Камеральная проверка по НДС: как снизить риски возникновения претензий от ФНС

<p></p> <div style="text-align: justify;"> <p><b>Некорректное заполнение деклараций не только приводит к увеличению документооборота, но и становится причиной дополнительной нагрузки на организации и их партнёров.</b></p> <p><b>Немного о порядке проведения камеральной проверки декларации по НДС, а также об ошибках, которые являются типичными для этой формы отчётности.</b></p> <p>Весь процесс проверки происходит в автоматическом режиме.</p> <p>В первую очередь автоматизированная система производит проверку контрольных соотношений показателей декларации. Если на этом этапе обнаруживается ошибки, то налогоплательщикам автоматически направляются требования предоставить соответствующее пояснения.</p> <p><b>Чаще всего на первом этапе выявляются следующие нарушения:</b></p> <p> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li> отсутствие в книгах покупок или продаж итоговых сумм;</li> <li>ошибочное указание сумм НДС по счетам-фактурам;</li> <li>несоответствие сумм по разделам декларации суммам в книгах покупок и продаж;</li> <li>неверное указание кодов операций в книгах покупок или продаж.</li> </ul> <p></p> <p>На следующем этапе сопоставляются операции каждой из сторон сделок. Происходит проверка соответствия данных Книги покупок организации, заявившей налоговые вычеты, с данными Книги продаж ее поставщика, где отражён НДС по счёту-фактуре.</p> <p><b>Наиболее распространёнными нарушениями, из-за которых не происходит сопоставления данных на этом этапе, являются следующие:</b></p> <p> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>стороны сделки по-разному указывают реквизиты счетов-фактур;</li> <li>некорректное заполнение стоимостных показателей при реализации своего права на вычет частично;</li> <li>неверное указание кода видов операций;</li> <li>объединение нескольких счетов-фактур в один счёт-фактуру;</li> <li>неправильное отражение операций, совершенных с участием посредников;</li> <li>неправильное отражение корректировочных и исправительных счетов-фактур, счетов-фактур по авансовым операциям;</li> <li>некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.</li> </ul> <p></p> <p>По каждому такому нарушению автоматически формируется требование о представлении пояснений. </p> <p><b>После получения таких требований налогоплательщику следует:</b></p> <p> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>во-первых, направить в налоговый орган квитанцию по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) о получении документа (п. 5.1 <noindex><a href="http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/dfdebc3924e7af2bdd0afedcf17a119a7e191b07/" target="_blank" title="перейти к НК РФ" rel="nofollow" >ст. 23 НК РФ</a></noindex>). В случае не представления квитанции о приёме требования налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении движения денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;</li> <li>во-вторых, после анализа допущенных ошибок, нужно представить либо уточнённую налоговую декларацию, либо формализованное пояснение с исправленными записями.</li> </ul> <p></p> <p>Оптимальным вариантом является использование формализованного ответа по ТКС, т.к. при этом исключается ручная обработка данных, сокращается время на подготовку ответов, и сам ответ не нужно формулировать в свободной форме. Но необходимо учитывать, что формализованное пояснение используется только в случаях исправления технических ошибок, при этом сумму НДС нельзя менять. Если сумма НДС указана неправильно, то необходимо представлять ТОЛЬКО уточнённую декларацию.</p> <p>Непредставление пояснений в установленный срок и не устранение выявленных нарушений приводит к обязанности налогового органа истребовать документы, вызывать налогоплательщика для дачи пояснений, привлечь к налоговой ответственности по <noindex><a href="http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d786873fd1360a61e6ed106f7f3f9f2d57694eda/" target="_blank" title="перейти к НК РФ" rel="nofollow" >ст. 129.1 НК РФ</a></noindex>.</p> <p>Систематическое нарушение порядка заполнения декларации является нарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по <noindex><a href="http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/0800d22c58c5f1413b74c0086f556ae84bfd4528/" target="_blank" title="перейти к НК РФ" rel="nofollow" >ст. 120 НК РФ</a></noindex>, и привлечение должностного лица к административной ответственности по <noindex><a href="http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/0dd0f5ea5fc103d05b56af9b614e8387081cba79/" target="_blank" title="перейти к Кодексу" rel="nofollow" >ст. 19.4 КоАП РФ</a></noindex>.</p> <p><b>Таким образом, налогоплательщик может существенно снизить риски возникновения претензий в ходе камеральной налоговой проверки по НДС, приняв следующие меры:</b></p> <p> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>введение внутреннего контроля за порядком формирования декларации по НДС, включая формирование протокола по контрольным соотношениям перед сдачей отчётности в налоговый орган, её проверку на соответствие установленному формату, проверку корректности и полноты, отражаемых в декларации данных;</li> <li>соблюдение правил заполнения счетов-фактур, книг продаж и покупок, журналов учёта счетов-фактур, утверждённых <noindex><a href="http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/" target="_blank" title="перейти к документу" rel="nofollow" >Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137</a></noindex>;</li> <li>оптимизация учётной системы в части правильности ведения справочников контрагентов;</li> <li>применение электронного документооборота по счетам-фактурам с контрагентами;</li> <li>реквизиты должны быть идентичными как у Покупателя, так и у Продавца, и соответствовать реальным данным.</li> </ul> <p></p> <p> </p> <p></p> <p></p> </div> <p style="text-align: right;"><span style="text-align: right;"> <br /> </span></p> <p style="text-align: right;"><span style="text-align: right;">Источник: </span><noindex><a href="https://www.nalog.ru/rn03/news/activities_fts/8584695/" target="_blank" rel="nofollow" >ИФНС России по Иркутской области</a></noindex></p> <p style="text-align: center;"> <br /> </p> <div class="subsc" style="background: rgb(150, 213, 210) !important; height: 120px !important;"> <div class="img_subsc"><img src="/img/email.png" width="70" height="70" /></div> <div class="desc_subsc"> <span class="z1_subscr">Хотите быть в курсе последних новостей?</span> <br /> <span class="z2_subscr">Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.</span> <p class="button_subsc"><button data-toggle="modal" data-target="#subscription" class="but_subsc">Подписаться</button></p> </div> </div> <p></p>