Как учитывать в расходах при УСН НДФЛ, удержанный с заработной платы?

<p style="text-align: justify;"> </p> <div style="text-align: justify;"> <p> Согласно <a href="https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388dd179c39e787cc0d07d/">пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ</a>, плательщик УСН может учесть в расходах налоги, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Однако НДФЛ с заработной платы платится не за счёт средств работодателя (налогового агента), а удерживается из заработной платы сотрудника. </p> <p> В новом письме Минфин России от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209 подтвердили, что <b>при УСН суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда. Такие расходы признают в момент погашения задолженности перед работником</b>, выплаты из кассы или в момент иного погашения задолженности (<a href="https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ba2cbb06adca96da48ed323cea2d4d85a24fafcc/">пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ</a>). Это означает, что суммы НДФЛ в составе заработной платы можно учесть в расходах на УСН на дату списания банком денег с расчётного счета для выплаты зарплаты или выплаты из кассы наличными. При этом неважно, что сумма удержанного НДФЛ на этот момент ещё не уплачена в бюджет (ЕНП ещё не зачтён в счёт уплаты НДФЛ). </p> <p> Учитывая это, при заполнении КУДиР в расходы следует записать всю зарплату одной суммой <b>(включая сумму удержанного НДФЛ)</b> одной строкой. В графе "Дата и номер первичного документа" можно указать платёжку на перечисление денег работникам и документ, из которого видно, сколько НДФЛ удержано (например, расчетно-платежная ведомость или иной документ, который служит основанием для начисления и выплаты зарплаты). Когда НДФЛ будет уплачен в бюджет, в расходах сумма налога не будет учитывается и не будет отражаться в КУДиР. Поэтому реквизиты платёжного поручения на уплату НДФЛ в КУДиР записывать не нужно. </p> <p> </p> <h3>Для перехода на новый механизм с 01.01.2024:</h3> <p> </p> <ul class="symbol-marker-list" style="text-align: justify;"> <li>сохраните копию базы для сравнения результата;</li> <li>обновитесь до релиза 3.0.155;</li> <li>перепроведите документы по начислению и выплате зарплаты (повторно загрузите из внешней программы "ведомости на выплату зарплаты" при учёте во внешней программе);</li> <li>выполните повторное закрытие месяца начиная с января;</li> <li>если авансы по УСН в результате пересчёта изменятся, сдайте корректировочное уведомление за 1 квартал 2024.</li> </ul> <p> В ведомости при переносе заполняются две вкладки с суммой выплаты и удержанного НДФЛ: </p> <p> <img alt="В ведомости при переносе заполняются две вкладки с суммой выплаты и удержанного НДФЛ" src="https://www.forus.ru/img/email/buh_151024_1_1.png" style="width: 100%; max-width: 800px;" title="В ведомости при переносе заполняются две вкладки с суммой выплаты и удержанного НДФЛ"> </p> <p> <img alt="В ведомости при переносе заполняются две вкладки с суммой выплаты и удержанного НДФЛ" src="https://www.forus.ru/img/email/buh_151024_1_2.png" style="width: 100%; max-width: 800px;" title="В ведомости при переносе заполняются две вкладки с суммой выплаты и удержанного НДФЛ"> </p> <p> Документ формирует проводки: Дт 70 Кт 50 — выплата заработной платы. </p> <p> <img alt="Документ формирует проводки: Дт 70 Кт 50 — выплата заработной платы." src="https://www.forus.ru/img/email/buh_151024_1_3.png" style="width: 100%; max-width: 800px;" title="Документ формирует проводки: Дт 70 Кт 50 — выплата заработной платы."> </p> <p> Документ формирует запись в регистр <b>"Книга учёта доходов и расходов (раздел 1)"</b> по графе "Расходы всего" на сумму зарплаты до вычета НДФЛ. </p> <p> <img alt="Документ формирует запись в регистр «Книга учёта доходов и расходов (раздел 1)» по графе «Расходы всего» на сумму зарплаты до вычета НДФЛ." src="https://www.forus.ru/img/email/buh_151024_1_4.png" style="width: 100%; max-width: 800px;" title="Документ формирует запись в регистр «Книга учёта доходов и расходов (раздел 1)» по графе «Расходы всего» на сумму зарплаты до вычета НДФЛ.."> </p> </div> <br>