Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ
С 1 января 2022 года законодатель предоставляет общепиту следующие налоговые льготы: освобождение от НДС и пониженные тарифы страховых взносов. Соответствующие поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ (далее – Закон). Рассмотрим их подробнее.
С 1 января 2022 года освободят от НДС услуги общественного питания (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона), оказанные:
От НДС не освобождается реализация продукции общепита:
Со следующего года право на применение пониженных тарифов при уплате страховых взносов предусмотрено для организаций и ИП (п. 88 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона):
Размер тарифа для уплаты взносов с выплат в пользу работников составляет:
При этом пониженные тарифы взносов применяются к выплатам в части, превышающей МРОТ, действующего на начало расчётного периода (то есть всегда учитывается МРОТ, действующий с 1 января). Выплаты в части, равной МРОТ или менее МРОТ, облагаются по общим тарифам.
Для применения освобождения от НДС и применения пониженных тарифов должны соблюдаться следующие условия по году, предшествующему применению льгот (п. 2 ст. 2 Закона).
Рассчитать среднемесячные выплаты по конкретному налогоплательщику нужно следующим образом. Сначала определяем величину средних выплат (вознаграждений) за каждый календарный месяц года (9 месяцев), для этого делим сумму выплат по трудовым договорам за каждый календарный месяц на количество физлиц, которым они начислены в этом месяце. Затем складываем полученные средние суммы по всем месяцам (12 или 9 месяцев) и делим на количество месяцев. Данные по выплатам берутся из расчётов по страховым взносам, сданным в налоговую по конкретному субъекту РФ. Но обратите внимание, учитываются только выплаты по трудовым договорам.
Условия о сумме и доле доходов вводятся уже с 01.01.2022, а о среднемесячных выплатах работникам – с 01.01.2024 (ч. 18 ст. 10 Закона). Поэтому если организация планирует применять освобождение уже в 2022 году, она должна по 2021 году выполнить перечисленные условия о доходах, условие о среднемесячном размере выплат выполнять не нужно.
Если организация (ИП) перестанет соответствовать необходимым условиям, то право на применение пониженных тарифов утрачивается с начала календарного года. В этом случае взносы придётся пересчитать по общему тарифу и доплатить в бюджет. При этом сумма доплаты страховых взносов в результате такого перерасчёта не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок, ведь фактически в период уплаты взносов по пониженным тарифам страхователь соответствовал необходимым критериям. Поэтому оснований для начисления пеней и штрафов по страховым взносам в такой ситуации нет.
Если организация создана (предприниматель зарегистрирован) в 2022-2023 гг., то уже с налогового периода создания (регистрации) можно применять освобождение от НДС и пониженные тарифы взносов. Никаких вышеприведённых условий исполнять не нужно (п. 2 ст. 2 Закона).
Однако иные условия действуют, если организация создана (ИП зарегистрирован) с 2024 года. Освобождение от НДС можно применять только с налогового периода (квартала), следующего за периодом создания. При этом должно выполняться одно условие: среднемесячный размер выплат (вознаграждений) физическим лицам по трудовым договорам за квартал, предшествующий освобождению, должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ за этот же квартал. Правила расчёта приведены выше.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Актуальные новости, акции, мероприятия и полезная информация
ПодписатьсяВ соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (ККТ), включённая в реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчётов, за исключением случаев, установленных законом.
С 1 апреля ФНС России переходит на использование новых Межгосударственных стандартов криптографической защиты информации – ГОСТ 34.12-2018 и ГОСТ 34.13-2018. Поддержка алгоритмов шифрования по действовавшему ранее ГОСТ 28147-89 будет прекращена.
Расходы на оплату товаров, приобретённых в период применения УСН, но реализованных после перехода на автоУСН, при определении налоговой базы по последней не учитываются.
Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация. Подробнее о наших рассылках
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Этот сайт использует файлы куки для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных.
Принимаю
