Форус

Как в новом расчёте 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2021 года?

<h2 style="text-align: justify;">Вопрос аудитору</h2> <p style="text-align: justify;"> <b><i>Работодатель выплатил зарплату за декабрь 2020 года в январе 2021 года. Как отражать в строках 021 и 022 раздела 1 и 140 и 160 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ сумму НДФЛ с указанной зарплаты?</i></b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <hr> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1000" target="_blank">форма</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/2000" target="_blank">порядок</a> заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ). </p> <p style="text-align: justify;"> В соответствии с новыми правилами в <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1100" target="_blank">Разделе 1</a> расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты удержанного налога и его сумма (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/2031" target="_blank">п. 3.1 Приложения № 2</a> к Приказу). </p> <p style="text-align: justify;"> <b>В соответствии с <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/2032" target="_blank">п. 3.2 Приложения № 2</a> к Приказу в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul> <li>в <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1121" target="_blank">строке 021</a> – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;</li> <li>в <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1121" target="_blank">строке 022</a> – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1121" target="_blank">строке 021</a>.</li> </ul> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> В <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1200" target="_blank">Разделе 2</a> расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/2041" target="_blank">п. 4.1 Приложения № 2</a> к Приказу). </p> <p style="text-align: justify;"> <b>В <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1200" target="_blank">Разделе 2</a> расчёта 6-НДФЛ указываются, в частности:</b> </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul> <li>по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/12140" target="_blank">строке 140</a> – обобщённая сумма исчисленного НДФЛ;</li> <li>по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/12160" target="_blank">строке 160</a> – общая сумма удержанного НДФЛ.</li> </ul> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> Согласно <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/22603" target="_blank">п. 3 ст. 226 НК РФ</a> исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/223" target="_blank">ст. 223 НК РФ</a>. В соответствии с <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/22301" target="_blank">п. 1 ст. 223 НК РФ</a> датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. Налог должен быть удержан при фактической выплате дохода (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/hdoc/2264" target="_blank">п. 4 ст. 226 НК РФ</a>). </p> <p style="text-align: justify;"> Следовательно, НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 года, выплаченной в январе 2021 года, в расчёте 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года: </p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ul> <li>по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1121" target="_blank">строке 022</a> отражается, при этом по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/1121" target="_blank">строке 021</a> необходимо указать дату, не позднее которой он должен быть уплачен (следующий рабочий день после выплаты);</li> <li>по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/12140" target="_blank">строке 140</a> не отражается, так как исчислен он был ранее (31.12.2020);</li> <li>по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/74741007/hdoc/12160" target="_blank">строке 160</a> отражается, так как удержан он был при выплате зарплаты в январе.</li> </ul> <p> </p> <ul> </ul> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> <br> </p> <ul> </ul> <p> </p> <p style="text-align: right;"> Источник: <a href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4545/hdoc" target="_blank">информационная система <noindex>1С:ИТС</noindex></a> </p> <p style="text-align: right;"> <br> </p> <div style="text-align: justify;"> <p> </p> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Верховный Суд: штраф в 1,5 млн рублей за отсутствие чека при безналичной оплате законен. <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/473890/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли в расходном кассовом ордере строку "Получил" (сумма прописью) заполнять автоматизированным способом? <a href="https://its.1c.ru/db/answerscash/content/3421/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Особенности трудовых отношений с удалёнными (дистанционными) работниками. <a href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/473896/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Следует ли делить плановые назначения по расходам по одному виду КРБ в разрезе кодов разделов и подразделов? <a href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1278/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Какими проводками отразить предъявление векселя к оплате? <a href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1277/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Чем грозит работа на кассе с просроченным фискальным накопителем? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/473892/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли учесть в расходах проценты, перечисляемые налоговому органу за отсрочку по уплате налога? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/473891/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний: какие поступления нельзя учесть при расчёте доли доходов. <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/473889/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Порядок налогообложения компенсации затрат дистанционного работника. <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/473888/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как платить НДС при реализации имущества, в стоимость которого включён "входной" НДС? <a href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/473880/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ отражается вознаграждение по договору гражданско-правового характера? <a href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4546/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как при торговле в ТЦ отличить магазин от объектов без торгового зала? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/473859/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Увольнение в связи с окончанием срока трудового договора в период нерабочих дней законно. <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/473860/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Несостоявшиеся банкроты смогут вернуть из ФСС или зачесть капитализированные платежи. <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/473869/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Минфин России пояснил, как принимать к учёту дикорастущие многолетние деревья и кустарники. <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/473868/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли имущество казны содержаться без передачи в оперативное управление казённому учреждению? <a href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1276/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как отразить в учёте операции при поступлении исправленного счёта-фактуры? <a href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/1275/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли предприниматель применять УСН, не уведомляя об этом налоговый орган? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/473865/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли выставлять счёт-фактуру при продаже подарочного сертификата в розницу? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/473863/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда можно вернуться на УСН, если право на неё утрачено по результатам налоговой проверки? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/473858/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как в новом расчёте 6-НДФЛ отражать квартальную премию, начисленную в марте и выплаченную в апреле 2021 года? <a href="https://its.1c.ru/db/answersrep/content/4544/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Предприятия, которые не могли работать в период нерабочих дней, объявлять простой не имели права. <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/473857/hdoc" target="_blank">Подробнее...</a> </div> </li> <div align="justify"> </div> </ul> <div style="text-align: justify;"> <br> </div>

Как в новом расчёте 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2021 года?

20.04.2021 Отчётность

Вопрос аудитору

Работодатель выплатил зарплату за декабрь 2020 года в январе 2021 года. Как отражать в строках 021 и 022 раздела 1 и 140 и 160 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ сумму НДФЛ с указанной зарплаты?


С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

В соответствии с новыми правилами в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу).

В соответствии с п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

  • в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются, в частности:

  • по строке 140 – обобщённая сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 160 – общая сумма удержанного НДФЛ.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется по ст. 223 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. Налог должен быть удержан при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 года, выплаченной в январе 2021 года, в расчёте 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:

  • по строке 022 отражается, при этом по строке 021 необходимо указать дату, не позднее которой он должен быть уплачен (следующий рабочий день после выплаты);
  • по строке 140 не отражается, так как исчислен он был ранее (31.12.2020);
  • по строке 160 отражается, так как удержан он был при выплате зарплаты в январе.


Источник: информационная система 1С:ИТС


Другие новости 1С:ИТС

  • Верховный Суд: штраф в 1,5 млн рублей за отсутствие чека при безналичной оплате законен. Подробнее...
  • Можно ли в расходном кассовом ордере строку "Получил" (сумма прописью) заполнять автоматизированным способом? Подробнее...
  • Особенности трудовых отношений с удалёнными (дистанционными) работниками. Подробнее...
  • Следует ли делить плановые назначения по расходам по одному виду КРБ в разрезе кодов разделов и подразделов? Подробнее...
  • Какими проводками отразить предъявление векселя к оплате? Подробнее...
  • Чем грозит работа на кассе с просроченным фискальным накопителем? Подробнее...
  • Можно ли учесть в расходах проценты, перечисляемые налоговому органу за отсрочку по уплате налога? Подробнее...
  • Пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний: какие поступления нельзя учесть при расчёте доли доходов. Подробнее...
  • Порядок налогообложения компенсации затрат дистанционного работника. Подробнее...
  • Как платить НДС при реализации имущества, в стоимость которого включён "входной" НДС? Подробнее...
  • Как в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ отражается вознаграждение по договору гражданско-правового характера? Подробнее...
  • Как при торговле в ТЦ отличить магазин от объектов без торгового зала? Подробнее...
  • Увольнение в связи с окончанием срока трудового договора в период нерабочих дней законно. Подробнее...
  • Несостоявшиеся банкроты смогут вернуть из ФСС или зачесть капитализированные платежи. Подробнее...
  • Минфин России пояснил, как принимать к учёту дикорастущие многолетние деревья и кустарники. Подробнее...
  • Может ли имущество казны содержаться без передачи в оперативное управление казённому учреждению? Подробнее...
  • Как отразить в учёте операции при поступлении исправленного счёта-фактуры? Подробнее...
  • Может ли предприниматель применять УСН, не уведомляя об этом налоговый орган? Подробнее...
  • Нужно ли выставлять счёт-фактуру при продаже подарочного сертификата в розницу? Подробнее...
  • Когда можно вернуться на УСН, если право на неё утрачено по результатам налоговой проверки? Подробнее...
  • Как в новом расчёте 6-НДФЛ отражать квартальную премию, начисленную в марте и выплаченную в апреле 2021 года? Подробнее...
  • Предприятия, которые не могли работать в период нерабочих дней, объявлять простой не имели права. Подробнее...

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю