09.10.2014 Отчётность Сопровождение 1С
Письмо Минфина России от 24.07.2014 № 03-03-06/1/29799
Общество с ограниченной ответственностью вправе (а в некоторых ситуациях – обязано) уменьшить свой уставный капитал (ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Во время этой процедуры учредителям (участникам) ООО производятся определенные выплаты. При этом в НК РФ нет прямых указаний, как рассматривать суммы, которые участники-физлица получают при уменьшении уставного капитала. Кроме того, не ясно, можно ли при обложении НДФЛ уменьшать данные выплаты на суммы их взносов в уставный капитал.
На эти вопросы в письме от 24.07.2014 № 03-03-06/1/29799 ответил Минфин России. Прежде всего, финансовое ведомство напомнило, что экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить, является доходом, облагаемым НДФЛ (ст. 41, 210 НК РФ). В разъяснениях сделан акцент на том, что при уменьшении уставного капитала денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества общества, то есть собственности ООО, а не его учредителей (п. 1 ст. 66 ГК РФ). Следовательно, у учредителей возникает доход, облагаемый НДФЛ. Напомним, что аналогичные выводы у контролирующих органов были и ранее (см., например, письмо Минфина России от 28.04.2014 № 03-04-07/19864, а также комментарии к письмам финансового ведомства от 20.02.2014 № 03-04-05/7234, от 14.04.2011 № 03-04-06/3-88). Суды в этом вопросе также солидарны с проверяющими (см. определение ВАС РФ от 05.08.2013 № ВАС-9737/13).
Кроме того, в комментируемом письме отмечается, что доход, полученный участником общества в результате рассматриваемой процедуры, нельзя уменьшить на сумму его взноса в уставный капитал. Это обусловлено тем, что возможность уменьшения данного дохода не предусмотрена гл. 23 НК РФ. Судебной практики на этот счет на данный момент нет.
Если уменьшается уставный капитал ООО, в результате чего участники получают денежные суммы, то с этих сумм необходимо удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Обратите внимание: уменьшение данного дохода на сумму взноса в уставный капитал нормами налогового законодательства не предусмотрено.
Отметим, что в данной ситуации обязанность по удержанию и перечислению налога должна исполнить организация-источник выплаты (п. 2 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 20.02.2014 № 03-04-05/7234, от 14.04.2011 № 03-04-06/3-88 и др.). В противном случае возможны претензии со стороны проверяющих.
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю