Форус

В целях обложения НДФЛ доход, полученный при изменении уставного капитала, нельзя уменьшить на сумму первоначального вклада

<h3 style="text-align: justify;"> <br /> </h3> <h3 style="text-align: justify;">Документ</h3> <p style="text-align: justify;">Письмо Минфина России от 24.07.2014 № 03-03-06/1/29799</p> <h3 style="text-align: justify;"> <br /> </h3> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <p style="text-align: justify;">Общество с ограниченной ответственностью вправе (а в некоторых ситуациях – обязано) уменьшить свой уставный капитал (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12009720/1/20" target="_blank" >ст. 20 Федерального закона</a> от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Во время этой процедуры учредителям (участникам) ООО производятся определенные выплаты. При этом в НК РФ нет прямых указаний, как рассматривать суммы, которые участники-физлица получают при уменьшении уставного капитала. Кроме того, не ясно, можно ли при обложении НДФЛ уменьшать данные выплаты на суммы их взносов в уставный капитал.</p> <p style="text-align: justify;">На эти вопросы в письме от 24.07.2014 № 03-03-06/1/29799 ответил Минфин России. Прежде всего, финансовое ведомство напомнило, что экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить, является доходом, облагаемым НДФЛ (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/41" target="_blank" >ст. 41</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/210" target="_blank" >210 НК РФ</a>). В разъяснениях сделан акцент на том, что при уменьшении уставного капитала денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества общества, то есть собственности ООО, а не его учредителей (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10064072/1/6601" target="_blank" >п. 1 ст. 66 ГК РФ</a>). Следовательно, у учредителей возникает доход, облагаемый НДФЛ. Напомним, что аналогичные выводы у контролирующих органов были и ранее (см., например, письмо Минфина России от 28.04.2014 № 03-04-07/19864, а также комментарии к письмам финансового ведомства <a href="http://its.1c.ru/db/content/arbit/2014.05.21/%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9.htm?_=1412831475" target="_blank" >от 20.02.2014 № 03-04-05/7234</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/content/arbit/2011.03.05/%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB%20%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%BB%D0%B0.htm?_=1412831475" target="_blank" >от 14.04.2011 № 03-04-06/3-88</a>). Суды в этом вопросе также солидарны с проверяющими (см. определение ВАС РФ <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/55572314/1" target="_blank" >от 05.08.2013 № ВАС-9737/13</a>).</p> <p style="text-align: justify;">Кроме того, в комментируемом письме отмечается, что доход, полученный участником общества в результате рассматриваемой процедуры, нельзя уменьшить на сумму его взноса в уставный капитал. Это обусловлено тем, что возможность уменьшения данного дохода не предусмотрена <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/20023" target="_blank" >гл. 23 НК РФ</a>. Судебной практики на этот счет на данный момент нет.</p> <h3 style="text-align: justify;"> <br /> </h3> <h3 style="text-align: justify;">Рекомендации</h3> <p style="text-align: justify;">Если уменьшается уставный капитал ООО, в результате чего участники получают денежные суммы, то с этих сумм необходимо удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Обратите внимание: уменьшение данного дохода на сумму взноса в уставный капитал нормами налогового законодательства не предусмотрено.</p> <p style="text-align: justify;">Отметим, что в данной ситуации обязанность по удержанию и перечислению налога должна исполнить организация-источник выплаты (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22602" target="_blank" >п. 2 ст. 226 НК РФ</a>, письма Минфина России <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70593068/1" target="_blank" >от 20.02.2014 № 03-04-05/7234</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12084932/1" target="_blank" >от 14.04.2011 № 03-04-06/3-88</a> и др.). В противном случае возможны претензии со стороны проверяющих.</p> <p style="text-align: justify;"> <br /> </p> <h2>Другие новости 1С:ИТС</h2> <ul class="mero"> </ul> <ul> <li style="text-align: justify;">В &quot;Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8&quot; актуализированы статьи до текущего релиза. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13271" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">С 1 января 2014 года доходы беженцев на территории РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13268" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Организация предоставляет беспроцентный заем сотруднику. Как рассчитать материальную выгоду и исчислить с нее НДФЛ? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:575:1" target="_blank" >Ответ пользователю</a></li> <li style="text-align: justify;">Как составить график сменности в ночь с 25 на 26 октября 2014 года (когда часы нужно перевести назад), чтобы избежать переработки? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:2648:1" target="_blank" >Ответ пользователю</a></li> <li style="text-align: justify;">Если стоимость подарка зависит от стажа и должности работника, на нее начисляются страховые взносы. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13265" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть в расходах районный коэффициент, выплаченный работнику, командированному в районы Крайнего Севера? <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13258" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Правопреемник вправе перенести на будущее убытки, полученные правопредшественником до реорганизации. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13257" target="_blank" >Подробнее...</a></li> </ul> <div> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><hr/>Если у Вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем Вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и Вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получите техническую поддержку при работе в программах 1С.  </div> <b> <div style="text-align: justify;"><b><a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank" style="color: rgb(56, 104, 164);" >Выбрать пакет услуг сопровождения ИТС ПРОФ</a></b></div> </b>

