Письмо ФНС России от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@
С 1 января 2023 года изменились сроки уплаты исчисленного и удержанного НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). Так, если налог удержан:
Для указания сроков перечисления НДФЛ в бюджет в обновлённой форме расчёта 6-НДФЛ в раздел 1 введены новые строки – 021, 022, 023 и 024. В каждой из них в зависимости от периода удержания указывается своя сумма НДФЛ. Например, в расчёте 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года НДФЛ должен быть отражён по следующим строкам в зависимости от даты удержания:
Напомним, что НДФЛ удерживается при непосредственной выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если выплата дохода произошла 23 марта 2023 года и позднее, то удержанный НДФЛ не отражается в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.
При этом в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ порядок отражения доходов и НДФЛ с них не изменился. В разделе 2 указываются:
НФДЛ подлежит исчислению на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), которой для большинства доходов признается дата выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия, как "дата начисления дохода" в целях уплаты НДФЛ. Однако с учётом того, что налог может быть исчислен только с начисленного дохода, считаем возможным говорить о том, что начисление дохода происходит на дату исчисления НДФЛ (дату получения дохода по НК РФ).
Таким образом, начисление дохода, исчисление и удержание НДФЛ производятся в рамках периода и не связаны с датами уплаты удержанного налога.
В письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@ налоговая служба отметила, что в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Из этого ФНС России делает вывод, что по строкам 110 и 140 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Обращаем внимание, что речь идёт не только о начисленном доходе, но и фактически полученном. Это означает, например, что если зарплата за март 2023 года начислена и выплачена 31 марта, то зарплата и исчисленный НДФЛ с неё будут отражены по строкам 110 и 140 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года. Если же зарплата за март 2023 года начислена 31 марта, а выплачена в апреле, то по строкам 110 и 140 зарплата и исчисленный НДФЛ с неё будут отражены только в расчёте 6-НДФЛ за полугодие.
Налоговая служба не уточнила порядок заполнения строки 160 раздела 2 расчёта, но полагаем, что в ней также отражается НДФЛ, удержанный в течение последних трёх месяцев (в 1-м квартале – с 01.01.2023 по 31.03.2023) с доходов, которые фактически были выплачены в этом периоде.
Разъяснения поддерживаются в учётных решениях программ 1С (см. пример).
Источник: информационная система 1С:ИТС
03.04.2026
Актуальные новости, акции, мероприятия и полезная информация
ПодписатьсяС 1 сентября для перевозки пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи и спиртосодержащей непищевой продукции потребуется электронный перевозочный документ. Требование действует при перевозке автомобильным транспортом вместе с электронными УПД и УКД, которые стали обязательными с 1 марта 2026 года.
С апреля 2026 года ФНС России переходит на ускоренный график публикации открытых данных о суммах денежных средств, перечисленных организацией, и задолженностях компаний.
Размещена видеозапись лекции от 2 апреля 2026 года.
Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация. Подробнее о наших рассылках
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Нажимая кнопку "Подписаться", вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Этот сайт использует файлы куки для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных.
Принимаю
