Минфин России изменил позицию по вопросу восстановления покупателем НДС с аванса

<h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <p> <a href="https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/14954015/" target="_blank"></a> </p> <p style="text-align: justify;"> Письма Минфина России от 29.02.2024 № 03-07-11/18515, ФНС России от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@ </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Покупатель, который перечислил продавцу аванс в счёт предстоящей поставки товаров (работ, услуг), может заявить НДС по нему к вычету. Впоследствии авансовый НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. Сделать это нужно в налоговом периоде (квартале), в котором суммы входного НДС по приобретённым товарам (работам, услугам) подлежат вычету (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/17033" target="_blank">пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Ранее Минфин России неоднократно (см., например, письма <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/408330257/hdoc" target="_blank">от 12.01.2024 № 03-07-11/1368</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/408020629/hdoc" target="_blank">от 07.11.2023 № 03-07-11/105647</a>) отмечал следующее. Если отгрузка и приём товара на учёт производятся в разные периоды, то восстановить НДС с предоплаты покупатель должен в том квартале, в котором поставщик отгрузил товары в счёт такой предоплаты и принял вычет налога с авансов. Такая позиция поддерживается Верховным Судом РФ (см. определение <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/403079311/hdoc" target="_blank">от 06.12.2021 № 308-ЭС21-22469</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Однако в письме от 29.02.2024 № 03-07-11/18515 финансовое ведомство изменило свою позицию по указанному вопросу. В ведомстве отметили, что нормами НК РФ не установлена зависимость периода восстановления НДС с предоплаты покупателем от периода, в котором продавец отгрузил товар в счёт такой предоплаты и в котором продавец вправе принять НДС с этой предоплаты к вычету. Обязанность восстановить НДС с предоплаты возникает у покупателя после того, как он принял товар на учёт и у него возникло право на вычет НДС с приобретённых товаров. Эту точку зрения поддерживает и ФНС России (письмо от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@). Отметим, такой подход соответствует положениям НК РФ. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Например, покупатель в I квартале перечислил предоплату и принял НДС с неё к вычету. Продавец в счёт этой предоплаты отгрузил товар во II квартале. При этом покупатель принял эти товары к учёту в III квартале. В такой ситуации продавец принимает НДС с предоплаты к вычету во II квартале, а покупатель восстанавливает в III квартале. При этом налог подлежит восстановлению в размере, принятом к вычету ранее (в I квартале). </p> <p> </p> <p> </p> <p> </p> <p> <br> </p> <p> </p> <ul class="symbol-marker-list"> </ul> <p style="text-align: right;"> Источник: <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489388/hdoc">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <p style="text-align: right;"> <br> </p> <p> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Ставка налога на прибыль с 2025 года составит 25 процентов. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/489632/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Изменится наполнение аптечек для оказания первой помощи сотрудникам. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/489080/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как предоставлять и оплачивать ежегодные отпуска? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/489672/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как на УСН учесть прощённый долг? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489668/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как самозанятому перейти на УСН? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489660/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как привлекать к ответственности работника, который занят по основному месту и совместительству? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489653/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По каким объектам с 2025 года субъекты РФ смогут устанавливать повышенную ставку налога на имущество? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/489652/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Где хранить МЧД? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489651/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли ИП на ОСН учитывать доход за услуги, которые он оказывал, когда был самозанятым? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489648/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как облагать взносами оплату проезда к месту отпуска работника Севера и членов его семьи? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/489639/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Должна ли ИФНС учитывать вычеты при расчёте недоимки по НДС? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489635/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> За увольнение в период больничного работодателя ждёт штраф. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489636/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как отражать премию по ДМС в отчётности? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4777/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Начисляется ли районный коэффициент на компенсационные выплаты? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/1619/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли платить транспортный налог при владении автомобилем менее месяца? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489634/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По каким ставкам ИП на ОСН будут платить НДФЛ с 01.01.2025? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/489633/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Приставам запретили взыскивать пенсии по инвалидности и социальные доплаты. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/489626/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли инспекция наложить запрет на продажу НМА? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/489625/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли объявить сотруднику выговор в связи с посещением врача в рабочее время? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489624/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Дистанционный характер работы подтверждает только условие в трудовом договоре. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489611/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли налоговая при камеральной проверке по НДС запрашивать ОСВ и карточки счетов? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/489612/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как правильно указывать размер районного коэффициента в трудовом договоре? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/3660/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли уменьшить НДФЛ на платежи по патенту, если трудовой договор с иностранцем прерывался? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4749/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>