Когда с аванса по зарплате необходимо удержать НДФЛ?

<div style="text-align: justify;"> <h2>Документ</h2> <p>Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749</p> <h2>Комментарий</h2> <p>Как правило, работодателю не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет с авансов по заработной плате (подробнее см. <a href="https://its.1c.ru/db/taxndfl/content/606/hdoc" target="_blank" >здесь</a>). Однако выполнить обязанности налогового агента необходимо, если аванс выплачивается в последний день месяца. Этот вывод озвучил Верховный Суд РФ в определении от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749.</p> <p><b>В соответствии с коллективным договором общество выплачивало работникам заработную плату в следующем порядке:</b></p> <p> </p> <ul> <li>30-го числа каждого месяца – аванс;</li> <li>не позднее 15-го числа следующего месяца – окончательный расчёт по заработной плате за истекший месяц.</li> </ul> <p></p> <p>При этом с суммы аванса работодатель НДФЛ не удерживал. Налоговый орган, признав это нарушением <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/223" target="_blank" >ст. 223</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/226" target="_blank" >ст. 226 НК РФ</a>, доначислил пени и штраф за несвоевременное перечисление налога. Общество, обратившись в суд, не нашло поддержки.</p> <p>Как отметили суды всех трёх инстанций, нормы ТК РФ обществом не нарушены, ведь в соответствии с <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/hdoc/1366" target="_blank" >ч. 6 ст. 136 ТК РФ</a> выплата зарплаты осуществляется не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. При этом конкретная дата перечисления денежных средств определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором.</p> <p>В то же время правила НК РФ обществом не соблюдены. Так, для момента удержания и уплаты НДФЛ имеет значение дата получения дохода. В соответствии с <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/22302" target="_blank" >п. 2 ст. 223 НК РФ</a> датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который она начислена.</p> <p>Таким образом, вне зависимости от того, какая часть зарплаты выплачивается в последний день месяца (аванс или сумма окончательного расчёта по оплате труда за месяц), с неё необходимо удержать налог. Поскольку в некоторых месяцах перечисление сотрудникам аванса совпадало с последней датой этого месяца, нужно было включить его в базу по НДФЛ.</p> <p>Заметим, что ранее Верховный Суд РФ уже высказывал такую же точку зрения. См. <a href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/3586/hdoc" target="_blank" >статью</a>.</p> <p> <br /> </p> <p></p> </div> <p style="text-align: right;">Источник: <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/470942/hdoc" target="_blank" >информационная система <noindex>1С:ИТС</noindex></a></p> <div style="text-align: justify;"> <p></p> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> НДФЛ уплачен на другой ОКТМО: может ли ИФНС арестовать счёт? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/470941/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли расходовать денежные средства, возвращенные сотрудником в кассу? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/470952/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Ожидаются изменения в порядке сдачи персонифицированной отчётности, расчёта 4-ФСС и уплаты взносов &quot;на травматизм&quot;. <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/470968/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли инспектор доначислить налог на прибыль, если нет документов, напрямую подтверждающих расходы? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/470964/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как правопреемнику при реорганизации встать на учёт по месту нахождения недвижимости? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/470963/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> С 01.10.2020 зачёт излишне уплаченных налогов будет проводиться по-новому. <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/470962/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Районный коэффициент на выплаты за счёт экономии фонда оплаты труда не начисляется. <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/470954/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как зачёт переплаты по инициативе ИФНС влияет на срок возврата налога? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/470955/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как исполнителю учесть упущенную выгоду, предъявленную заказчику за нарушение договора? <a href="https://its.1c.ru/db/answersacc/content/3616/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> На каком счёте учитывать выплаты, начисленные в пользу умершего сотрудника, до вступления в наследство? <a href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1042/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По каким критериям сделка бюджетного учреждения признается крупной? <a href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1043/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Будет ли НДС, если право на пользование программой для ЭВМ передать через интернет? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/470953/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Переносится ли из-за коронавируса срок уплаты НДФЛ для физлиц без статуса ИП? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/470951/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как отменить нулевой тариф страховых взносов для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции, применяемый во втором квартале 2020 года в &quot;1С:ЗУП 8&quot; (ред. 3)? <a href="https://its.1c.ru/db/answers1c/content/1189/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как отменить нулевой тариф страховых взносов для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции, применяемый во втором квартале 2020 года в &quot;1С:Бухгалтерии 8&quot; (ред. 3.0)? <a href="https://its.1c.ru/db/answers1c/content/1186/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Нужно ли возвращать зарплатную субсидию за апрель 2020 года, если в этом месяце уволен сотрудник? <a href="https://its.1c.ru/db/answersbiz/content/4424/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Как заполнить декларацию по НДС при возврате товара поставщику? <a href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4413/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Можно ли издать приказ о привлечении к дисциплинарной ответственности в период болезни работника? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/470935/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"> <!-- soprovozhdenie snippet start --> <style> .markirovka h4{ font-style: normal; font-weight: 600; font-size: 24px; line-height: 29px; padding-bottom: 50px; } .markirovka p{ font-style: normal; font-weight: normal; font-size: 16px; line-height: 19px; font-weight: 600; } .markirovka-btn{ color: #000000; background-color: #FFCF66; border: none; font-weight: 600; font-size: 14px; line-height: 100%; letter-spacing: 0.08em; text-transform: uppercase; padding: 18px 24px 18px 24px; margin-top: 50px; } @media only screen and (max-width: 900px){ .markirovka{ text-align: center; } .markirovka h4{ text-align: left; font-size: 16px; } .markirovka p{ font-size: 14px; } .markirovka img{ width: 40%; } } </style> <div class="markirovka" style="background: rgb(239, 239, 239); padding: 10px 10px 20px; clear: both;"> <h4>Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации</h4> <div class="row" style="text-align: center;"> <div class="col-xs-6 col-sm-3"> <img src="/img/soprovozhdenie_snippet_1.svg" /> <p>Поддержка по телефону или через интернет</p> </div> <div class="col-xs-6 col-sm-3"> <img src="/img/soprovozhdenie_snippet_2.svg" /> <p>Специалисты с высокой квалификацией</p> </div> <div class="col-xs-6 col-sm-3 hidden-xs"> <img src="/img/soprovozhdenie_snippet_3.svg" /> <p>Опыт консультирования с 1992 года</p> </div> <div class="col-xs-6 col-sm-3 hidden-xs"> <img src="/img/soprovozhdenie_snippet_4.svg" /> <p>10 000 клиентов на поддержке</p> </div> </div> <div class="row" style="text-align: center; margin-top: 20px;"> <div class="col-xs-6 hidden-sm hidden-md hidden-lg"> <img src="/img/soprovozhdenie_snippet_3.svg" /> <p>Опыт консультирования с 1992 года</p> </div> <div class="col-xs-6 hidden-sm hidden-md hidden-lg"> <img src="/img/soprovozhdenie_snippet_4.svg" /> <p>10 000 клиентов на поддержке</p> </div> </div> <button class="t-btn markirovka-btn" oncl="" ick="location.href='https://www.forus.ru/services/support/about_1c_its/?utm_source=snipet&amp;utm_medium=its#its'">Заключить договор</button> </div> <!-- soprovozhdenie snippet end --> </div>