Сотрудник уходит в отпуск с 3 июля 2023 года. При выплате отпускных заработная плата за июнь ещё не посчитана, нужно ли производить пересчёт и производить доплату? Можно ли остаток выплатить вместе с заработной платой 10 июля 2023 года? Как платить с этой суммы НДФЛ и как её отражать в 6-НДФЛ?
Отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка, порядок определения которого закреплён в ч. 4 ст. 139 ТК РФ и п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Для расчёта среднего дневного заработка необходимо определить фактически начисленные суммы в течение расчётного периода. Расчётный период составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу сохранения заработка. При этом месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно). Если сотрудник идёт в отпуск с 3 июля 2023 года, то расчётным периодом для него будет 1 июля 2022 г. – 30 июня 2023 г.
Отпускные должны быть выплачены сотруднику за три календарных дня до начала отпуска. В случае ухода в отпуск 3 июля – это 29 июня. Поскольку при расчёте среднего заработка 29 июня не могут быть учтены все доходы за июнь, то после начисления заработной платы за месяц необходимо пересчитать средний заработок и доплатить положительную разницу. Обычно в таких ситуациях используется понятие "разумный срок" (например, срок выплаты следующей заработной платы за первую или вторую половину месяца). Поскольку по трудовому законодательству эта сумма отпускными не является, выплатить её можно в сроки, установленные работодателем (после расчёта вместе с заработной платой за первую или вторую половину месяца). Безопасным вариантом считаем установление срока такой доплаты в локальных нормативных актах работодателя (ПВТР, Положение об оплате труда и т. п.).
Если разница будет отрицательной, эту сумму работодатель удержать по собственной инициативе не вправе (ст. 137 ТК РФ). Поэтому работник может вернуть сумму самостоятельно либо написать заявление об удержании этой суммы при следующей выплате заработной платы.
НДФЛ с суммы отпускных необходимо удержать в день фактического перечисления сотруднику, т. е. 29.06.2023, а уплатить НДФЛ не позднее 28.07.2023 (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если работодатель производит доплату, то датой получения дохода в целях уплаты НДФЛ будет дата фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, удержать НДФЛ необходимо в день перечисления сотруднику, и перечислить НДФЛ в бюджет – в зависимости от даты выплаты (удержания) (п. 6 ст. 226 НК РФ):
Порядок заполнения расчёта 6-НДФЛ регулируется приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок). С отчётности за I квартал 2023 года применяются изменения, внесённые приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
В разделе 1 расчёта указываются (п. 3.2 Порядка):
При этом сумма налога, подлежащая перечислению за последние 3 месяца отчётного периода, указанная по строке 020, должна соответствовать сумме значений заполненных строк 021–023.
С учётом сроков уплаты НДФЛ и Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ налог с отпускных, выплаченных 29 июня 2023 года, а также НДФЛ с доплаты отпускных должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года.
При этом НДФЛ с отпускных отражается по строке 021 раздела 1 расчёта 6-НДФЛ.
А НДФЛ с доплаты – в зависимости от даты выплаты:
Что касается раздела 2, то сумма отпускных, выплаченных 29 июня 2023 года, и НДФЛ с этой суммы отражаются в расчёте за полугодие 2023 года следующим образом (п. 4.3 Порядка, письма ФНС России от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@, от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@).
Что касается доплаты, то если она будет выплачена позже 1 июля 2023 года, то указанная доплата и НДФЛ с неё отражаются в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года следующим образом:
Если отпускные выплачены излишне и эта сумма подлежит удержанию в рамках одного налогового периода (календарного года), то:
Источник: информационная система 1С:ИТС
Актуальные новости, акции, мероприятия и полезная информация
ПодписатьсяДля земельных участков, приобретённых в собственность организациями под жилищное строительство (кроме строительства на основании договора о комплексном развитии территории), земельный налог и авансовые платежи исчисляются с учётом коэффициента 2.
Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: Какую форму счёта-фактуры (УПД) применять с 01.04.2026? Дистанционного работника, который уехал за границу, можно уволить.
Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: Минфин России сообщил, что с 1 апреля правила перевода денег между физлицами не изменились. Расширен перечень имущества, на которое нельзя обратить взыскание по исполнительным документам.
Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация. Подробнее о наших рассылках
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Этот сайт использует файлы куки для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных.
Принимаю
