Форус

Вычет НДС по уточненной декларации возможен, если она подана в течение трех лет, даже если суммы к возмещению не возникает

<div style="text-align: justify;">Предметом рассмотрения арбитражных судов стала следующая ситуация.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Налогоплательщик неправомерно применял пониженную ставку НДС 10% вместо 18%, в связи с чем по результатам выездной проверки ему был доначислен НДС. Аналогичная ставка применялась также поставщиком налогоплательщика, что отражалось в выставляемых им счетах-фактурах. Поэтому налогоплательщик попросил контрагента внести в них исправления. После получения исправленных счетов-фактур (со ставкой НДС 18 %) налогоплательщик представил уточненные декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды, увеличив сумму налогового вычета и соответственно уменьшив сумму налога к уплате. При этом с момента окончания данных периодов прошло более трех лет.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Напомним, что если сумма налоговых вычетов превышает сумму начисленного налога по итогам периода, то разница возмещается налогоплательщику по правилам <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/176" target="_blank" >ст. 176 НК РФ</a>. Это возможно, если декларация по НДС подана в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/1732" target="_blank" >п. 2 ст. 173 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Поскольку в уточненных декларациях сумма к возмещению заявлена не была, организация посчитала, что указанная норма на нее не распространяется и право на вычет не ограничено трехлетним периодом. Кроме того, подаче уточненных налоговых деклараций в пределах трехгодичного срока препятствовали объективные причины: оспаривание в судебном порядке результатов налоговой проверки и внесение поставщиком исправлений в ранее выставленные счета-фактуры.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако налоговая инспекция и арбитражные суды отказали налогоплательщику в применении повышенного налогового вычета по той причине, что уточненки были представлены по истечении трех лет. В обоснование своей позиции арбитражные суды сослались на позицию Пленума ВАС РФ, которая заключается в следующем (постановление АС Волго-Вятского округа от 28.08.2015 № Ф01-3307/2015).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Право на вычет налога может быть реализовано налогоплательщиком лишь в пределах трехлетнего срока по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/1732" target="_blank" >п. 2 ст. 173 НК РФ</a> вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов сумма НДС к возмещению либо к уплате в бюджет. Связано это с тем, что положения НК РФ не могут применяться в сходных ситуациях по-разному при отсутствии объективных различий между ними (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70582246/1/28" target="_blank" >п. 28 постановления</a> Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 &quot;О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость&quot;).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Таким образом, уточненную декларацию по НДС с уменьшенной суммой налога к уплате необходимо подать не позднее трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Подробнее о налоговых вычетах по НДС см. <a href="http://its.1c.ru/db/taxnds/content/1090/hdoc" target="_blank" >справочник &quot;Налог на добавленную стоимость&quot;</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Должен ли иностранный документ иметь апостиль, если он представлен российской организации в электронном виде? <a href="http://its.1c.ru/news/68355" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Прежде чем взыскать недоимку за счет имущества организации, фонд должен проверить наличие денежных средств на всех ее счетах. <a href="http://its.1c.ru/news/68401" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда включать в доходы сумму задолженности, списанную в связи с ликвидацией кредитора? <a href="http://its.1c.ru/news/68465" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> С отчетности за 9 месяцев 2015 года работодатели, уплачивающие взносы на дополнительное социальное обеспечение, должны представлять новый расчет по форме РВ-3 ПФР. <a href="http://its.1c.ru/news/68466" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли вернуть поданные организацией документы, если ей отказано в государственной регистрации? <a href="http://its.1c.ru/news/68471" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">В какой день уволить сотрудника, работающего посменно, если его последняя рабочая смена приходится на выходной день? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2900/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Как отразить в учете бюджетного учреждения возврат денежных средств от поставщика в результате уменьшения стоимости материальных запасов, приобретенных по госконтракту? <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/562/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <li style="text-align: justify;">К какой амортизационной группе относятся МФУ (многофункциональные устройства)? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2903/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Вычет НДС по уточненной декларации возможен, если она подана в течение трех лет, даже если суммы к возмещению не возникает

15.10.2015 Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Когда включать в доходы сумму задолженности, списанную в связи с ликвидацией кредитора? Можно ли вернуть поданные организацией документы, если ей отказано в государственной регистрации?

Предметом рассмотрения арбитражных судов стала следующая ситуация.

Налогоплательщик неправомерно применял пониженную ставку НДС 10% вместо 18%, в связи с чем по результатам выездной проверки ему был доначислен НДС. Аналогичная ставка применялась также поставщиком налогоплательщика, что отражалось в выставляемых им счетах-фактурах. Поэтому налогоплательщик попросил контрагента внести в них исправления. После получения исправленных счетов-фактур (со ставкой НДС 18 %) налогоплательщик представил уточненные декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды, увеличив сумму налогового вычета и соответственно уменьшив сумму налога к уплате. При этом с момента окончания данных периодов прошло более трех лет.

Напомним, что если сумма налоговых вычетов превышает сумму начисленного налога по итогам периода, то разница возмещается налогоплательщику по правилам ст. 176 НК РФ. Это возможно, если декларация по НДС подана в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Поскольку в уточненных декларациях сумма к возмещению заявлена не была, организация посчитала, что указанная норма на нее не распространяется и право на вычет не ограничено трехлетним периодом. Кроме того, подаче уточненных налоговых деклараций в пределах трехгодичного срока препятствовали объективные причины: оспаривание в судебном порядке результатов налоговой проверки и внесение поставщиком исправлений в ранее выставленные счета-фактуры.

Однако налоговая инспекция и арбитражные суды отказали налогоплательщику в применении повышенного налогового вычета по той причине, что уточненки были представлены по истечении трех лет. В обоснование своей позиции арбитражные суды сослались на позицию Пленума ВАС РФ, которая заключается в следующем (постановление АС Волго-Вятского округа от 28.08.2015 № Ф01-3307/2015).

Право на вычет налога может быть реализовано налогоплательщиком лишь в пределах трехлетнего срока по п. 2 ст. 173 НК РФ вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов сумма НДС к возмещению либо к уплате в бюджет. Связано это с тем, что положения НК РФ не могут применяться в сходных ситуациях по-разному при отсутствии объективных различий между ними (п. 28 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").

Таким образом, уточненную декларацию по НДС с уменьшенной суммой налога к уплате необходимо подать не позднее трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Подробнее о налоговых вычетах по НДС см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

Другие новости 1С:ИТС

  • Должен ли иностранный документ иметь апостиль, если он представлен российской организации в электронном виде? Подробнее...
  • Прежде чем взыскать недоимку за счет имущества организации, фонд должен проверить наличие денежных средств на всех ее счетах. Подробнее...
  • Когда включать в доходы сумму задолженности, списанную в связи с ликвидацией кредитора? Подробнее...
  • С отчетности за 9 месяцев 2015 года работодатели, уплачивающие взносы на дополнительное социальное обеспечение, должны представлять новый расчет по форме РВ-3 ПФР. Подробнее...
  • Можно ли вернуть поданные организацией документы, если ей отказано в государственной регистрации? Подробнее...
  • В какой день уволить сотрудника, работающего посменно, если его последняя рабочая смена приходится на выходной день? Ответ пользователю...
  • Как отразить в учете бюджетного учреждения возврат денежных средств от поставщика в результате уменьшения стоимости материальных запасов, приобретенных по госконтракту? Ответ пользователю (бюджет)...
  • К какой амортизационной группе относятся МФУ (многофункциональные устройства)? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

    Принимаю