В целях обложения НДФЛ доход, полученный при изменении уставного капитала, нельзя уменьшить на сумму первоначального вклада

09.10.2014 Отчётность Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждут другие темы: В "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи до текущего релиза. Имущество, переданное участникам при ликвидации ООО, облагается НДФЛ. Как составить график сменности в ночь с 25 на 26 октября 2014 года (когда часы нужно перевести назад), чтобы избежать переработки?


Документ

Письмо Минфина России от 24.07.2014 № 03-03-06/1/29799


Комментарий

Общество с ограниченной ответственностью вправе (а в некоторых ситуациях – обязано) уменьшить свой уставный капитал (ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Во время этой процедуры учредителям (участникам) ООО производятся определенные выплаты. При этом в НК РФ нет прямых указаний, как рассматривать суммы, которые участники-физлица получают при уменьшении уставного капитала. Кроме того, не ясно, можно ли при обложении НДФЛ уменьшать данные выплаты на суммы их взносов в уставный капитал.

На эти вопросы в письме от 24.07.2014 № 03-03-06/1/29799 ответил Минфин России. Прежде всего, финансовое ведомство напомнило, что экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить, является доходом, облагаемым НДФЛ (ст. 41, 210 НК РФ). В разъяснениях сделан акцент на том, что при уменьшении уставного капитала денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества общества, то есть собственности ООО, а не его учредителей (п. 1 ст. 66 ГК РФ). Следовательно, у учредителей возникает доход, облагаемый НДФЛ. Напомним, что аналогичные выводы у контролирующих органов были и ранее (см., например, письмо Минфина России от 28.04.2014 № 03-04-07/19864, а также комментарии к письмам финансового ведомства от 20.02.2014 № 03-04-05/7234, от 14.04.2011 № 03-04-06/3-88). Суды в этом вопросе также солидарны с проверяющими (см. определение ВАС РФ от 05.08.2013 № ВАС-9737/13).

Кроме того, в комментируемом письме отмечается, что доход, полученный участником общества в результате рассматриваемой процедуры, нельзя уменьшить на сумму его взноса в уставный капитал. Это обусловлено тем, что возможность уменьшения данного дохода не предусмотрена гл. 23 НК РФ. Судебной практики на этот счет на данный момент нет.


Рекомендации

Если уменьшается уставный капитал ООО, в результате чего участники получают денежные суммы, то с этих сумм необходимо удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Обратите внимание: уменьшение данного дохода на сумму взноса в уставный капитал нормами налогового законодательства не предусмотрено.

Отметим, что в данной ситуации обязанность по удержанию и перечислению налога должна исполнить организация-источник выплаты (п. 2 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 20.02.2014 № 03-04-05/7234, от 14.04.2011 № 03-04-06/3-88 и др.). В противном случае возможны претензии со стороны проверяющих.


Другие новости 1С:ИТС

  • В "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи до текущего релиза. Подробнее...
  • С 1 января 2014 года доходы беженцев на территории РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Подробнее...
  • Организация предоставляет беспроцентный заем сотруднику. Как рассчитать материальную выгоду и исчислить с нее НДФЛ? Ответ пользователю
  • Как составить график сменности в ночь с 25 на 26 октября 2014 года (когда часы нужно перевести назад), чтобы избежать переработки? Ответ пользователю
  • Если стоимость подарка зависит от стажа и должности работника, на нее начисляются страховые взносы. Подробнее...
  • Можно ли учесть в расходах районный коэффициент, выплаченный работнику, командированному в районы Крайнего Севера? Подробнее...
  • Правопреемник вправе перенести на будущее убытки, полученные правопредшественником до реорганизации. Подробнее...


Если у Вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем Вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и Вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получите техническую поддержку при работе в программах 1С.  

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для IT-специалистов: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных