Форус

Можно ли учесть расходы на командировки работников сторонней организации?

<div style="text-align: justify;">Организация оплатила командировочные расходы приглашенным членам экспертной комиссии, которые состояли в штате иной компании. В связи с этим возник вопрос о порядке налогообложения данных сумм. Ответ на него дал Минфин России в письме от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Ведомство напомнило, что в соответствии с <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/264112" target="_blank" >пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ</a> расходы на командировки учитываются в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/166" target="_blank" >ст. 166 ТК РФ</a>). Из этого следует, что учитываются расходы, связанные с командировками только тех лиц, которые состоят в штате налогоплательщика. Поэтому оплата командировочных расходов сотрудникам иных организаций не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Минфин России и ранее высказывал аналогичную точку зрения (см. письмо от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12056718/1" target="_blank" >16.10.2007 № 03-03-06/1/723</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В то же время отдельные суды полагают, что если организация компенсирует затраты на командировки сотрудников контрагента, их можно учесть по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/264147" target="_blank" >пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ</a> как другие расходы, связанные с производством и реализацией (постановления ФАС Поволжского округа от 16.06.2011 № А55-13458/2010, ФАС Уральского округа от 19.01.2009 № Ф09-10311/08-С3).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Относительно НДС контролирующий орган отметил следующее.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">По общему правилу, НДС с расходов на командировки принимается к вычету при условии, что такие затраты учитываются при расчете налога на прибыль (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/1717" target="_blank" >п. 7 ст. 171 НК РФ</a>). Если оплата командировок сотрудников контрагента не уменьшает налогооблагаемую прибыль, то заявлять к вычету НДС по таким затратам неправомерно.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Согласно <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/21740" target="_blank" >абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ</a> налоговому агенту не нужно удерживать НДФЛ с расходов на командировки:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> своих сотрудников;</li> <li>лиц, находящихся во властном или административном подчинении организации;</li> <li>членов совета директоров (иного аналогичного органа компании) прибывающих (выезжающих) для участия в заседании совета директоров, правления (иного аналогичного органа).</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">Работники сторонней организации к перечисленным категориям лиц не относятся. Следовательно, возмещение таким физлицам командировочных расходов является их доходом, полученным в натуральной форме, с которого необходимо в общем порядке удержать НДФЛ (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/21121" target="_blank" >пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Напомним, что в случае невозможности удержать НДФЛ (например, если до конца года никаких денежных выплат упомянутым лицам организация производить не будет) об этом нужно сообщить налоговому органу и физлицу (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2265" target="_blank" >п. 5 ст. 226 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Подробнее об особенностях налогообложения командировочных расходов см. в справочниках:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <a href="http://its.1c.ru/db/taxprib/content/1599/hdoc" target="_blank" >&quot;Налог на прибыль организаций&quot;</a>;</li> <li><a href="http://its.1c.ru/db/taxnds/content/1301/hdoc" target="_blank" >&quot;Налог на добавленную стоимость&quot;</a>;</li> <li><a href="http://its.1c.ru/db/taxndfl/content/642/hdoc" target="_blank" >&quot;Налог на доходы физических лиц&quot;</a>.</li> </ul> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Когда организация может признать безнадежной задолженность, взыскиваемую в порядке исполнительного производства? <a href="http://its.1c.ru/news/68493" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как отразить в &quot;1С:Бухгалтерии 8&quot; зачет обеспечительного платежа при расторжении договора аренды. <a href="http://its.1c.ru/news/68497" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли увеличить первоначальную стоимость основного средства, если реконструкция проведена безвозмездно? <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/4450/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Необходимо ли согласие работника на передачу его персональных данных гостиницам, перевозчикам и т.д. при направлении в командировку? <a href="http://its.1c.ru/news/68579" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Страховые взносы, уплаченные предпринимателем до прекращения деятельности, уменьшают налог по УСН. <a href="http://its.1c.ru/news/68615" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Как быть, если сумма НДС, отраженная в декларации к вычету, не соответствует сумме НДС, уплаченной поставщиком? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2904/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Может ли агент учесть расходы на рекламу товаров комитента (собственника товаров)? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2905/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Можно ли учесть расходы на командировки работников сторонней организации?

19.10.2015

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Страховые взносы, уплаченные предпринимателем до прекращения деятельности, уменьшают налог по УСН. Как отразить в "1С:Бухгалтерии 8" зачет обеспечительного платежа при расторжении договора аренды.

Организация оплатила командировочные расходы приглашенным членам экспертной комиссии, которые состояли в штате иной компании. В связи с этим возник вопрос о порядке налогообложения данных сумм. Ответ на него дал Минфин России в письме от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684.

Ведомство напомнило, что в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки учитываются в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Из этого следует, что учитываются расходы, связанные с командировками только тех лиц, которые состоят в штате налогоплательщика. Поэтому оплата командировочных расходов сотрудникам иных организаций не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Минфин России и ранее высказывал аналогичную точку зрения (см. письмо от 16.10.2007 № 03-03-06/1/723).

В то же время отдельные суды полагают, что если организация компенсирует затраты на командировки сотрудников контрагента, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией (постановления ФАС Поволжского округа от 16.06.2011 № А55-13458/2010, ФАС Уральского округа от 19.01.2009 № Ф09-10311/08-С3).

Относительно НДС контролирующий орган отметил следующее.

По общему правилу, НДС с расходов на командировки принимается к вычету при условии, что такие затраты учитываются при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если оплата командировок сотрудников контрагента не уменьшает налогооблагаемую прибыль, то заявлять к вычету НДС по таким затратам неправомерно.

Согласно абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ налоговому агенту не нужно удерживать НДФЛ с расходов на командировки:
  • своих сотрудников;
  • лиц, находящихся во властном или административном подчинении организации;
  • членов совета директоров (иного аналогичного органа компании) прибывающих (выезжающих) для участия в заседании совета директоров, правления (иного аналогичного органа).
Работники сторонней организации к перечисленным категориям лиц не относятся. Следовательно, возмещение таким физлицам командировочных расходов является их доходом, полученным в натуральной форме, с которого необходимо в общем порядке удержать НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Напомним, что в случае невозможности удержать НДФЛ (например, если до конца года никаких денежных выплат упомянутым лицам организация производить не будет) об этом нужно сообщить налоговому органу и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Подробнее об особенностях налогообложения командировочных расходов см. в справочниках:

Другие новости 1С:ИТС

  • Когда организация может признать безнадежной задолженность, взыскиваемую в порядке исполнительного производства? Подробнее...
  • Как отразить в "1С:Бухгалтерии 8" зачет обеспечительного платежа при расторжении договора аренды. Подробнее...
  • Можно ли увеличить первоначальную стоимость основного средства, если реконструкция проведена безвозмездно? Подробнее...
  • Необходимо ли согласие работника на передачу его персональных данных гостиницам, перевозчикам и т.д. при направлении в командировку? Подробнее...
  • Страховые взносы, уплаченные предпринимателем до прекращения деятельности, уменьшают налог по УСН. Подробнее...
  • Как быть, если сумма НДС, отраженная в декларации к вычету, не соответствует сумме НДС, уплаченной поставщиком? Ответ пользователю...
  • Может ли агент учесть расходы на рекламу товаров комитента (собственника товаров)? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

    Принимаю