Как не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ?
Документ
Комментарий
В письме от
01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ контролеры обобщили основные ошибки, которые совершают налоговые агенты при заполнении расчета по
форме 6-НДФЛ (расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом).
Несоблюдение контрольных соотношений
Значительное количество нарушений при заполнении формы 6-НДФЛ связано с несоблюдением контрольных соотношений (направлены письмом ФНС России от
10.03.2016 № БС-4-11/3852@, далее – Контрольные соотношения).
Сумма начисленного дохода (
строка 020) по соответствующей ставке (формы 6-НДФЛ) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке
справок 2-НДФЛ с признаком 1 (представленных по всем налогоплательщикам) + сумма
строк 020 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль (представленных по всем налогоплательщикам).
Кроме того, налоговым агентам стоит учитывать, что сумма исчисленного НДФЛ (
строка 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ) должна быть равна сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке
справок 2-НДФЛ с признаком 1 по всем налогоплательщикам и
строк 030 по соответствующей ставке налога (
строка 010) приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.
Встречается также занижение или завышение числа физлиц, получивших доход. Другими словами, данные по
строке 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ не совпадают с количеством
справок 2-НДФЛ. Напротив, количество физлиц, получивших доход (строка 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ) должно быть равно количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам.
Ошибки могут быть и при отражении в 6-НДФЛ фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которые платят иностранные лица на патенте. Фиксированные авансовые платежи, уменьшающие сумму исчисленного налога, отражаются в
строке 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ. Значение этой строки не должно превышать сумму исчисленного НДФЛ (
строка 040) у налогоплательщика (
п. 1.4 Контрольных соотношений). Отметим следующее: если сумма фиксированного платежа больше величины исчисленного НДФЛ по итогам года, то разница не возвращается иностранному гражданину (письмо ФНС России от
23.09.2015 № БС-4-11/16682).
Несоблюдение порядка заполнения
Как утверждает налоговая служба, некоторые налоговые агенты не соблюдают порядок заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от
14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, Порядок заполнения).
К примеру, самыми распространенными ошибками являются:
- заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ не нарастающим итогом (п. 3.1 раздела 3 Порядка заполнения);
- организации с обособленными подразделениями в пределах одного муниципального образования представляют один расчет по форме 6-НДФЛ, хотя по каждой "обособке" необходимо составить свою форму 6-НДФЛ (п. 2.2 Порядка заполнения);
- по строке 140 (сумма удержанного налога) раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается сумма с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом. Однако Порядок заполнения требует, чтобы по строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ была указана обобщенная сумма фактически удержанного НДФЛ (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения).
Зачастую возникают ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Проще говоря – код ОКТМО в форме 6-НДФЛ не совпадает с кодом, который указан при уплате НДФЛ, что приводит к возникновению переплаты (недоимки).
Если при заполнении формы 6-НДФЛ налоговый агент допустил такое несоответствие, то ФНС России рекомендует (письмо ФНС России от
12.08.2016 № ГД-4-11/14772@, см. новость):
- представить в налоговую инспекцию по месту учета уточненный расчет с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
- представить первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
Несоблюдение разъяснений ФНС России
Кроме того, некоторые налоговые агенты не принимают во внимание разъяснения налоговиков.
Так, по
строке 020 (сумма начисленного дохода) раздела 1 формы 6-НДФЛ несознательные налоговые агенты указывают доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ. В свое время ФНС России в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (
вопрос № 4) отметила, что в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются НДФЛ, не нужно.
Отдельно стоит остановиться на заработной плате.
Традиционно сложности возникают с заполнением расчета по зарплате, которая начислена в одном месяце, а выплачена в другом. К примеру, зарплата начислена за март, а выплачена в апреле.
В связи с этим ФНС России напоминает, что по
строке 070 (сумма удержанного налога) раздела 1 формы 6-НДФЛ не следует показывать сумму НДФЛ, которая будет удержана в следующем отчетном периоде, то есть в данном случае сумму НДФЛ с мартовской зарплаты, которая выплачена в апреле, по строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1-й квартал отражать не нужно. Они будут отражены в упомянутых строках отчета за 2-й квартал.
При этом важно правильно указать дату фактического получения заработной платы (
строка 100раздела 2 формы 6-НДФЛ). Согласно
п. 2 ст. 223 НК РФ такой датой является последний день месяца, за который она начислена. В рассматриваемом случае это конец марта.
Вместе с тем налоговики еще раз отметили, что по
строке 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) раздела 1 формы 6-НДФЛ необходимо указывать общую сумму НДФЛ (с доходов в натуральной форме, матвыгоды), которая не была удержана. Отражать в ней сумму НДФЛ с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде, не нужно (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@,
вопрос № 5).
Не все так просто и с указанием в 6-НДФЛ доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности. Нередко его включают в
раздел 1 формы 6-НДФЛ в том периоде, за который оно начислено. Однако ФНС России уже приводила разъяснения по этому вопросу (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@,
вопрос № 11): доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход (
пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Рекомендации
Налоговым агентам стоит прислушаться к мнению проверяющих.
Если в представленной форме 6-НДФЛ вы обнаружили ошибку, рекомендуем подать уточненную форму за тот же период (
п. 6 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС России от
25.01.2017 № БС-4-11/1250@). Желательно это сделать до того, как налоговая обнаружит неточности. Тогда можно избежать штрафа за предоставление недостоверных сведений (
п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
За дополнительной информацией обращайтесь по телефону +7 (3952) 78-23-08 или по электронной почте otdel-its@forus.ru
Другие новости 1С:ИТС
-
Стал известен предельный размер базы по страховым взносам на 2018 год.
Подробнее...
-
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации проезда сотрудника к месту работы при отзыве его из отпуска?
Подробнее...
-
Можно ли оштрафовать предпринимателя, не оплатившего патент вовремя?
Подробнее...
-
Новые правила и штрафы в сфере валютного регулирования и контроля.
Подробнее...
-
Нужно ли исчислять НДС при выпуске материальных ценностей из госрезерва и их реализации?
Подробнее...
-
Как зарегистрировать отзыв из отпуска в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3)?
Подробнее...
-
Можно ли упрощенцу учесть расходы на приобретение прав установки рекламной конструкции?
Подробнее...
-
Как в декларации отразить вычет НДС по товарам, используемым при экспорте несырьевых товаров?
Подробнее...
-
Удерживать ли алименты с выплат при сокращении?
Подробнее...
-
Можно ли при заключении трудового договора подписать с работником соглашение о неконкуренции?
Ответ пользователю...
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
+7 (3952) 78-00-00
Все новости ➔
