Форус

Предоставлять имущественный вычет по НДФЛ нужно с месяца, в котором работник обратился за ним с заявлением

<p align="justify"> </p> <h3 align="justify">Документ</h3> <p align="justify">Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.02.2015 № Ф04-13816/2014</p> <h3 align="justify"> <br /> Ситуация</h3> <p align="justify">Сотрудник в середине года представил заявление о предоставлении имущественного вычета, приложив уведомление от налогового органа, подтверждающее право на него. Бухгалтер начал рассчитывать НДФЛ с учетом такого вычета. Но при этом возвратил работнику тот НДФЛ, который был удержан и уплачен за месяцы, предшествующие подаче заявления.</p> <p align="justify"> <br /> При проверке инспекция привлекла организацию к ответственности по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/123" target="_blank" >ст. 123 НК РФ</a>, обязав уплатить штраф и пени.</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция налогового органа</h3> <p align="justify">Возврат НДФЛ, удержанного и уплаченного налоговым агентом за период до подачи сотрудником заявления о предоставлении ему вычета, является неправомерным.</p> <p align="justify"> <br /> В соответствии с <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/220086" target="_blank" >абз. 6 п. 8 ст. 220 НК РФ</a> излишне удержанным является тот НДФЛ, который налоговый агент продолжает удерживать после заявления физического лица о получении имущественного вычета. Следовательно, налог, который уплачен работодателем в бюджет до этого момента, не признается переплатой. Поэтому налоговый агент не должен его возвращать в порядке <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/231" target="_blank" >ст. 231 НК РФ</a>.</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция суда (решение в пользу налогового органа)</h3> <p align="justify"><a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/231" target="_blank" >Статья 231 НК РФ</a> регламентирует порядок возврата излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом физическому лицу. Однако она не распространяется на случаи возврата налога в связи с предоставлением сотруднику имущественного вычета.</p> <p align="justify"> <br /> Пока работник не представит все необходимые документы, подтверждающие его право на данный вычет, считается, что работодатель правомерно удерживает НДФЛ с его доходов без учета вычета. Налог, удержанный и перечисленный в бюджет до обращения сотрудника за вычетом, не признается излишне взысканным работодателем. Возвращать его налогоплательщику он не должен.</p> <p align="justify"> <br /> За подобным возвратом физическое лицо вправе обратиться самостоятельно по окончании года, за который предоставляется вычет, в налоговую инспекцию по месту жительства.</p> <p align="justify"> <br /> Право работника на получение имущественного вычета при таком варианте не будет нарушено. Ведь имущественный вычет ему может быть предоставлен как до окончания года (налоговым агентом), так и после его завершения (налоговым органом) (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22007" target="_blank" >п. 7</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22008" target="_blank" >8 ст. 220 НК РФ</a>).</p> <h3 align="justify"> <br /> Аналогичные выводы</h3> <p align="justify">Письмо Минфина России от 22.08.2014 № 03-04-06/42092 <br /> Письмо Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-05/41874 <br /> Письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70339704/1" target="_blank" >21.08.2013 № 03-04-05/34221</a> <br /> Письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70335218/1" target="_blank" >12.08.2013 № 03-04-05/32492</a> <br /> Письмо ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70253364/1" target="_blank" >02.04.2013 № ЕД-2-3/217@</a> <br /> Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 № А45-23287/2013 <br /> Постановление ФАС Северо-Западного округа от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/41009053/1" target="_blank" >06.06.2011 № А44-4343/2010</a></p> <h3 align="justify"> <br /> Противоположные выводы</h3> <p align="justify">&quot;Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства&quot; ФАС Волго-Вятского округа (одобрены Президиумом ФАС Волго-Вятского округа от 09.07.2013 № 5) <br /> Постановление АС Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014 <br /> Постановление ФАС Северо-Западного округа от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/41075445/1" target="_blank" >21.04.2014 № А56-40817/2013</a> <br /> Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.09.2014 № Ф09-5902/14</p> <h3 align="justify"> <br /> Рекомендации</h3> <p align="justify">Предоставлять работнику имущественный вычет следует с месяца, в котором он подал соответствующее заявление. Если сотрудник обратился за ним в середине года, НДФЛ, удержанный до такого момента, возвращать не нужно. Возврат НДФЛ в данной части произведет налоговый орган, если налогоплательщик самостоятельно обратится в инспекцию по окончании года. <br /> Иные действия (скорее всего) повлекут претензии со стороны проверяющих, а, учитывая неоднозначную судебную практику, решение суда может быть принято в пользу налогового органа.</p> <p align="justify"></p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Правопреемник не может учесть в расходах при УСН оплату долгов преобразованной компании. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/3943/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Освобождение от уплаты НДС возможно даже при нарушении срока представления соответствующих документов. <a href="http://its.1c.ru/news/28183" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Облагается ли взносами выплачиваемая по частям компенсация аренды жилья при переезде на работу в другую местность? <a href="http://its.1c.ru/news/28161" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как исчислить налог на прибыль с дохода от реализации безвозмездно полученных ценных бумаг. <a href="http://its.1c.ru/news/28162" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Увольнение беременной сотрудницы незаконно, даже если работодатель не знал о ее беременности. <a href="http://its.1c.ru/news/28333" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Начисление доплаты за совмещение профессий в программе &quot;1С:Зарплата и управление персоналом 8&quot; (ред. 3). <a href="http://its.1c.ru/news/28334" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Если сумма полученных дивидендов больше суммы начисленных, то налог на прибыль не платится. <a href="http://its.1c.ru/news/28344" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как учесть расходы на ОСАГО в программе &quot;1С:Бухгалтерия 8&quot;. <a href="http://its.1c.ru/news/28345" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Применяется ли новое правило переноса вычета по НДС к основным средствам и НМА? <a href="http://its.1c.ru/news/28369" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">При продаже безвозмездно полученного имущества &quot;упрощенец&quot; может учесть в расходах его рыночную стоимость. <a href="http://its.1c.ru/news/28380" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Когда следует сокращать сотрудника, если срок предупреждения об увольнении истекает в выходной день? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2742/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Нужно ли требовать патент у безвизового иностранца при заключении с ним договора подряда? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2743/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Нужен ли договор при покупке ТМЦ через подотчетное лицо? <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/512/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <br /> </ul> <p align="justify"> </p> <hr />Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С. <p></p> <p align="justify"> </p> <b> <p align="justify"> </p> <div align="justify" style="text-align: justify;"><b><a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank" style="color: rgb(56, 104, 164);" >Выбрать пакет услуг сопровождения 1С:ИТС ПРОФ</a></b></div> </b>

Предоставлять имущественный вычет по НДФЛ нужно с месяца, в котором работник обратился за ним с заявлением

18.03.2015 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Правопреемник не может учесть в расходах при УСН оплату долгов преобразованной компании. Увольнение беременной сотрудницы незаконно, даже если работодатель не знал о ее беременности. Как учесть расходы на ОСАГО в программе "1С:Бухгалтерия 8".

Документ

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.02.2015 № Ф04-13816/2014


Ситуация

Сотрудник в середине года представил заявление о предоставлении имущественного вычета, приложив уведомление от налогового органа, подтверждающее право на него. Бухгалтер начал рассчитывать НДФЛ с учетом такого вычета. Но при этом возвратил работнику тот НДФЛ, который был удержан и уплачен за месяцы, предшествующие подаче заявления.


При проверке инспекция привлекла организацию к ответственности по ст. 123 НК РФ, обязав уплатить штраф и пени.


Позиция налогового органа

Возврат НДФЛ, удержанного и уплаченного налоговым агентом за период до подачи сотрудником заявления о предоставлении ему вычета, является неправомерным.


В соответствии с абз. 6 п. 8 ст. 220 НК РФ излишне удержанным является тот НДФЛ, который налоговый агент продолжает удерживать после заявления физического лица о получении имущественного вычета. Следовательно, налог, который уплачен работодателем в бюджет до этого момента, не признается переплатой. Поэтому налоговый агент не должен его возвращать в порядке ст. 231 НК РФ.


Позиция суда (решение в пользу налогового органа)

Статья 231 НК РФ регламентирует порядок возврата излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом физическому лицу. Однако она не распространяется на случаи возврата налога в связи с предоставлением сотруднику имущественного вычета.


Пока работник не представит все необходимые документы, подтверждающие его право на данный вычет, считается, что работодатель правомерно удерживает НДФЛ с его доходов без учета вычета. Налог, удержанный и перечисленный в бюджет до обращения сотрудника за вычетом, не признается излишне взысканным работодателем. Возвращать его налогоплательщику он не должен.


За подобным возвратом физическое лицо вправе обратиться самостоятельно по окончании года, за который предоставляется вычет, в налоговую инспекцию по месту жительства.


Право работника на получение имущественного вычета при таком варианте не будет нарушено. Ведь имущественный вычет ему может быть предоставлен как до окончания года (налоговым агентом), так и после его завершения (налоговым органом) (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).


Аналогичные выводы

Письмо Минфина России от 22.08.2014 № 03-04-06/42092
Письмо Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-05/41874
Письмо Минфина России от 21.08.2013 № 03-04-05/34221
Письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-04-05/32492
Письмо ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217@
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 № А45-23287/2013
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2011 № А44-4343/2010


Противоположные выводы

"Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства" ФАС Волго-Вятского округа (одобрены Президиумом ФАС Волго-Вятского округа от 09.07.2013 № 5)
Постановление АС Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2014 № А56-40817/2013
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.09.2014 № Ф09-5902/14


Рекомендации

Предоставлять работнику имущественный вычет следует с месяца, в котором он подал соответствующее заявление. Если сотрудник обратился за ним в середине года, НДФЛ, удержанный до такого момента, возвращать не нужно. Возврат НДФЛ в данной части произведет налоговый орган, если налогоплательщик самостоятельно обратится в инспекцию по окончании года.
Иные действия (скорее всего) повлекут претензии со стороны проверяющих, а, учитывая неоднозначную судебную практику, решение суда может быть принято в пользу налогового органа.

Другие новости 1С:ИТС

  • Правопреемник не может учесть в расходах при УСН оплату долгов преобразованной компании. Подробнее...
  • Освобождение от уплаты НДС возможно даже при нарушении срока представления соответствующих документов. Подробнее...
  • Облагается ли взносами выплачиваемая по частям компенсация аренды жилья при переезде на работу в другую местность? Подробнее...
  • Как исчислить налог на прибыль с дохода от реализации безвозмездно полученных ценных бумаг. Подробнее...
  • Увольнение беременной сотрудницы незаконно, даже если работодатель не знал о ее беременности. Подробнее...
  • Начисление доплаты за совмещение профессий в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3). Подробнее...
  • Если сумма полученных дивидендов больше суммы начисленных, то налог на прибыль не платится. Подробнее...
  • Как учесть расходы на ОСАГО в программе "1С:Бухгалтерия 8". Подробнее...
  • Применяется ли новое правило переноса вычета по НДС к основным средствам и НМА? Подробнее...
  • При продаже безвозмездно полученного имущества "упрощенец" может учесть в расходах его рыночную стоимость. Подробнее...
  • Когда следует сокращать сотрудника, если срок предупреждения об увольнении истекает в выходной день? Ответ пользователю...
  • Нужно ли требовать патент у безвизового иностранца при заключении с ним договора подряда? Ответ пользователю...
  • Нужен ли договор при покупке ТМЦ через подотчетное лицо? Ответ пользователю (бюджет)...


Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для IT-специалистов: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных