Доходов, облагаемых НДФЛ по пятиступенчатой шкале, станет больше

<h3 style="text-align: justify;">Документ </h3> <p> <a href="https://sozd.duma.gov.ru/bill/617-9" target="_blank"></a> </p> <p style="text-align: justify;"> <a href="https://sozd.duma.gov.ru/bill/617-9" target="_blank">Законопроект № 617-9</a> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> В Госдуму внесён законопроект № 617-9 (далее – Законопроект), предусматривающий объединение большинства видов доходов физлиц в одну совокупность налоговых баз, к которым применяются дифференцированные налоговые ставки (13 – 22 %). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Доходы резидентов</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> По действующим правилам для большинства доходов резидентов РФ в целях НДФЛ установлена прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает следующие ставки (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2241" target="_blank">п. 1 ст. 224 НК РФ</a>): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list font-size-md" style="text-align: justify;"> <li>13 % – если доход до 2,4 млн руб. за год (включительно);</li> <li>15 % – если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно);</li> <li>18 % – если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно);</li> <li>20 % – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно);</li> <li>22 % – если доход свыше 50 млн руб. за год.</li> </ul> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Эти ставки применяются к следующим доходам резидентов (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2121" target="_blank">п. 2.1 ст. 210 НК РФ</a>): </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list font-size-md" style="text-align: justify;"> <li>доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учётом <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2147" target="_blank">ст. 214.7 НК РФ</a>);</li> <li>доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учётом <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2145" style="text-align: justify;" target="_blank">ст. 214.5 НК РФ</a><span style="text-align: justify;">);</span></li> <li>доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;</li> <li>доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;</li> <li>иные доходы резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, эти доходы названы основной налоговой базой.</li> </ul> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Предполагается, что в налоговую базу, которая облагается НДФЛ по обычным ставкам от 13 до 22 %, также будут включены следующие доходы: </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul class="symbol-marker-list font-size-md" style="text-align: justify;"> <li>от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения;</li> <li>полученные физлицами в виде выплат по договорам страхования;</li> <li>полученные физлицами в виде выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;</li> <li>в виде выплат по договорам долгосрочных сбережений;</li> <li>по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;</li> <li>по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;</li> <li>от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;</li> <li>по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами и (или) по доходам в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов, если не предусмотрено иное;</li> <li>в виде материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций и (или) от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, если иное не установлено настоящим пунктом;</li> <li>от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паёв, указанных в <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/217172" style="text-align: justify;" target="_blank">п. 17.2</a><span style="text-align: justify;"> и </span><a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2170721" style="text-align: justify;" target="_blank">17.2-1 ст. 217 НК РФ</a><span style="text-align: justify;">;</span></li> <li>по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;</li> <li>по операциям займа ценными бумагами;</li> <li>по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте, открытом в соответствии с Федеральным законом <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10006464/hdoc" style="text-align: justify;" target="_blank">от 22.04.1996 № 39-ФЗ</a><span style="text-align: justify;"> «О рынке ценных бумаг»;</span></li> <li>в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ;</li> <li>от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.</li> </ul> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Таким образом, законопроект предлагает отменить льготную <a href="https://its.1c.ru/db/taxndfl/content/888/hdoc/2" target="_blank">двухступенчатую шкалу</a> (13 и 15 %) для большинства доходов резидентов, которая применяется сейчас. Исключение – доходы участников СВО и доходы в виде районных коэффициентов и северных надбавок. Они, как и прежде, будут облагаться по ставкам 13 % (при доходе до 5 млн руб.) и 15 % (если доход превысил 5 млн руб.). </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Отметим, каждая из перечисленных налоговых баз будет считаться отдельно (с применением соответствующих вычетов, если они предусмотрены). Но для определения налоговой ставки будет учитываться именно их совокупность. Это значит, что по итогам года ИФНС может доначислить НДФЛ из совокупности налоговых баз, в том числе по доходам, полученным от разных налоговых агентов. </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h4 style="text-align: justify;">Доходы нерезидентов</h4> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Законопроектом предусмотрено признание утратившими силу <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/22432" target="_blank">абз. 2</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/22439" target="_blank">10 п. 3 ст. 224 НК РФ</a>, которыми предусмотрена ставка 15 % в отношении доходов нерезидендов в виде дивидендов и процентов по вкладам в российских банках. Согласно новой редакции <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2122" target="_blank">п. 2.2 ст. 210 НК РФ</a>, эти доходы будут входить в базу, облагаемую по общей ставке 30 %. </p> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: justify;"> Планируется, что изменения вступят в силу через месяц после опубликования принятого федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 2 ст. 11 Законопроекта). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, поэтому при публикации закона не позднее 1 декабря 2026 года новые правила заработают с 01.01.2027. </p> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/501803/hdoc" target="_blank">информационная система 1С:ИТС</a> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Снимут ли вычеты по НДС, если контрагент уличен в нарушениях по другим сделкам? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/501784/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Чем грозит оформление больничного сразу по окончании отпуска без сохранения зарплаты? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/501783/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как упрощенцу определять доходы для целей НДС при возврате денежных средств покупателю? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501805/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Налог на прибыль в Арктической зоне РФ: условия применения льгот и перспективы ЕТОР. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501800/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Что привлекает внимание ИФНС в декларации по НДС? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501796/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли платить страховые взносы за сотрудника-иностранца, работающего за пределами России? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501793/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Куда ИП представлять уведомления об исчисленном НДФЛ при совмещении УСН и ПСН? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/4645/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Учитывать ли пособие за счёт СФР при определении лимита на стандартный вычет? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5263/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Обязан ли сотрудник уведомить работодателя, что будет работать по совместительству в другой организации? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/2176/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Учитывать ли продавцу бонусные баллы от маркетплейса при расчёте налога на прибыль? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5215/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как на УСН учитывать бонусные баллы, полученные при продаже на маркетплейсе? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5102/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как отражать задвоенные ДОПП в декларации по косвенным налогам? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501825/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> С 2027 года контролировать уплату взносов на травматизм будут налоговые органы. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/501824/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Скорректированы коды продовольственных товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 %. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/501823/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> ЦБ РФ обновил тарифы по обязательному страхованию ответственности владельцев опасных объектов. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/501821/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> ФНС России разъяснила, с какого периода действует отсрочка для селлеров. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501819/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Минфин России предлагает разрешить регистрацию компании по адресу электронной почты. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/501818/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли перенести неиспользованный остаток регионального ИНВ на следующий год? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501817/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Роструд разъяснил вопросы установления стимулирующих выплат и материальной помощи работникам. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501816/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какие выплаты по договорам страхования облагаются НДФЛ? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/501815/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Минтруд России предложил усилить контроль за подачей сведений о трудовой деятельности работников. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/501814/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как торговать на маркетплейсах с 01.10.2026? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/501812/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда на займы сотрудникам начислят НДФЛ? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/501797/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда выходные дни по уходу за ребёнком-инвалидом можно перенести на следующий месяц? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/501798/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли установить разные даты выплаты зарплаты для различных отделов в организации? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/2384/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как рассчитывать зарплату за месяц при работе на неполную ставку? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/4662/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли принять совместителя на работу с вредными условиями труда? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answersstaff/content/5071/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли на АУСН платить взносы в размере 30 % за сотрудников? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5264/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Корректировать ли базу по НДС, если рыночная цена выше продажной? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5265/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как учреждению учесть временную замену вышедшего из строя оборудования на период ремонта? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2602/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как учреждению учесть передачу права пользования патентом на условиях исключительной лицензии? <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/2603/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> При отказе госслужащего от перемещения в другую местность ему полагаются гарантии как при сокращении. <a target="_blank" href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/501804/hdoc">Подробнее...</a> </div> </li> </ul>