Форус

Стоимость права требования в иностранной валюте для целей налогообложения прибыли пересчитывается в рубли на дату приобретения и в дальнейшем не переоценивается

<h2 align="justify">Документ</h2> <p align="justify">Письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-03-06/2/1744</p> <h2 align="justify"> <br /> Комментарий</h2> <p align="justify">В комментируемом письме Минфин России рассмотрел особенности обложения налогом на прибыль операции по реализации ранее приобретенного права требования долга, выраженного в иностранной валюте.</p> <p align="justify"> <br /> Как известно, такая операция рассматривается в качестве реализации финансовых услуг (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2793" target="_blank" >п. 3 ст. 279 НК РФ</a>). Причем доход (выручка) от этой реализации определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования долга или прекращении соответствующего обязательства. Полученный доход можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого имущественного права. Указанные расходы складываются из цены права требования и расходов, непосредственно связанных с его приобретением. Такой вывод следует из <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/268121" target="_blank" >пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ</a>. Финансовое ведомство с этим соглашается.</p> <p align="justify"> <br /> При этом в соответствии с <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/27210" target="_blank" >п. 10 ст. 272 НК РФ</a> расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода (если иное не установлено <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/27210" target="_blank" >п. 10 ст. 272 НК РФ</a>).</p> <p align="justify"> <br /> В этой связи Минфин России делает следующий вывод. Расходы на приобретение права требования, которое выражено в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату приобретения этого права. Указанные расходы формируют стоимость, по которой приобретенный долг принимается к налоговому учету. При этом в дальнейшем данная стоимость не переоценивается. Таким образом, именно эта сумма уменьшает доход (выручку) от реализации финансовых услуг в соответствии с <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2793" target="_blank" >п. 3 ст. 279 НК РФ</a>.</p> <p align="justify"> <br /> Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12092002/1" target="_blank" >18.11.2011 № 03-03-06/2/176</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12090690/1" target="_blank" >11.10.2011 № 03-03-06/1/656</a>. <br /> Однако остается неясным вопрос относительно курсовых разниц, поскольку купленный долг номинирован в иностранной валюте.</p> <p align="justify"> <br /> Дело в том, что требования в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу этой валюты (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2717" target="_blank" >п. 8 ст. 271</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/27210" target="_blank" >п. 10 ст. 272 НК РФ</a>):</p> <ul> <li> <div align="justify">на дату прекращения (исполнения) требований;</div> </li> <li> <div align="justify">на последнее число текущего месяца (в зависимости от того, что произошло раньше).</div> </li> </ul> <p align="justify"> <br /> На указанные даты во внереализационных доходах и расходах необходимо отражать возникающие при этом курсовые разницы (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/250211" target="_blank" >п. 11 ст. 250</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/26515" target="_blank" >пп. 5 п. 1 ст. 265</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/27146" target="_blank" >пп. 7 п. 4 ст. 271</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/27276" target="_blank" >пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ</a>).</p> <p align="justify"> <br /> Полагаем, что курсовые разницы в отношении права требования долга, который выражен в иностранной валюте, не являются исключением. Однако в комментируемом письме на этот счет ничего не говорится. </p> <p align="justify">  <br /> В то же время ранее Минфин России указывал, что отражать в доходах (расходах) курсовые разницы по приобретенному налогоплательщиком праву требования в валюте, не нужно (см. письма от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70713868/1" target="_blank" >02.09.2014 № 03-03-06/1/43917</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12089406/1" target="_blank" >30.08.2011 № 03-03-06/2/136</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12086164/1" target="_blank" >26.05.2011 № 03-03-06/1/311</a>). Поэтому не исключено, что финансовое ведомство по-прежнему придерживается данной позиции. </p> <h2 align="justify">  <br /> Рекомендации</h2> <p align="justify">По нашему мнению, признавать в доходах (расходах) курсовые разницы в отношении права требования долга в иностранной валюте все-таки необходимо. Однако, учитывая точку зрения Минфина России, рекомендуем придерживаться ее. Иной подход со значительной долей вероятности придется доказывать в суде, если это приведет к недоплате налога. При этом судебная практика по данному вопросу отсутствует, соответственно, предположить исход подобного дела не представляется возможным.</p> <p align="justify"> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Предприниматель, применяющий УСН, не может учесть в расходах затраты на личные нужды. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/3884/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Может ли один родитель передать вычет на ребенка другому, если у него отсутствует налогооблагаемый доход? <a href="http://its.1c.ru/news/24426" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли принять к вычету НДС, если ввезенное оборудование учтено на забалансовом счете? <a href="http://its.1c.ru/news/24112" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">В какой момент возникает доход при УСН, если происходит зачет взаимных требований? <a href="http://its.1c.ru/news/24122" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Сверхнормативные проценты по контролируемой задолженности не признаются дивидендами, если кредитором выступает российское лицо. <a href="http://its.1c.ru/news/24123" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Какими документами подтверждается стоимость проезда к месту отпуска и обратно, если билет приобретен в электронной (бездокументарной) форме? <a href="http://its.1c.ru/news/24424" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли до начала применения УСН изменить в поданном уведомлении объект налогообложения? <a href="http://its.1c.ru/news/24439" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как определить, можно ли применять пониженные тарифы взносов, совмещая УСН и ЕНВД? <a href="http://its.1c.ru/news/24468" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли заменить отпуск за ненормированный рабочий день денежной компенсацией? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2725/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как выплачивать пособие, если в листке нетрудоспособности указан период, превышающий установленный законом срок его начисления? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2726/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как автономому учреждению скомплектовать несколько предметов мебели в один объект ОС? <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/508/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как списать дебиторскую задолженность в бюджетном учреждении, если контрагент ликвидирован? <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/509/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <br /> </ul> <p align="justify"> </p> <hr />Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С. <p></p> <p align="justify"> </p> <b> <p align="justify"> </p> <div align="justify" style="text-align: justify;"><b><a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank" style="color: rgb(56, 104, 164);" >Выбрать пакет услуг сопровождения 1С:ИТС ПРОФ</a></b></div> </b>

Стоимость права требования в иностранной валюте для целей налогообложения прибыли пересчитывается в рубли на дату приобретения и в дальнейшем не переоценивается

24.02.2015 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Предприниматель, применяющий УСН, не может учесть в расходах затраты на личные нужды. Может ли один родитель передать вычет на ребенка другому, если у него отсутствует налогооблагаемый доход? В какой момент возникает доход при УСН, если происходит зачет взаимных требований?

Документ

Письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-03-06/2/1744


Комментарий

В комментируемом письме Минфин России рассмотрел особенности обложения налогом на прибыль операции по реализации ранее приобретенного права требования долга, выраженного в иностранной валюте.


Как известно, такая операция рассматривается в качестве реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Причем доход (выручка) от этой реализации определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования долга или прекращении соответствующего обязательства. Полученный доход можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого имущественного права. Указанные расходы складываются из цены права требования и расходов, непосредственно связанных с его приобретением. Такой вывод следует из пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Финансовое ведомство с этим соглашается.


При этом в соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода (если иное не установлено п. 10 ст. 272 НК РФ).


В этой связи Минфин России делает следующий вывод. Расходы на приобретение права требования, которое выражено в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату приобретения этого права. Указанные расходы формируют стоимость, по которой приобретенный долг принимается к налоговому учету. При этом в дальнейшем данная стоимость не переоценивается. Таким образом, именно эта сумма уменьшает доход (выручку) от реализации финансовых услуг в соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ.


Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 18.11.2011 № 03-03-06/2/176, от 11.10.2011 № 03-03-06/1/656.
Однако остается неясным вопрос относительно курсовых разниц, поскольку купленный долг номинирован в иностранной валюте.


Дело в том, что требования в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу этой валюты (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ):

  • на дату прекращения (исполнения) требований;
  • на последнее число текущего месяца (в зависимости от того, что произошло раньше).


На указанные даты во внереализационных доходах и расходах необходимо отражать возникающие при этом курсовые разницы (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).


Полагаем, что курсовые разницы в отношении права требования долга, который выражен в иностранной валюте, не являются исключением. Однако в комментируемом письме на этот счет ничего не говорится.

 
В то же время ранее Минфин России указывал, что отражать в доходах (расходах) курсовые разницы по приобретенному налогоплательщиком праву требования в валюте, не нужно (см. письма от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43917, от 30.08.2011 № 03-03-06/2/136, от 26.05.2011 № 03-03-06/1/311). Поэтому не исключено, что финансовое ведомство по-прежнему придерживается данной позиции.

 
Рекомендации

По нашему мнению, признавать в доходах (расходах) курсовые разницы в отношении права требования долга в иностранной валюте все-таки необходимо. Однако, учитывая точку зрения Минфина России, рекомендуем придерживаться ее. Иной подход со значительной долей вероятности придется доказывать в суде, если это приведет к недоплате налога. При этом судебная практика по данному вопросу отсутствует, соответственно, предположить исход подобного дела не представляется возможным.

Другие новости 1С:ИТС

  • Предприниматель, применяющий УСН, не может учесть в расходах затраты на личные нужды. Подробнее...
  • Может ли один родитель передать вычет на ребенка другому, если у него отсутствует налогооблагаемый доход? Подробнее...
  • Можно ли принять к вычету НДС, если ввезенное оборудование учтено на забалансовом счете? Подробнее...
  • В какой момент возникает доход при УСН, если происходит зачет взаимных требований? Подробнее...
  • Сверхнормативные проценты по контролируемой задолженности не признаются дивидендами, если кредитором выступает российское лицо. Подробнее...
  • Какими документами подтверждается стоимость проезда к месту отпуска и обратно, если билет приобретен в электронной (бездокументарной) форме? Подробнее...
  • Можно ли до начала применения УСН изменить в поданном уведомлении объект налогообложения? Подробнее...
  • Как определить, можно ли применять пониженные тарифы взносов, совмещая УСН и ЕНВД? Подробнее...
  • Можно ли заменить отпуск за ненормированный рабочий день денежной компенсацией? Ответ пользователю...
  • Как выплачивать пособие, если в листке нетрудоспособности указан период, превышающий установленный законом срок его начисления? Ответ пользователю...
  • Как автономому учреждению скомплектовать несколько предметов мебели в один объект ОС? Ответ пользователю (бюджет)...
  • Как списать дебиторскую задолженность в бюджетном учреждении, если контрагент ликвидирован? Ответ пользователю (бюджет)...


Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю