Форус

Налогоплательщик имеет право на вычет НДС, даже если он не заявлен в декларации

<div style="text-align: justify;"> <h3><b>Налогоплательщик имеет право на вычет НДС, даже если он не заявлен в декларации</b></h3> <p><b>Документ</b></p> <p>Постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2013 № 1001/13</p> <p><b>Ситуация</b></p> <p>Налогоплательщик не платил НДС со стоимости подарков, переданных своим сотрудникам. Инспекция квалифицировала передачу подарков сотрудникам как реализацию товаров по <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:14611" target="_blank" >пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ</a> и начислила налог на их стоимость, определив ее по счетам-фактурам и товарным накладным от поставщиков. После чего налогоплательщик потребовал уменьшить доначисленную сумму на вычеты НДС, уплаченного при приобретении этих подарков.</p> <p><b>Позиция налогового органа</b></p> <p>Налоговый орган не принял во внимание вычеты НДС по приобретенным налогоплательщиком подаркам, поскольку они не были заявлены в декларации.</p> <p><b>Позиция суда (решение в пользу налогоплательщика)</b></p> <p>Суд указал, что инспекция нарушила требование <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:1731" target="_blank" >п. 1 ст. 173 НК РФ</a>, отказав уменьшить исчисленную сумму налога на налоговые вычеты. Размер вычетов налоговый орган мог определить на основании счетов-фактур поставщиков, которые использовал для расчета суммы недоимки.</p> <p>Суд признал несостоятельным довод о том, что вычет НДС невозможен, если он не заявлен в налоговой декларации. Налогоплательщик не мог заявить о применении вычетов, так как их указание в уточненных налоговых декларациях означало бы согласие с доначислением НДС по спорным операциям. Это не соответствовало бы действительной позиции налогоплательщика.</p> <p>Таким образом, отказ в применении вычетов при доначислении НДС неправомерен.</p> <p><b>Аналогичная позиция</b></p> <p>Постановление ФАС Уральского округа от 17.02.2012 № Ф09-6147/10</p> <p>Постановление ФАС Западно-Сибирского округа <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:38013022:1" target="_blank" >от 06.10.2011 № А81-5222/2010</a></p> <p>Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2011 № А26-285/2011</p> <p><b>Противоположная позиция</b></p> <p>Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.03.2012 № А33-3048/2011</p> <p>Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2013 № А56-12601/2012</p> <p><b>Рекомендации</b></p> <p>Если налоговый орган посчитал операции облагаемыми НДС и доначислил налог, то налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по товарам, работам или услугам, приобретенным для спорных операций. В случае отказа в предоставлении вычета организация может обратиться в суд для защиты своих интересов. Учитывая позицию ВАС РФ, вероятность разрешения спора в пользу налогоплательщика достаточно велика.</p> <p> <br /> </p> <h3><b>Как оформить сотрудницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком, на неполный рабочий день? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:2125:1" target="_blank" >Ответ пользователю &gt;&gt;</a></b></h3> <p> <br /> </p> <h3><b>Разъяснено, как заполнить справку, выдаваемую при увольнении, если сотрудница работала неполный день во время отпуска по уходу за ребенком</b></h3> <p>В письме <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70328208:1" target="_blank" >от 20.06.2013 № 25-03-14/12-7942</a> ФСС России рассмотрел следующую ситуацию. Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет с 01.01.2011 по 31.12.2012. В этот период она имела доход, так как работала в режиме неполного рабочего дня. Как в таком случае заполнить справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы, и текущий год, а именно <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70294534:1:1003" target="_blank" >раздел 3</a> о сумме заработка, на которую были начислены страховые взносы в ФСС России, и <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70294534:1:1004" target="_blank" >раздел 4</a>, в котором указывается количество календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, а также период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на эту зарплату страховые взносы в ФСС России не начислялись.</p> <p>ФСС России указал, что период, когда сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работала на условиях неполного рабочего времени, считается периодом нахождения в отпуске по уходу за ребенком. Это следует из <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12025268:1:256" target="_blank" >ст. 256 ТК РФ</a> и <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12051284:1:1411" target="_blank" >ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона</a> от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Поэтому при расчете пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком период нахождения в отпуске по уходу за ребенком исключается, а заработок за время работы на условиях неполного рабочего времени за этот период включается в средний заработок для расчета пособий.</p> <p>Учитывая это, в <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70294534:1:1003" target="_blank" >разделе 3</a> справки необходимо указать сумму заработка за время работы на условиях неполного рабочего времени в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком, а в <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70294534:1:1004" target="_blank" >разделе 4</a> – количество календарных дней за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, в который сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком и работала на условиях неполного рабочего времени.</p> <p>Подробнее о выдаче и составлении справки о сумме заработной платы для расчета пособий см. <a href="http://its.1c.ru/db/staff1c#content:33954:1" target="_blank" >Справочник &quot;Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах &quot;1С&quot;</a>.</p> <p> <br /> </p> <h3><b>Даже если все основные средства выбывают в середине года, среднегодовая (средняя) стоимость имущества определяется в общем порядке</b></h3> <p>Такое разъяснение содержится в письме ФНС России <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70331320:1" target="_blank" >от 30.07.2013 № БС-4-11/13835</a>. Чиновники указали, что <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:20030" target="_blank" >гл. 30 НК РФ</a> не содержит специальных правил расчета налоговой базы по налогу на имущество в случае выбытия всех объектов в течение налогового (отчетного) периода. Поэтому определить среднегодовую (среднюю) стоимость имущества нужно с учетом общего количества месяцев в году и в конкретном отчетном периоде, то есть в общем порядке, установленном <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:3764" target="_blank" >п. 4 ст. 376 НК РФ</a>.</p> <p>Подробнее об объекте обложения страховыми взносами см. <a href="http://its.1c.ru/db/taximu#content:55:1:IssOgl2217" target="_blank" >Справочник &quot;Налог на имущество организаций&quot;</a>.</p> <p> <br /> </p> <p> </p> <h3>Может ли покупатель принять НДС к вычету, если в реквизитах счета-фактуры допущены ошибки? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:2127:1" target="_blank" >Ответ пользователю &gt;&gt;</a></h3> <div> <br /> </div> <h3><b>Средства, полученные МУП от собственника, привлеченного к субсидиарной ответственности по обязательствам перед кредиторами, не включаются в доходы</b></h3> <p>В письме <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70326640:1" target="_blank" >от 30.07.2013 № 03-03-06/1/30463</a> Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Муниципальное унитарное предприятие признано банкротом, и в отношении него введена процедура конкурсного производства. В связи с недостаточностью имущества для расчетов с кредиторами, решением арбитражного суда с муниципального образования, которое является собственником МУП, взысканы денежные средства в субсидиарном порядке в пользу предприятия. Учитываются ли эти средства в доходах МУП при исчислении налога на прибыль?</p> <p>Финансовое ведомство разъяснило, что указанные средства не учитываются организацией для целей налогообложения прибыли на основании <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:2560126" target="_blank" >пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ</a>. Согласно этому пункту не включаются в доходы средства и иное имущество, полученные МУП от собственника имущества предприятия или уполномоченного им органа.</p> <p>Подробнее о доходах, не учитываемых при налогообложении прибыли, см. <a href="http://its.1c.ru/db/taxprib#content:1497:1" target="_blank" >Справочник &quot;Налог на прибыль организаций&quot;</a>.</p> <p> <br /> </p> <p> </p> <h3><b>В КУДиР все суммы отражаются в целых рублях без указания копеек</b></h3> <p>В КУДиР все суммы отражаются в целых рублях без указания копеек. Такой вывод сделан в письме Минфина России <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70321982:1" target="_blank" >от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385</a>. Финансовое ведомство указало, что на титульном листе формы КУДиР предусмотрена единица измерения по <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:79222:1:383" target="_blank" >коду 383 Общероссийского классификатора единиц измерения</a>, утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. По данному коду отражена экономическая единица измерения - рубль. Кроме того, указывать суммы без копеек следует и в налоговой декларации по &quot;упрощенке&quot;.</p> <p>Подробнее о Книге учета доходов и расходов см. <a href="http://its.1c.ru/db/taxusn#content:218:1" target="_blank" >Справочник &quot;Упрощенная система налогообложения&quot;</a>.</p> <p> <br /> </p> <h3><b>Поездка дистанционного сотрудника к работодателю является командировкой, а затраты на нее можно учесть в расходах</b></h3> <p>Поездка дистанционного сотрудника к работодателю является командировкой, а затраты на нее можно учесть в расходах. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978. Финансовое ведомство указывает, что согласно <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12025268:1:166" target="_blank" >ст. 166 ТК РФ</a> служебная командировка - это поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом на основании <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12025268:1:31201" target="_blank" >ст. 312.1 ТК РФ</a> для дистанционного сотрудника местом постоянной работы является место его нахождения. Следовательно, поездка сотрудника в место нахождения работодателя является командировкой, а расходы на нее учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли согласно <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:264112" target="_blank" >пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ</a>.</p> <p>Подробнее о командировочных расходах см. <a href="http://its.1c.ru/db/taxprib#content:1599:1" target="_blank" >Справочник &quot;Налог на прибыль организаций&quot;</a>.</p> <p> <br /> </p> <h3><b>Стоимость перелета к месту проведения отпуска за границей от места отправления до фактического пересечения границы РФ не облагается страховыми взносами</b></h3> <p>Компенсация стоимости авиаперелета к месту проведения отпуска за границей и обратно от места отправления до фактического пересечения границы России не облагается страховыми взносами. На это указал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 07.08.2013 № А42-6101/2012, основываясь на следующем. Лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, работодатель обязан не реже чем один раз в два года оплачивать проезд к месту отпуска и обратно в пределах территории России любым видом транспорта (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12025268:1:325" target="_blank" >ст. 325 ТК РФ</a>, Закон РФ <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10002007:1" target="_blank" >от 19.02.1993 № 4520-1</a>). На такую компенсацию страховые взносы не начисляются. При этом если работник проводит отпуск за границей, взносами не облагается компенсация стоимости его проезда (перелета) от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу России (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12068559:1:917" target="_blank" >п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона</a> от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ)). Однако в <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12068559:1" target="_blank" >Законе № 212-ФЗ</a> не уточняется, что именно следует понимать под таким пунктом пропуска. При авиаперелете это может быть как территория аэропорта, так и пункт пропуска через специально оборудованное место, где осуществляется пограничный контроль (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10003372:1:9" target="_blank" >ст. 9 Закона РФ</a> от 01.04.1993 № 4730-1). В то же время неправомерно определять размер не облагаемой взносами компенсации исходя из территориального расположения пункта пропуска через границу. Ведь при следовании различными видами транспорта его удаленность от Государственной границы России различна (например, при поездке на поезде или автомобиле пункт пропуска ближе к границе, чем при авиаперевозках). В случае оплаты авиабилета происходит оплата стоимости перелета до Государственной границы России и далее к конкретному месту отпуска. Поэтому взносы не начисляются на сумму компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно от места отправления до Государственной границы России. Конкретный размер стоимости перелета до границы определяется на основании проездных документов и справки перевозчика.</p> <p>Подробнее об объекте обложения страховыми взносами см. <a href="http://its.1c.ru/db/strahvzn#content:132:1:IssOgl2407" target="_blank" >Справочник &quot;Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование&quot;</a>.</p> <p> <br /> </p> <h3><b>ИП может уменьшить ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя, если в одном из видов деятельности не использует наемных работников</b></h3> <p>В письме от 06.08.2013 № 03-11-11/31650 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель осуществляет два вида деятельности, облагаемых ЕНВД: бытовые услуги и розничную торговлю. Труд наемных работников используется только в первом виде деятельности. Может ли предприниматель уменьшить налог, относящийся к розничной торговле, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере?</p> <p>Финансовое ведомство разъяснило, что налогоплательщики, осуществляющие несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, ведут раздельный учет показателей, необходимых для исчисления налога, по каждому виду деятельности (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:1004266" target="_blank" >п. 6 ст. 346.26 НК РФ</a>). Учитывая это, предприниматель вправе уменьшить налог по розничной торговле на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога. При этом налог по бытовым услугам уменьшается на сумму страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченных за наемных работников, с применением 50-процентного ограничения.</p> <p>Подробнее об уменьшении налога см. <a href="http://its.1c.ru/db/taxenvd#content:8:1:IssOgl1103" target="_blank" >Справочник &quot;Единый налог на вмененный доход&quot;</a>.</p> <p> </p> <p></p> </div>

Налогоплательщик имеет право на вычет НДС, даже если он не заявлен в декларации

26.08.2013 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Вы знаете об этом? Если нет, подробности читайте в новостях 1С:ИТС. А также Вас ждет другая полезная информация: о том, что ИП может уменьшить ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя, если в одном из видов деятельности не использует наемных работников; о том, что среднегодовая стоимость имущесва определяется в общем порядке, даже если все основные средства выбывают в середине года; о том, что затраты на поездка дистанционного сотрудника к работодателю можно учесть в расходах...

Налогоплательщик имеет право на вычет НДС, даже если он не заявлен в декларации

Документ

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2013 № 1001/13

Ситуация

Налогоплательщик не платил НДС со стоимости подарков, переданных своим сотрудникам. Инспекция квалифицировала передачу подарков сотрудникам как реализацию товаров по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и начислила налог на их стоимость, определив ее по счетам-фактурам и товарным накладным от поставщиков. После чего налогоплательщик потребовал уменьшить доначисленную сумму на вычеты НДС, уплаченного при приобретении этих подарков.

Позиция налогового органа

Налоговый орган не принял во внимание вычеты НДС по приобретенным налогоплательщиком подаркам, поскольку они не были заявлены в декларации.

Позиция суда (решение в пользу налогоплательщика)

Суд указал, что инспекция нарушила требование п. 1 ст. 173 НК РФ, отказав уменьшить исчисленную сумму налога на налоговые вычеты. Размер вычетов налоговый орган мог определить на основании счетов-фактур поставщиков, которые использовал для расчета суммы недоимки.

Суд признал несостоятельным довод о том, что вычет НДС невозможен, если он не заявлен в налоговой декларации. Налогоплательщик не мог заявить о применении вычетов, так как их указание в уточненных налоговых декларациях означало бы согласие с доначислением НДС по спорным операциям. Это не соответствовало бы действительной позиции налогоплательщика.

Таким образом, отказ в применении вычетов при доначислении НДС неправомерен.

Аналогичная позиция

Постановление ФАС Уральского округа от 17.02.2012 № Ф09-6147/10

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.10.2011 № А81-5222/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2011 № А26-285/2011

Противоположная позиция

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.03.2012 № А33-3048/2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2013 № А56-12601/2012

Рекомендации

Если налоговый орган посчитал операции облагаемыми НДС и доначислил налог, то налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по товарам, работам или услугам, приобретенным для спорных операций. В случае отказа в предоставлении вычета организация может обратиться в суд для защиты своих интересов. Учитывая позицию ВАС РФ, вероятность разрешения спора в пользу налогоплательщика достаточно велика.


Как оформить сотрудницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком, на неполный рабочий день? Ответ пользователю >>


Разъяснено, как заполнить справку, выдаваемую при увольнении, если сотрудница работала неполный день во время отпуска по уходу за ребенком

В письме от 20.06.2013 № 25-03-14/12-7942 ФСС России рассмотрел следующую ситуацию. Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет с 01.01.2011 по 31.12.2012. В этот период она имела доход, так как работала в режиме неполного рабочего дня. Как в таком случае заполнить справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы, и текущий год, а именно раздел 3 о сумме заработка, на которую были начислены страховые взносы в ФСС России, и раздел 4, в котором указывается количество календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, а также период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на эту зарплату страховые взносы в ФСС России не начислялись.

ФСС России указал, что период, когда сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работала на условиях неполного рабочего времени, считается периодом нахождения в отпуске по уходу за ребенком. Это следует из ст. 256 ТК РФ и ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Поэтому при расчете пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком период нахождения в отпуске по уходу за ребенком исключается, а заработок за время работы на условиях неполного рабочего времени за этот период включается в средний заработок для расчета пособий.

Учитывая это, в разделе 3 справки необходимо указать сумму заработка за время работы на условиях неполного рабочего времени в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком, а в разделе 4 – количество календарных дней за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, в который сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком и работала на условиях неполного рабочего времени.

Подробнее о выдаче и составлении справки о сумме заработной платы для расчета пособий см. Справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах "1С".


Даже если все основные средства выбывают в середине года, среднегодовая (средняя) стоимость имущества определяется в общем порядке

Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 30.07.2013 № БС-4-11/13835. Чиновники указали, что гл. 30 НК РФ не содержит специальных правил расчета налоговой базы по налогу на имущество в случае выбытия всех объектов в течение налогового (отчетного) периода. Поэтому определить среднегодовую (среднюю) стоимость имущества нужно с учетом общего количества месяцев в году и в конкретном отчетном периоде, то есть в общем порядке, установленном п. 4 ст. 376 НК РФ.

Подробнее об объекте обложения страховыми взносами см. Справочник "Налог на имущество организаций".


Может ли покупатель принять НДС к вычету, если в реквизитах счета-фактуры допущены ошибки? Ответ пользователю >>


Средства, полученные МУП от собственника, привлеченного к субсидиарной ответственности по обязательствам перед кредиторами, не включаются в доходы

В письме от 30.07.2013 № 03-03-06/1/30463 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Муниципальное унитарное предприятие признано банкротом, и в отношении него введена процедура конкурсного производства. В связи с недостаточностью имущества для расчетов с кредиторами, решением арбитражного суда с муниципального образования, которое является собственником МУП, взысканы денежные средства в субсидиарном порядке в пользу предприятия. Учитываются ли эти средства в доходах МУП при исчислении налога на прибыль?

Финансовое ведомство разъяснило, что указанные средства не учитываются организацией для целей налогообложения прибыли на основании пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ. Согласно этому пункту не включаются в доходы средства и иное имущество, полученные МУП от собственника имущества предприятия или уполномоченного им органа.

Подробнее о доходах, не учитываемых при налогообложении прибыли, см. Справочник "Налог на прибыль организаций".


В КУДиР все суммы отражаются в целых рублях без указания копеек

В КУДиР все суммы отражаются в целых рублях без указания копеек. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385. Финансовое ведомство указало, что на титульном листе формы КУДиР предусмотрена единица измерения по коду 383 Общероссийского классификатора единиц измерения, утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. По данному коду отражена экономическая единица измерения - рубль. Кроме того, указывать суммы без копеек следует и в налоговой декларации по "упрощенке".

Подробнее о Книге учета доходов и расходов см. Справочник "Упрощенная система налогообложения".


Поездка дистанционного сотрудника к работодателю является командировкой, а затраты на нее можно учесть в расходах

Поездка дистанционного сотрудника к работодателю является командировкой, а затраты на нее можно учесть в расходах. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978. Финансовое ведомство указывает, что согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом на основании ст. 312.1 ТК РФ для дистанционного сотрудника местом постоянной работы является место его нахождения. Следовательно, поездка сотрудника в место нахождения работодателя является командировкой, а расходы на нее учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подробнее о командировочных расходах см. Справочник "Налог на прибыль организаций".


Стоимость перелета к месту проведения отпуска за границей от места отправления до фактического пересечения границы РФ не облагается страховыми взносами

Компенсация стоимости авиаперелета к месту проведения отпуска за границей и обратно от места отправления до фактического пересечения границы России не облагается страховыми взносами. На это указал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 07.08.2013 № А42-6101/2012, основываясь на следующем. Лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, работодатель обязан не реже чем один раз в два года оплачивать проезд к месту отпуска и обратно в пределах территории России любым видом транспорта (ст. 325 ТК РФ, Закон РФ от 19.02.1993 № 4520-1). На такую компенсацию страховые взносы не начисляются. При этом если работник проводит отпуск за границей, взносами не облагается компенсация стоимости его проезда (перелета) от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу России (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ)). Однако в Законе № 212-ФЗ не уточняется, что именно следует понимать под таким пунктом пропуска. При авиаперелете это может быть как территория аэропорта, так и пункт пропуска через специально оборудованное место, где осуществляется пограничный контроль (ст. 9 Закона РФ от 01.04.1993 № 4730-1). В то же время неправомерно определять размер не облагаемой взносами компенсации исходя из территориального расположения пункта пропуска через границу. Ведь при следовании различными видами транспорта его удаленность от Государственной границы России различна (например, при поездке на поезде или автомобиле пункт пропуска ближе к границе, чем при авиаперевозках). В случае оплаты авиабилета происходит оплата стоимости перелета до Государственной границы России и далее к конкретному месту отпуска. Поэтому взносы не начисляются на сумму компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно от места отправления до Государственной границы России. Конкретный размер стоимости перелета до границы определяется на основании проездных документов и справки перевозчика.

Подробнее об объекте обложения страховыми взносами см. Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".


ИП может уменьшить ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя, если в одном из видов деятельности не использует наемных работников

В письме от 06.08.2013 № 03-11-11/31650 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель осуществляет два вида деятельности, облагаемых ЕНВД: бытовые услуги и розничную торговлю. Труд наемных работников используется только в первом виде деятельности. Может ли предприниматель уменьшить налог, относящийся к розничной торговле, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере?

Финансовое ведомство разъяснило, что налогоплательщики, осуществляющие несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, ведут раздельный учет показателей, необходимых для исчисления налога, по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Учитывая это, предприниматель вправе уменьшить налог по розничной торговле на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога. При этом налог по бытовым услугам уменьшается на сумму страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченных за наемных работников, с применением 50-процентного ограничения.

Подробнее об уменьшении налога см. Справочник "Единый налог на вмененный доход".

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю