Форус

Новые правила вычета у продавца и восстановления у покупателя НДС с авансов и другие изменения НК РФ

<div style="text-align: justify;"> <p>Изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70600498:1" target="_blank" >от 21.07.2014 № 238-ФЗ</a> (далее – Закон), коснулись порядка налогообложения НДС. Некоторые из них устраняют неоднозначные налоговые вопросы, а некоторые носят технический характер. Рассмотрим подробнее.</p> <p></p> <h4>Налогоплательщик может не составлять счета-фактуры по соглашению с контрагентом – неплательщиком НДС</h4> <p>Действующая с 1 января 2014 года редакция <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:1693" target="_blank" >п. 3 ст. 169 НК РФ</a> позволяет налогоплательщикам не составлять счета-фактуры, не вести журналы их учета, а также книги покупок и продаж при совершении операций, не облагаемых (освобожденных от) НДС.</p> <p>К числу операций, при совершении которых такие обязанности отсутствуют, комментируемый закон отнес также операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) неплательщикам НДС, а также налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС по <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:145" target="_blank" >ст.ст. 145</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:14510" target="_blank" >145.1 НК РФ</a>. При этом у сторон должно быть письменное согласие на несоставление счетов-фактур (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70600498:1:13" target="_blank" >п. 3 ст. 1 Закона</a>).</p> <p>Эти нововведения вступят в силу с 01 октября 2014 года и значительно упростят документооборот между контрагентами, один из которых не платит НДС, например, применяет специальный режим налогообложения.</p> <p>Несмотря на новую редакцию ст. 169 НК РФ соответствующие изменения пока не внесены в правила составления (ведения) документов, используемых при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70016264:1" target="_blank" >от 26.12.2011 № 1137</a>. Поправки должны будут разъяснить налогоплательщикам, какие именно документы при осуществлении облагаемых НДС операций необходимо регистрировать в журнале учета и книге продаж при достижении такого согласия с партнерами.</p> <p>Если соответствующие изменения не будут внесены, рекомендуем продавцу все-таки выставлять счет-фактуру в единственном экземпляре для отражения в книге продаж. Ведь при возникновении обязанности исчислить НДС счета-фактуры следует зарегистрировать в книге продаж (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70016264:1:5203" target="_blank" >п. 3 Правил</a> ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).</p> <p>Напомним, что с 1 января 2015 года отменяется обязанность вести журналы учета счетов-фактур (см. <a href="http://its.1c.ru/db/translate/?db=arbit&path=2014.07.29/../2014.04.25/%D0%9A%D0%BE%D0%BC%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%20%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD.htm&anchor=met1" target="_blank" >комментарий</a>).</p> <p></p> <h4>Обязанность вести журнал учета счетов-фактур сохранится за посредниками, экспедиторами и застройщиками</h4> <p>Комментируемый закон устранил противоречие в нормах, которые вступят в силу с 1 января 2015 года. Так, все налогоплательщики НДС будут освобождены от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:169" target="_blank" >п. 3 ст. 169 НК РФ</a> в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ). Одновременно с этим налогоплательщики-посредники должны включать в декларацию по НДС сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур по посреднической деятельности (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70303754:1:174510" target="_blank" >п. 5.1 ст. 174 НК РФ</a> в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).</p> <p>Комментируемый закон скорректировал данные нормы. С 1 января 2015 года все посредники (налогоплательщики, неплательщики, освобожденные от уплаты НДС по <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:145" target="_blank" >ст. 145</a> и <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:14510" target="_blank" >ст. 145.1 НК РФ</a>), которые выставляют или получают счета-фактуры при приобретении или реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера или агента, должны вести журнал их учета. В нем следует регистрировать счета-фактуры, полученные или выставленные в ходе осуществления посреднической деятельности. При этом счета-фактуры, выставленные посредником на сумму своего вознаграждения, регистрировать не нужно (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70600498:1:132" target="_blank" >пп. &quot;б&quot; п. 3 ст. 1 Закона</a>).</p> <p>Если посредник является налогоплательщиком или налоговым агентом, то он включает сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию по НДС (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70600498:1:221" target="_blank" >пп. &quot;а&quot; п. 2 ст. 2 Закона</a>). Она подается в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70600498:1:21" target="_blank" >п. 1 ст. 2 Закона</a>).</p> <p>Если посредник не является налогоплательщиком (освобожден от уплаты НДС по <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:145" target="_parent" >ст. 145</a> и <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:14510" target="_blank" >ст. 145.1 НК РФ</a>) и налоговым агентом по НДС, то он должен представить налоговому органу журнал учета счетов-фактур в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70600498:1:222" target="_blank" >пп. &quot;б&quot; п. 2 ст. 2 Закона</a>).</p> <p>Отметим, что такой порядок ведения журнала учета счетов-фактур и представления отчетности закон распространил также на лиц, которые по сути являются посредниками (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70600498:1:132" target="_blank" >пп. &quot;б&quot; п. 3 ст. 1</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70600498:1:2" target="_blank" >ст. 2 Закона</a>):</p> <ul> <li>осуществляют предпринимательскую деятельность на основании договора транспортной экспедиции. Речь идет об экспедиторах, которые включают в налогооблагаемый доход только свое вознаграждение; </li> <li>осуществляют функции застройщика. </li> </ul> <p>Напомним, что официальные органы и ранее отмечали, что элементы договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому. Поэтому по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, счета-фактуры выставляются в порядке, предусмотренном для комиссионеров или агентов Постановлением Правительства РФ <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70016264:1" target="_blank" >от 26.12.2011 № 1137</a> (см. письма ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4253@, Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01, от 21.09.2012 № 03-07-09/132). Аналогичный подход сложился и в отношении застройщиков (см. письма Минфина России от 04.02.2013 № 03-07-10/2254, от 18.10.2011 № 03-07-10/15).</p> <p></p> <h4><span style="font-weight: bolder;">Об остальных  изменениях читайте </span><a href="http://its.1c.ru/db/arbit#content:3367:1" target="_blank" ><b>на сайте 1С:ИТС</b></a><span style="font-weight: bolder;">.</span></h4> <h2>Другие новости 1С:ИТС</h2> <p> </p> <ul> <li>При экспорте товаров в страны Таможенного союза через обособленное подразделение в счете-фактуре указывается КПП этого подразделения. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18713766" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Нужно ли компенсировать сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера, стоимость проезда к месту отдыха и обратно, если он уходит в отпуск с последующим увольнением?<a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:2597:1" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Какие налоговые последствия возникают у организации, уплатившей штраф за руководителя вместо него самого? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:2598:1" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>При сдаче недвижимости в аренду ИП может применять патентную систему налогообложения, только если имущество принадлежит ему на праве собственности. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18713622" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Розничная продажа товаров за безналичный расчет бюджетным учреждениям может быть переведена на ЕНВД. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18713541" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Порядок выдачи листков нетрудоспособности приведен в соответствие с законодательством. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18713494" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Опубликован новый КЛАДР. <a href="http://its.1c.ru/download/kladr.php" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Как учесть суммы штрафов и пеней, полученных за нарушение условий договора в программе &quot;1С:Бухгалтерия 8&quot;. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18711642" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Удержания из заработной платы сотрудников в программе &quot;1С:Зарплата и управление персоналом 8&quot; (ред. 2.5). <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18711572" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Пенсионный фонд разъяснил, как исправлять ошибки в форме РСВ-1 ПФР. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18711041" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Отрицательную курсовую разницу, возникшую при пересчете в рубли дивидендов в иностранной валюте, можно учесть во внереализационных расходах. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit#content:3364:1" target="_blank" >Подробнее...</a></li> </ul> <p>Если у Вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем Вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/"><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и Вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получите техническую поддержку при работе в программах 1С<b>.</b></p> <p>Выбрать пакет услуг сопровождения ИТС ПРОФ Вы можете <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank"><b>ЗДЕСЬ</b></a>.</p> <p></p> </div>

Новые правила вычета у продавца и восстановления у покупателя НДС с авансов и другие изменения НК РФ

31.07.2014 Онлайн-обучение Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также рассмотрены другие интересные темы: Какие налоговые последствия возникают у организации, уплатившей штраф за руководителя вместо него самого? Нужно ли компенсировать сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера, стоимость проезда к месту отдыха и обратно, если он уходит в отпуск с последующим увольнением? Как учесть суммы штрафов и пеней, полученных за нарушение условий договора в программе "1С:Бухгалтерия 8"? Как исправлять ошибки в форме РСВ-1 ПФР? 

Изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 21.07.2014 № 238-ФЗ (далее – Закон), коснулись порядка налогообложения НДС. Некоторые из них устраняют неоднозначные налоговые вопросы, а некоторые носят технический характер. Рассмотрим подробнее.

Налогоплательщик может не составлять счета-фактуры по соглашению с контрагентом – неплательщиком НДС

Действующая с 1 января 2014 года редакция п. 3 ст. 169 НК РФ позволяет налогоплательщикам не составлять счета-фактуры, не вести журналы их учета, а также книги покупок и продаж при совершении операций, не облагаемых (освобожденных от) НДС.

К числу операций, при совершении которых такие обязанности отсутствуют, комментируемый закон отнес также операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) неплательщикам НДС, а также налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС по ст.ст. 145, 145.1 НК РФ. При этом у сторон должно быть письменное согласие на несоставление счетов-фактур (п. 3 ст. 1 Закона).

Эти нововведения вступят в силу с 01 октября 2014 года и значительно упростят документооборот между контрагентами, один из которых не платит НДС, например, применяет специальный режим налогообложения.

Несмотря на новую редакцию ст. 169 НК РФ соответствующие изменения пока не внесены в правила составления (ведения) документов, используемых при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Поправки должны будут разъяснить налогоплательщикам, какие именно документы при осуществлении облагаемых НДС операций необходимо регистрировать в журнале учета и книге продаж при достижении такого согласия с партнерами.

Если соответствующие изменения не будут внесены, рекомендуем продавцу все-таки выставлять счет-фактуру в единственном экземпляре для отражения в книге продаж. Ведь при возникновении обязанности исчислить НДС счета-фактуры следует зарегистрировать в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Напомним, что с 1 января 2015 года отменяется обязанность вести журналы учета счетов-фактур (см. комментарий).

Обязанность вести журнал учета счетов-фактур сохранится за посредниками, экспедиторами и застройщиками

Комментируемый закон устранил противоречие в нормах, которые вступят в силу с 1 января 2015 года. Так, все налогоплательщики НДС будут освобождены от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ). Одновременно с этим налогоплательщики-посредники должны включать в декларацию по НДС сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур по посреднической деятельности (п. 5.1 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Комментируемый закон скорректировал данные нормы. С 1 января 2015 года все посредники (налогоплательщики, неплательщики, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ), которые выставляют или получают счета-фактуры при приобретении или реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера или агента, должны вести журнал их учета. В нем следует регистрировать счета-фактуры, полученные или выставленные в ходе осуществления посреднической деятельности. При этом счета-фактуры, выставленные посредником на сумму своего вознаграждения, регистрировать не нужно (пп. "б" п. 3 ст. 1 Закона).

Если посредник является налогоплательщиком или налоговым агентом, то он включает сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию по НДС (пп. "а" п. 2 ст. 2 Закона). Она подается в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 2 Закона).

Если посредник не является налогоплательщиком (освобожден от уплаты НДС по ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ) и налоговым агентом по НДС, то он должен представить налоговому органу журнал учета счетов-фактур в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. "б" п. 2 ст. 2 Закона).

Отметим, что такой порядок ведения журнала учета счетов-фактур и представления отчетности закон распространил также на лиц, которые по сути являются посредниками (пп. "б" п. 3 ст. 1, ст. 2 Закона):

  • осуществляют предпринимательскую деятельность на основании договора транспортной экспедиции. Речь идет об экспедиторах, которые включают в налогооблагаемый доход только свое вознаграждение;
  • осуществляют функции застройщика.

Напомним, что официальные органы и ранее отмечали, что элементы договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому. Поэтому по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, счета-фактуры выставляются в порядке, предусмотренном для комиссионеров или агентов Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. письма ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4253@, Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01, от 21.09.2012 № 03-07-09/132). Аналогичный подход сложился и в отношении застройщиков (см. письма Минфина России от 04.02.2013 № 03-07-10/2254, от 18.10.2011 № 03-07-10/15).

Об остальных  изменениях читайте на сайте 1С:ИТС.

Другие новости 1С:ИТС

  • При экспорте товаров в страны Таможенного союза через обособленное подразделение в счете-фактуре указывается КПП этого подразделения. Подробнее...
  • Нужно ли компенсировать сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера, стоимость проезда к месту отдыха и обратно, если он уходит в отпуск с последующим увольнением?Подробнее...
  • Какие налоговые последствия возникают у организации, уплатившей штраф за руководителя вместо него самого? Подробнее...
  • При сдаче недвижимости в аренду ИП может применять патентную систему налогообложения, только если имущество принадлежит ему на праве собственности. Подробнее...
  • Розничная продажа товаров за безналичный расчет бюджетным учреждениям может быть переведена на ЕНВД. Подробнее...
  • Порядок выдачи листков нетрудоспособности приведен в соответствие с законодательством. Подробнее...
  • Опубликован новый КЛАДР. Подробнее...
  • Как учесть суммы штрафов и пеней, полученных за нарушение условий договора в программе "1С:Бухгалтерия 8". Подробнее...
  • Удержания из заработной платы сотрудников в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 2.5). Подробнее...
  • Пенсионный фонд разъяснил, как исправлять ошибки в форме РСВ-1 ПФР. Подробнее...
  • Отрицательную курсовую разницу, возникшую при пересчете в рубли дивидендов в иностранной валюте, можно учесть во внереализационных расходах. Подробнее...

Если у Вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем Вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и Вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получите техническую поддержку при работе в программах 1С.

Выбрать пакет услуг сопровождения ИТС ПРОФ Вы можете ЗДЕСЬ.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю