Какую ставку НДС применять при отгрузке в счёт аванса, полученного до 01.01.2026?

<h3>Документ</h3> <p style="text-align: justify;"> Письма Минфина России от 25.02.2026 № 03-07-11/14792, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/413357354/hdoc" target="_blank">от 23.12.2025 № 03-07-11/125182</a>. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (Федеральный закон <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/413065215/hdoc" target="_blank">от 28.11.2025 № 425-ФЗ</a>, далее – Закон № 425-ФЗ). При этом она применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с указанной даты (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/413065215/hdoc/2513" target="_blank">ч. 13 ст. 25 Закона</a> № 425-ФЗ). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Другими словами, при реализации с 01.01.2026 товаров (в т. ч. в счёт реализации которых в 2025 году получена предоплата) продавец дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС по ставке 22 % (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1681" target="_blank">п. 1 ст. 168 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> При этом НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), принимается к вычету в порядке, предусмотренном <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1726" target="_blank">п. 6 ст. 172 НК РФ</a> (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/1718" target="_blank">п. 8 ст. 171 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Следовательно, НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в 2025 году в счёт предстоящей поставки товаров, принимается к вычету на дату отгрузки этих товаров в ранее исчисленном размере (т. е. по ставке 20/120). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <div class="card-body card-custom-md font-size-md my-2"> <p style="text-align: justify;"> <b><i>Пример</i></b> </p> <p style="text-align: justify;"> <i>В 2025 году организация на ОСНО получила полную предоплату за предстоящие работы в сумме 120 000 руб. и уплатила с неё НДС в размере 20 000 руб. (120 000 руб. * 20/120). С 01.01.2026 ставка НДС составляет 22 %. Стороны подписали дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость работ увеличится на разницу НДС 2 % и составит 122 000 руб. (в т. ч. НДС). Выставление счетов-фактур (УПД) зависит от того, когда покупатель произвёл доплату (подробнее см. </i><a href="https://its.1c.ru/db/taxnds/content/1641/hdoc/met1" target="_blank"><i>здесь</i></a><i>). </i> </p> <p style="text-align: justify;"> <i> Следовательно, после выполнения работ в 2026 году исчисленный с их реализации НДС составит 22 000 руб. (122 000 руб. * 22/122). При этом организация вправе принять к вычету НДС с ранее полученного аванса в сумме 20 000 руб. (120 000 руб. * 20/120). В результате по этой операции налог к уплате составит 2000 руб. (22 000 руб. – 20 000 руб.).</i> </p> </div> <br> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498213/hdoc" target="_blank">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Суд: СФР платит пособие с четвёртого дня, даже если за первый день выплачена зарплата. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/498905/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли дублировать электронную первичку на бумаге? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersacc/content/3713/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда списанный долг не включается в расходы по налогу на прибыль? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498940/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как учесть убытки от хищений, виновники которых не установлены, и потери от чрезвычайных ситуаций? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498939/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли ресторану не платить НДС, если доходы превысили 20 млн руб.? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4950/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как упрощенцу, освобождённому от НДС, учитывать доходы (с НДС или без НДС)? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4949/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Отчитаться о произведённой и отгруженной в 2025 г. промышленной продукции нужно до 1 апреля 2026 г. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498936/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как упрощенцу определить лимит дохода, освобождающий от уплаты НДС? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498935/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как исчислять НДС по договорам, заключённым до 01.01.2026, если покупатель против увеличения цены? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498934/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как определить трудовой стаж работника? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498933/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> По каким КБК платить госпошлину при внешнеэкономических операциях? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/498932/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как распределить имущество организации при ликвидации? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/498925/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Суд разъяснил правила истребования документов при камеральной проверке. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/498919/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как работник может доказать вынужденный характер увольнения по собственному желанию? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/498920/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли учитывать мобилизованных сотрудников при создании резервов отпусков? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5124/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда упрощенцу можно перейти со ставки НДС 22 % на пониженную 5 %? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5125/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Оплачивать ли ЭЛН исполнителю по ГПД, если в другой организации он работает по трудовому договору? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/5028/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Применяется ли кассовый метод при исчислении НДС? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4924/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как обучать работников применению средств индивидуальной защиты? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498923/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В марте 2026 года к АУСН подключились ещё два банка. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498922/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Что делать, если превышен лимит доходов на ПСН? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498921/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли перейти с УСН на АУСН в середине года? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498918/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Что относится к торговым объектам, налог по которым исчисляется по кадастровой стоимости? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498917/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Обязательно ли составлять письменное соглашение о расторжении договора? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/498906/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как отразить приобретение ОС за счёт нераспределённой прибыли? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersacc/content/3735/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Учитываются ли при УСН расходы на выплату вознаграждения оператору торговой площадки аукциона? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5123/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли МП раскрывать в бухгалтерской отчётности информацию о ликвидации организации? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/5101/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>