается товар у граждан для перепродажи. Однако если организация приобретает товары для собственных нужд, а также работы или услуги, то кассовый чек на расход не оформляется. Такой подход поддерживает ФНС России (см. <a href="https://its.1c.ru/db/content/newsclar/src/468991.htm" target="_blank" >подробнее</a>).</div> <div> <hr/></div> <div><i>* В печатном чеке при расчётах с физлицами Тег 1199 может отсутствовать</i></div> </div> <div style="text-align: justify;"> <ul> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: right;">Источник: <a href="https://its.1c.ru/db/answerskkt/content/3575/hdoc" target="_blank" >информационная система 1С:ИТС</a></div> <div style="text-align: right;"> <br /> </div> <div style="text-align: right;"> <p><a href="https://www.forus.ru/services/54fz/?utm_source=forus&utm_medium=snippet&utm_campaign=onlinekassa1" target="_blank" > <img src="https://www.forus.ru/img/sn_d.jpg" class="hidden-xs" width="100%" /> <img src="https://www.forus.ru/img/sn_m.jpg" class="hidden-sm hidden-md hidden-lg" width="100%" /> </a></p> </div>

Нужно ли применять онлайн-кассу при выплате физлицу арендной платы товаром?

03.11.2020 Онлайн-кассы

Вопрос аудитору

Организация арендует у физлица землю. Оплата оказанных услуг аренды осуществляется путём отгрузки зерна физлицу, то есть происходит зачёт взаимных требований. Нужно ли организации применять онлайн-кассу?


Организация обязана применять онлайн-кассу при реализации зерна гражданину, а также при зачёте взаимных требований. Обоснование следующее.

Организации должны применять онлайн-кассу при осуществлении расчётов с физлицами, например, в случае (ст. 1.1п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
  • предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг;
  • предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Оформление кассовых чеков зависит от порядка осуществления хозяйственных операций.

Зачёт обязательств происходит вместе с реализацией зерна

В соответствии с ГК РФ возмездным считается договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей (п. 1 ст. 423 ГК РФ). При этом обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определён моментом востребования (ст. 410 ГК РФ).

Поскольку договоры оказания услуг аренды земли и купли-продажи зерна являются возмездными, по нашему мнению, зачёт взаимных требований по ним можно рассматривать как иное встречное предоставление.

Поэтому при осуществлении зачёта организация должна применять онлайн-кассу. Таким образом, если зачёт взаимных требований по договору аренды земли и купли-продажи зерна происходит вместе с реализацией зерна, то формируется один кассовый чек. В нем указывается:
  • признак расчёта (Тег 1054) – "приход";
  • признак способа расчёта (Тег 1214) – "полный расчёт" (значение "4") (рекомендуется);
  • по Тегу 1217 (сумма по чеку встречным предоставлением) – зачитываемая стоимость услуг аренды;
  • по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "2" ("НДС 10 %")*.

Зачёт обязательств происходит после реализации зерна

При реализации физлицу зерна без оплаты в момент передачи для целей Закона № 54-ФЗ происходит предоставление займа (письмо ФНС России от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@). Следовательно, организация должна применять онлайн-кассу.

В числе прочего в чеке указывается:
  • признак расчёта (Тег 1054) – "приход";
  • признак способа расчёта (Тег 1214) – значение "6" ("передача в кредит");
  • по Тегу 1216 "сумма по чеку постоплатой" – стоимость реализованного зерна;
  • по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "2" ("НДС 10 %")1.
При осуществлении зачёта происходит погашение займа. В числе прочего в кассовом чеке указывается:
  • признак расчёта (Тег 1054) – "приход";
  • признак способа расчёта (Тег 1214) – значение "7" ("оплата кредита");
  • по Тегу 1217 "сумма по чеку встречным предоставлением" – стоимость зачитываемых услуг аренды;
  • по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "6" ("НДС не облагается"), так как погашение займа не облагается НДС1.
Обращаем ваше внимание: по мнению УФНС по г. Москве (письмо от 13.08.2019 № 17-15/147887@), при расчёте в форме встречного представления при проведении зачёта встречных однородных требований организации следует оформить не только чек на реализованный товар ("приход"), но и дополнительный чек на приобретённый товар (работу, услугу) со значением "расход" по тегу 1054.

Полагаем, что такой подход обоснован, если приобретается товар у граждан для перепродажи. Однако если организация приобретает товары для собственных нужд, а также работы или услуги, то кассовый чек на расход не оформляется. Такой подход поддерживает ФНС России (см. подробнее).
 
* В печатном чеке при расчётах с физлицами Тег 1199 может отсутствовать



Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю