Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ
Принят Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (далее - Закон № 104-ФЗ), который меняет правила учёта доходов субъектами МСП для целей уплаты взносов по пониженному тарифу. При этом новые положения действуют с 01.01.2026 (ч. 4 ст. 4 Закона № 104-ФЗ).
Напомним, субъекты МСП с приоритетными видами деятельности (по Перечню, утв. распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р) применяют к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ на человека в месяц, ставку 15 %, а субъекты МСП, ведущие деятельность в сфере обрабатывающих производств (по Перечню, утв. распоряжением Правительства России от 11.12.2024 № 3689-р) – 7,6 %.
Перечень видов деятельности по ОКВЭД, которые для применения пониженного тарифа страховых взносов относятся к обрабатывающему производству, см. здесь.
Перечень видов деятельности по ОКВЭД для применения пониженного тарифа страховых взносов всеми иными субъектами МСП см. здесь.
Одно из условий применения пониженного тарифа – соблюдение доли профильной выручки. Закон № 104-ФЗ вносит два существенных изменения в это условие (см. п. 28 ст. 1 Закона № 104-ФЗ). Первое касается всех субъектов МСП и заключается в том, что в профильных доходах страхователи учитывают доходы от всех видов деятельности, перечисленных в перечнях (т. е. суммируют доходы, полученные от основного и дополнительных видов деятельности). Согласно ранее действующим редакциям п. 13.2 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ (до вступления в силу Закона № 104-ФЗ), можно было учитывать поступления только от основной деятельности. Это подтверждали и контролирующие органы (см. здесь).
Таким образом, если, например, субъект МСП ведёт деятельность, которая относится к 11 классу (входит в Перечень приоритетных отраслей), при этом основным заявлен код 11.01, а коды 11.06 и 11.07 указаны как дополнительные в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то ранее для определения доли профильной выручки он должен был учитывать только доход по коду 11.01. И только этот доход субъект МСП должен заявить в приложении 3.1 к разделу 1 расчёта по страховым взносам за 1-й квартал 2026 года. Теперь можно учитывать доходы от всех трех видов деятельности и отражать их в приложении 3.1 к разделу 1 расчёта по страховым взносам.
Второе изменение касается только субъектов МСП, работающих в обрабатывающих производствах. По новым правилам для них доля дохода от профильной деятельности в общем объёме дохода должна составлять не менее 70 % по итогам отчётного (расчётного) периода.
До вступления в силу поправок для указанной категории МСП действовало правило, по которому для применения пониженного тарифа страховых взносов условие о доле дохода должно соблюдаться по итогам года, предшествующего году перехода на этот тариф (абз. 3 п. 13.2 ст. 427 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП образованы в 2026 году или условие о доле дохода не было соблюдено по итогам 2025 года, то по нормам, действующим до вступления Закона № 104-ФЗ в силу, они не имели права на пониженный тариф взносов в 2026 году и должны были платить страховые взносы по общему тарифу. Такие разъяснения представлены Минфином России (см. письма от 01.04.2025 № 03-15-05/32331, от 28.03.2025 № 03-15-06/31247, от 05.03.2025 № 03-15-05/21495). Сейчас эта позиция потеряла актуальность (только в отношении 2026 года).
Благодаря поправкам такие плательщики в случае соблюдения требования о доле дохода по итогам первого квартала 2026 года вправе пересчитать взносы с января 2026 года (или с даты регистрации) по тарифу 7,6 % и заявить переплату к зачёту или возврату.
При этом при определении права на применение пониженного тарифа в 2026 году субъекты МСП, занятые в обрабатывающих производствах, могут суммировать все доходы от «льготных» видов деятельности.
Что касается остальных субъектов МСП, то при условии, что их основной вид деятельности включён в Перечень приоритетных отраслей, с 1 января 2026 года они могли применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % (к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ). При этом право на применение тарифа такие субъекты должны подтвердить только по итогам 1-го квартала. Теперь при определении доли профильной выручки можно учитывать все доходы по видам деятельности из льготного Перечня. Если страхователь, опасаясь, что доход от основного вида деятельности не достигнет 70 %, платил страховые взносы по общим тарифам, он может пересчитать взносы и вернуть переплату.
Напомним, что сегодня последний день для представления расчёта по страховым взносам за первый квартал. Если до этого субъект МСП не представлял РСВ, то его можно сдать уже с учётом изменений (т.е. применив пониженный тариф, если право на его применение возникло после вступления в силу Закона № 204-ФЗ). Если страхователь уже представил расчёт по страховым взносам за первый квартал, в котором отразил взносы по общему тарифу, но с учётом поправок он имеет право на применение пониженного тарифа, он может сдать уточнённый РСВ. В этом случае к заполнению обязательно приложение 3.1 к разделу 1 РСВ. Порядок его заполнения подробно описан здесь).
При этом уточнённые уведомления по взносам подавать не нужно.
Также отметим, что Закон 104-ФЗ дополнил п. 13.2 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ положением о том, что доходы необходимо определять в том числе по правилам гл. 26.1 НК РФ. Эта глава посвящена ЕСХН. Таким образом, законодатель урегулировал порядок учёта доходов для целей взносов плательщиками названного спецрежима.
Источник: информационная система 1С:ИТС
28.04.2026
Актуальные новости, акции, мероприятия и полезная информация
ПодписатьсяРазмещена видеозапись лекции от 28 апреля 2026 года.
Президент Владимир Путин подписал закон, который позволяет сохранить доступ к отдельным мерам поддержки малым и средним предпринимателям (МСП) для плавной адаптации бизнеса к изменениям, вступившим в силу с 2026 года.
Обновлена форма налоговой декларации по туристическому налогу, порядок её заполнения и формат представления (приказ ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@).
Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация. Подробнее о наших рассылках
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Этот сайт использует файлы куки для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных.
Принимаю
