Форус

С 1 января 2015 г. налоговые органы смогут получать оперативный доступ к бухгалтерскому и налоговому учету крупных организаций

<h2 align="justify">Документ</h2> <p align="justify">Федеральный закон от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70682826/1" target="_blank" >04.11.2014 № 348-ФЗ</a> &quot;О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации&quot;</p> <h2 align="justify"> <br /> Комментарий</h2> <p align="justify">Федеральный закон от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70682826/1" target="_blank" >04.11.2014 № 348-ФЗ</a> дополнил первую часть НК РФ новым разделом V.2 &quot;Налоговый контроль в форме налогового мониторинга&quot;. Изменения вступят в силу с 1 января 2015 г., в отношении участников консолидированной группы налогоплательщиков – с 1 января 2016 г. Рассмотрим данные нововведения подробнее.</p> <h3 align="justify"> <br /> Общие положения о налоговом мониторинге</h3> <p align="justify">Налоговый мониторинг будет проводиться налоговым органом по месту своего нахождения на основании соответствующего решения. При этом период, за который проводится налоговый мониторинг, не будет подвергаться камеральным и выездным налоговым проверкам, за исключением случаев, указанных в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70682826/1/88011" target="_blank" >п. 1.1 ст. 88</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70682826/1/89051" target="_blank" >п. 5.1 ст. 89 НК РФ</a> (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 348-ФЗ).</p> <p align="justify"> <br /> Предметом такого мониторинга является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов крупными организациями (в т. ч. исполняющими обязанности налоговых агентов).</p> <p align="justify"> <br /> </p> <p align="justify"><strong>В частности, организация вправе будет обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением о проведении налогового мониторинга при одновременном соблюдении следующих условий:</strong></p> <ul> <li> <div align="justify">совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ за предшествующий календарный год, составляет не менее 300 миллионов рублей (без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза);</div> </li> <li> <div align="justify">суммарный объем полученных доходов за предшествующий календарный год составляет не менее 3 миллиардов рублей (по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации);</div> </li> <li> <div align="justify">совокупная стоимость активов составляет не менее 3 миллиардов рублей (по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря предшествующего календарного года).</div> </li> </ul> <p align="justify"> <br /> Подать такое заявление нужно не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг. Таким периодом является календарный год, следующий за годом, в котором организация представила в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга. При этом срок проведения мероприятий налогового контроля в рамках такого мониторинга превышает длительность периода, за который он проводится (данные мероприятия прекращаются 1 октября следующего года).</p> <h3 align="justify"> <br /> Какие документы нужно представить в налоговую инспекцию?</h3> <p align="justify"><strong>Вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга организация обязана представить в инспекцию:</strong></p> <ul> <li> <div align="justify">информацию о прямых и косвенных участниках в ее уставном капитале, если доля такого участия составляет более 25 процентов;</div> </li> <li> <div align="justify">учетную политику для целей налогообложения организации, действующую в календарном году подачи заявления;</div> </li> <li> <div align="justify">регламент информационного взаимодействия. Форма и требования к такому регламенту должны быть утверждены ФНС России.</div> </li> </ul> <p align="justify"> <br /> <strong>В регламенте информационного взаимодействия отражается:</strong></p> <ul> <li> <div align="justify">порядок представления налоговой инспекции документов (информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов в электронной форме, или порядок доступа инспекции к информационным системам организации, в которых содержатся указанные документы (информация) – по выбору организации;</div> </li> <li> <div align="justify">порядок ознакомления проверяющих с подлинниками таких документов в случае необходимости;</div> </li> <li> <div align="justify">порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов и объектов налогообложения;</div> </li> <li> <div align="justify">сведения об аналитических регистрах налогового учета;</div> </li> <li> <div align="justify">информация о системе внутреннего контроля организации за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов (при наличии такой системы внутреннего контроля).</div> </li> </ul> <p align="justify"> <br /> <strong>Налоговая инспекция может отказать в проведении налогового мониторинга только по трем основаниям:</strong></p> <ul> <li> <div align="justify">непредставление или представление не в полном объеме организацией документов (информации), которые должны быть представлены вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга;</div> </li> <li> <div align="justify">несоответствие организации количественным критериям по сумме уплаченных налогов, полученных доходов и стоимости активов;</div> </li> <li> <div align="justify">несоответствие представленного организацией регламента информационного взаимодействия форме и требованиям к такому регламенту.</div> </li> </ul> <h3 align="justify"> <br /> Порядок проведения налогового мониторинга</h3> <p align="justify">При проведении налогового мониторинга проверяющие вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), а также пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов. Истребуемые документы (информация), пояснения могут быть представлены лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или переданы в порядке, предусмотренном регламентом информационного взаимодействия.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Отметим, что систематическое (два раза и более) непредставление организацией документов (информации) и пояснений является основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга. При этом налоговая инспекция не вправе истребовать документы, ранее представленные ей в виде заверенных организацией копий.</p> <p align="justify"> <br /> <strong>Налоговый мониторинг прекращается досрочно также в случаях:</strong></p> <strong></strong> <ul> <li> <div align="justify">неисполнения организацией регламента информационного взаимодействия, которое стало препятствием для проведения мониторинга;</div> </li> <li> <div align="justify">обнаружения инспекцией факта представления организацией недостоверной информации.</div> </li> </ul> <p align="justify"> <br /> Если в ходе налогового мониторинга инспекция установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов и сборов, то она обязана составить свое мотивированное мнение по данному случаю. При этом инспекция не вправе направлять организации мотивированное мнение по вопросам соответствия цен, примененных организацией в контролируемых сделках, рыночному уровню.</p> <p align="justify"> <br /> Мотивированное мнение может быть составлено не только по инициативе проверяющих, но и по запросу организации. Данный запрос направляется организацией в инспекцию при наличии у нее сомнений и неясностей относительно налогового законодательства за период проведения налогового мониторинга.</p> <p align="justify"> <br /> Организация выполняет мотивированное мнение путем учета изложенной в нем позиции в своей деятельности. В частности, может быть подана уточненная налоговая декларация (расчет). При этом ни пени, ни штраф организации в данном случае не начисляются (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70682826/1/11" target="_blank" >п. 8 ст. 75</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70682826/1/19" target="_blank" >пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ</a> в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 348-ФЗ).</p> <p align="justify"> <br /> В случае несогласия с мотивированным мнением организация представляет разногласия в инспекцию, которая его составила. Инспекция обязана направить эти разногласия со всеми имеющимися у нее материалами для инициирования проведения взаимосогласительной процедуры в ФНС России.</p> <p align="justify"> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Внесены дополнения в порядок выплаты работникам заработной платы. <a href="http://its.1c.ru/news/13911" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Может ли генеральный директор (руководитель исполнительного органа) ООО подать заявление о его регистрации? <a href="http://its.1c.ru/news/13935" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Плату за участие в аукционах можно учесть при УСН в составе материальных расходов. <a href="http://its.1c.ru/news/13922" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы облагается страховыми взносами. <a href="http://its.1c.ru/news/13923" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как сократить работника при слиянии организации? <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/3655/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Уплачивает ли учредитель налог на имущество с недвижимости, переданной в уставный капитал, если до регистрации перехода права собственности он продолжал ее использовать? <a href="http://its.1c.ru/news/13937" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли сотрудникам, занимающим одинаковые должности, выплачивать зарплату в разных размерах? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2208/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Обязан ли водитель, управляющий автомобилем исключительно для нужд внутри организации, проходить предрейсовый медосмотр? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2667/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть расходы на медосмотры сотрудников, для которых их проведение не обязательно, но желательно? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2669/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <br /> </ul> <p align="justify"> </p> <hr />Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С. <p></p> <p align="justify"> </p> <b> <p align="justify"> </p> <div align="justify" style="text-align: justify;"><b><a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank" style="color: rgb(56, 104, 164);" >Выбрать пакет услуг сопровождения 1С:ИТС ПРОФ</a></b></div> </b>

С 1 января 2015 г. налоговые органы смогут получать оперативный доступ к бухгалтерскому и налоговому учету крупных организаций

17.11.2014 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Внесены дополнения в порядок выплаты работникам заработной платы. Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы облагается страховыми взносами. Можно ли сотрудникам, занимающим одинаковые должности, выплачивать зарплату в разных размерах?

Документ

Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"


Комментарий

Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ дополнил первую часть НК РФ новым разделом V.2 "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга". Изменения вступят в силу с 1 января 2015 г., в отношении участников консолидированной группы налогоплательщиков – с 1 января 2016 г. Рассмотрим данные нововведения подробнее.


Общие положения о налоговом мониторинге

Налоговый мониторинг будет проводиться налоговым органом по месту своего нахождения на основании соответствующего решения. При этом период, за который проводится налоговый мониторинг, не будет подвергаться камеральным и выездным налоговым проверкам, за исключением случаев, указанных в п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 348-ФЗ).


Предметом такого мониторинга является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов крупными организациями (в т. ч. исполняющими обязанности налоговых агентов).


В частности, организация вправе будет обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением о проведении налогового мониторинга при одновременном соблюдении следующих условий:

  • совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ за предшествующий календарный год, составляет не менее 300 миллионов рублей (без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза);
  • суммарный объем полученных доходов за предшествующий календарный год составляет не менее 3 миллиардов рублей (по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации);
  • совокупная стоимость активов составляет не менее 3 миллиардов рублей (по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря предшествующего календарного года).


Подать такое заявление нужно не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг. Таким периодом является календарный год, следующий за годом, в котором организация представила в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга. При этом срок проведения мероприятий налогового контроля в рамках такого мониторинга превышает длительность периода, за который он проводится (данные мероприятия прекращаются 1 октября следующего года).


Какие документы нужно представить в налоговую инспекцию?

Вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга организация обязана представить в инспекцию:

  • информацию о прямых и косвенных участниках в ее уставном капитале, если доля такого участия составляет более 25 процентов;
  • учетную политику для целей налогообложения организации, действующую в календарном году подачи заявления;
  • регламент информационного взаимодействия. Форма и требования к такому регламенту должны быть утверждены ФНС России.


В регламенте информационного взаимодействия отражается:

  • порядок представления налоговой инспекции документов (информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов в электронной форме, или порядок доступа инспекции к информационным системам организации, в которых содержатся указанные документы (информация) – по выбору организации;
  • порядок ознакомления проверяющих с подлинниками таких документов в случае необходимости;
  • порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
  • сведения об аналитических регистрах налогового учета;
  • информация о системе внутреннего контроля организации за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов (при наличии такой системы внутреннего контроля).


Налоговая инспекция может отказать в проведении налогового мониторинга только по трем основаниям:

  • непредставление или представление не в полном объеме организацией документов (информации), которые должны быть представлены вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга;
  • несоответствие организации количественным критериям по сумме уплаченных налогов, полученных доходов и стоимости активов;
  • несоответствие представленного организацией регламента информационного взаимодействия форме и требованиям к такому регламенту.


Порядок проведения налогового мониторинга

При проведении налогового мониторинга проверяющие вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), а также пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов. Истребуемые документы (информация), пояснения могут быть представлены лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или переданы в порядке, предусмотренном регламентом информационного взаимодействия.

Отметим, что систематическое (два раза и более) непредставление организацией документов (информации) и пояснений является основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга. При этом налоговая инспекция не вправе истребовать документы, ранее представленные ей в виде заверенных организацией копий.


Налоговый мониторинг прекращается досрочно также в случаях:

  • неисполнения организацией регламента информационного взаимодействия, которое стало препятствием для проведения мониторинга;
  • обнаружения инспекцией факта представления организацией недостоверной информации.


Если в ходе налогового мониторинга инспекция установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов и сборов, то она обязана составить свое мотивированное мнение по данному случаю. При этом инспекция не вправе направлять организации мотивированное мнение по вопросам соответствия цен, примененных организацией в контролируемых сделках, рыночному уровню.


Мотивированное мнение может быть составлено не только по инициативе проверяющих, но и по запросу организации. Данный запрос направляется организацией в инспекцию при наличии у нее сомнений и неясностей относительно налогового законодательства за период проведения налогового мониторинга.


Организация выполняет мотивированное мнение путем учета изложенной в нем позиции в своей деятельности. В частности, может быть подана уточненная налоговая декларация (расчет). При этом ни пени, ни штраф организации в данном случае не начисляются (п. 8 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 348-ФЗ).


В случае несогласия с мотивированным мнением организация представляет разногласия в инспекцию, которая его составила. Инспекция обязана направить эти разногласия со всеми имеющимися у нее материалами для инициирования проведения взаимосогласительной процедуры в ФНС России.

Другие новости 1С:ИТС

  • Внесены дополнения в порядок выплаты работникам заработной платы. Подробнее...
  • Может ли генеральный директор (руководитель исполнительного органа) ООО подать заявление о его регистрации? Подробнее...
  • Плату за участие в аукционах можно учесть при УСН в составе материальных расходов. Подробнее...
  • Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы облагается страховыми взносами. Подробнее...
  • Как сократить работника при слиянии организации? Подробнее...
  • Уплачивает ли учредитель налог на имущество с недвижимости, переданной в уставный капитал, если до регистрации перехода права собственности он продолжал ее использовать? Подробнее...
  • Можно ли сотрудникам, занимающим одинаковые должности, выплачивать зарплату в разных размерах? Ответ пользователю...
  • Обязан ли водитель, управляющий автомобилем исключительно для нужд внутри организации, проходить предрейсовый медосмотр? Ответ пользователю...
  • Можно ли учесть расходы на медосмотры сотрудников, для которых их проведение не обязательно, но желательно? Ответ пользователю...


Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю