20.06.2022
Перечень случаев, когда прослеживаемость товаров прекращается, установлен п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1108 (далее – Положение).
Одним из таких случаев является выбытие товаров, не связанное с реализацией, в результате которого прекращается право собственности на товары (например, захоронение, утилизация, уничтожение) (пп. "б" п. 4 Положения).
При передаче прослеживаемого товара в рамках выполнения монтажных работ указанные операции не производятся. Соответственно, прослеживаемость такого оборудования не прекращается.
Иначе говоря, оборудование, которое использовалось при выполнении монтажных работ и передаётся заказчику, не выбывает из системы прослеживаемости. Соответственно, у заказчика такие товары (оборудование) вместе с принадлежащими им РНПТ должны обособленно учитываться в целях прослеживаемости до их фактического выбытия или последующей реализации.
При этом необходимо учитывать следующее. При реализации прослеживаемых товаров оформляется электронный счет-фактура (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
Другими словами, передачу прослеживаемого товара в рамках монтажных работ (при оказании услуг) необходимо отразить в электронном счёте-фактуре путём заполнения реквизитов прослеживаемости. Если по окончании работ прослеживаемый товар не реализуется отдельно заказчику, а передаётся ему в рамках выполненных работ (оказанных услуг), то стоимость этого товара, как правило, включается в стоимость выполненных работ.
В такой ситуации ФНС России рекомендует оформлять документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "ДОП") в электронной форме (т. е. УПД), указав в нем реквизиты прослеживаемости (в частности, РНПТ). Формат такого документа утверждён приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
(См. письмо ФНС России от 22.12.2021 № СД-4-15/17982@).
Например, при монтаже системы видеонаблюдения заказчику передаются три монитора. Тогда, по нашему мнению, правомерен следующий порядок заполнения счета-фактуры (УПД):
в строке 1 в графе 1а – "Монтаж системы видеонаблюдения".
Далее в подстроке 1 к строке 1:
в графе 11 – РНПТ1
в графе 12 – 796
в графе 12а – шт.
в графе 13 – 1
в подстроке 2 к строке 1:
в графе 11 – РНПТ2
в графе 12 – 796
в графе 12а – шт.
в графе 13 – 2
выделение мониторов в самостоятельные товарные позиции в строке 2 с дальнейшим указанием реквизитов прослеживаемости, как указано в варианте "1".
(См. письма ФНС России от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12520@, от 26.07.2021 № СД-4-15/10449@).
Обратите внимание, такой подход применяется и в ситуации, когда договором на оказание услуг (выполнение работ) составление отдельного счета-фактуры на прослеживамый товар не предусмотрено.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю