Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон)
Изменения, принятые в 2020 году, ввели с 1 января 2021 года прогрессивную шкалу налогообложения, которая предполагает следующие ставки НДФЛ для резидентов РФ:
Причём в расчёт предельной величины 5 млн входят доходы, облагаемые по ставке 13 %, перечисленные в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, включая дивиденды (см. подробный комментарий). Для агентов по НДФЛ этот порядок расчёта должен заработать только с 2023 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Однако после месяца действия новые правила налогообложения дивидендов снова изменили. С 1 января 2021 года налог по этим доходам считается отдельно от остальных налоговых баз, применяемая ставка (13 или 15 процентов) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Другими словами, если доходы от долевого участия выплачены в пределах 5 млн рублей, то к дивидендам применяется ставка 13 %, а если предельная величина достигнута, то с суммы превышения НДФЛ нужно платить по ставке 15 %. По остальным доходам от долевого участия (кроме дивидендов) в организации правила расчёта НДФЛ не изменились, то есть при получении таких доходов НДФЛ зависит от общей суммы доходов, полученных физическим лицом.
Эти правила следует применять к российским организациям (налоговым агентам по НДФЛ), выплачивающим дивиденды резидентам РФ, и к гражданам-резидентам, самостоятельно выплачивающим НДФЛ с полученных дивидендов (если они получены от иностранной организации, которая не стоит на учёте в РФ).
Напомним, что под дивидендами понимается доход участника (ст. 43, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ):
Изменения в расчёте НДФЛ коснулись следующей ситуации. Российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. С 1 января 2021 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счёт уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Правила такого зачёта приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (пп. "г" п. 2 ст. 1 Закона). Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется так:
БЗ x 0,13, где
БЗ - показатель, который равен наименьшей из следующих величин:
Как видно из формулы, НДФЛ с дохода от участия в организации уменьшается на уплаченный налог на прибыль пропорционально доле участия физлица в этой организации.
Обратите внимание, что зачёт не распространяется на дивиденды, выплаченные иностранной организации (кроме случаев, когда иностранная организация действует в интересах третьих лиц и фактическими получателями дивидендов являются резиденты РФ).
Источник: информационная система
Актуальные новости, акции, мероприятия и полезная информация
ПодписатьсяПоказываем, как возможности 1С:ЗУП КОРП помогают автоматизировать учёт мероприятий по охране труда, контролировать сроки обучения сотрудников и сократить объём ручной работы кадровых специалистов.
Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: Как в 2026 г. облагаются доходы физических лиц при получении процентов по банковским вкладам? Может ли место отгрузки по накладной не совпадать с адресом продавца?
Размещена видеозапись лекции от 4 июня 2026 года.
Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация. Подробнее о наших рассылках
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Этот сайт использует файлы куки для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных.
Принимаю