06.08.2013 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям
Изменились правила регистрации недвижимого имущества и сделок с ним. Подробнее >>
Ужесточена ответственность в сфере привлечения иностранных граждан к трудовой деятельности в РФ. Подробнее >>
Покупатель, получивший премию за закупки продовольственных товаров, не должен восстанавливать НДС, даже если уменьшение стоимости товаров предусмотрено договором
Согласно п. 2.1 ст. 154 НК РФ выплата продавцом товаров их покупателю премии за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров, включая приобретение определенного объема товаров, не уменьшает стоимость отгруженных товаров для целей исчисления налоговой базы по НДС продавцом и для целей применения налоговых вычетов покупателем. Исключение составляют случаи, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму выплачиваемой премии предусмотрено указанным договором.
В письме от 25.07.2013 № 03-07-11/29474 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком порядке на основании данной нормы покупатель, получивший премию за выполнение определенного объема закупок продовольственных товаров, должен восстановить принятый к вычету НДС, если уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму премии предусмотрено договором.
Финансовое ведомство разъяснило, что в отношении продовольственных товаров положения п. 2.1 ст. 154 НК РФ необходимо применять с учетом п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации". Этим пунктом предусмотрено, что размер вознаграждения, выплачиваемый покупателю в связи с приобретением им определенного количества продовольственных товаров, подлежит включению в цену договора и не должен учитываться при определении цены продовольственных товаров. Принимая это во внимание, вне зависимости от условий договора указанные премии не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров. Соответственно, у покупателя отсутствуют основания для восстановления принятого к вычету НДС.
Подробнее о том, в каких случаях нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, а в каких – исправленный, см. Справочник "Налог на добавленную стоимость".
Как в 2013 г. нужно рассчитывать земельный налог, если в течение года изменилась кадастровая стоимость участка? Прочитать ответ >>
Как оплатить последний день командировки, если сотрудник вернулся из нее и в тот же день заболел? Прочитать ответ >>
Если счет-фактура получен с опозданием, то НДС принимается к вычету в периоде его получения
Минфин России в письме от 09.07.2013 № 03-07-11/26592 рассмотрел вопрос о том, в каком периоде применить вычет по НДС, если счет-фактура выставлен продавцом в одном периоде, а получен покупателем в другом. Финансовое ведомство указало, что согласно п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, полученные от продавцов счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в соответствии с нормами ст. 172 НК РФ. При этом ст. 172 НК РФ установлено, что вычет по НДС производится только при наличии счетов-фактур. Таким образом, принимать НДС к вычету следует в том периоде, в котором получен счет-фактура.
Подробнее о том, в каком периоде можно принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученному с опозданием, см. Справочник "Налог на добавленную стоимость".
Предприниматель на общем режиме может амортизировать автомобиль, приобретенный им до регистрации в качестве ИП
В письме от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, как предпринимателю на общем режиме учесть автомобиль, приобретенный им до регистрации в качестве ИП.
Налоговое ведомство напомнило, что индивидуальные предприниматели вправе получать профессиональные вычеты по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав указанных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения затрат по налогу на прибыль организаций. При этом порядок учета расходов ИП утвержден приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее – Порядок).
В соответствии с пп. 4 п. 15 Порядка амортизация учитывается в расходах в суммах, начисленных за налоговый период. При этом она начисляется только на имущество, принадлежащее предпринимателю на праве собственности, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату.
Ни НК РФ, ни Порядком не установлено, что начисление амортизации производится только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве ИП.
Таким образом, вне зависимости от времени приобретения автомобиля предприниматель вправе начислять по нему амортизацию, если использует его для извлечения дохода от предпринимательской деятельности.
Для этого ИП должен принять автомобиль к учету в качестве основного средства. Подтверждением этого может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств и инвентарная карточка, введение в эксплуатацию данного автомобиля (приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т.д.).
Согласно п. 44 Порядка предприниматели, которые приобретают ОС, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Таким образом, ИП вправе уменьшить срок полезного использования ОС, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации до регистрации в качестве предпринимателя.
При этом должны иметься документы, подтверждающие приобретение автомобиля: договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля, а также технический паспорт автомобиля.
Подробнее о профессиональных вычетах по НДФЛ см. Справочник "Налог на доходы физических лиц".
Запись на прием в ИФНС в режиме "Онлайн" позволит обслуживаться без очереди
Приказом от 23.07.2013 № ММВ-7-12/247@ ФНС России утвердила Регламент ведения интерактивного сервиса "Онлайн запись на прием в инспекцию" на официальном сайте ФНС России.
Сервис был разработан в целях совершенствования информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками с использованием сети Интернет.
Юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица могут записаться на прием в ИФНС через Интернет и выбрать время посещения, дату и услугу. При этом обслуживаться такие налогоплательщики будут в приоритетном порядке.
Если инспектор будет занят, то прием может начаться позже выбранного времени, но в течение получаса.
Записаться на прием можно не ранее чем за 14 календарных дней до даты приема.
Стоимость профессиональной подготовки сотрудников к работе с новым оборудованием, проводимой его поставщиком, не облагается НДФЛ
Минфин России в письме от 17.07.2013 № 03-04-06/27891 рассмотрел следующую ситуацию. Организация приобрела сложное оборудование, требующее определенных навыков работы. Для обучения персонала с поставщиком техники был заключен договор, согласно которому его специалисты обучали работников организации. Лицензии на осуществление образовательной деятельности у поставщика не имелось. У организации возник вопрос, облагается ли НДФЛ стоимость обучения, проводимого поставщиком? Финансовое ведомство отметило, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, не облагаются НДФЛ. При этом необходимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). В силу ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 такая подготовка имеет целью ускоренное приобретение навыков, необходимых для выполнения определенной работы, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Она может быть получена в образовательных учреждениях, в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией. Таким образом, если подготовка осуществлялась в связи с производственной необходимостью по распоряжению работодателя на условиях, определенных коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, ее стоимость не облагается НДФЛ.
Подробнее о доходах, не подлежащих налогообложению, см. Справочник "Налог на доходы физических лиц".
Амортизационную премию по основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, нельзя учесть в расходах
Такой вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 10.07.2013 № А40-122386/12-140-768. В рассматриваемой ситуации учредитель передал технологическое оборудование в уставный капитал организации, а последняя применила к этому ОС амортизационную премию. Суд указал, что по смыслу абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик вправе применить амортизационная премию, только когда он несет реальные расходы на капитальные вложения. Поскольку организация не понесла затраты на приобретение технологического оборудования, а получила его безвозмездно, то у нее отсутствуют основания для включения амортизационной премии в состав расходов.
Подробнее о возможности включения амортизационной премии в состав расходов см. Справочник "Налог на прибыль организаций".
В Справочниках финансово-хозяйственных операций автономного, бюджетного и казенного учреждений размещены практические описания для конфигурации "Бухгалтерия государственного учреждения" ред. 2
В Справочниках финансово-хозяйственных операций автономного, бюджетного и казенного учреждений размещены практические описания ситуаций раздела Услуги для конфигурации "Бухгалтерия государственного учреждения" ред. 2, актуализированы ситуации в соответствии с изменениями релизов конфигураций "Бухгалтерия государственного учреждения" ред. 1.
Начисление оплаты на период основного ежегодного отпуска, дополнительного ежегодного отпуска в программах "1С:Бухгалтерия Предприятия 8, редакция 3.0", "1С:Зарплата и Управление персоналом 8" и "1С:Бухгалтерия Предприятия 8, редакция 2.0"
Все лица, работающие по трудовому договору в организациях, относящихся к любым формам собственности, независимо от степени занятости, места выполнения трудовых обязанностей, занимаемой должности или выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. За время нахождения работника в ежегодном отпуске за ним сохраняется средний заработок. В соответствии со статьей 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации независимо от источников этих выплат.
Расчетный период для расчета среднего заработка составляет 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала события. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение сотрудников.
Наряду с основным отпуском отдельным категориям работников предоставляются ежегодные дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Дополнительные отпуска предоставляются сверх базового основного отпуска.
Согласно ст. 116 ТК РФ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Работодатели могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено ТК РФ и иными федеральными законами.
В справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах "1С" в разделах:
Учет отпусков и командировок обновлена статья:
Оформление приказа на отпуск - в которой рассматривается регистрация предоставления отпуска работнику и оформление приказа на отпуск.
Начисления отпускных, командировочных и выплат за неотработанное время обновлены статьи:
Другие новости справочника см. здесь.
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю