Может ли покупатель принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом, применяющим УСН?

<h3 style="text-align: justify;">Документ</h3> <div style="text-align: justify;">Письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71121158/1" target="_blank" >05.10.2015 № 03-07-11/56700</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <div style="text-align: justify;">В письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71121158/1" target="_blank" >05.10.2015 № 03-07-11/56700</a> Минфин России рассмотрел вопрос, может ли покупатель принять к вычету НДС, если счет-фактура выставлен &quot;упрощенцем&quot;.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Финансовое ведомство напомнило, что организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, следовательно, не должны выставлять счета-фактуры. Исключение – ввоз товаров на территорию РФ и уплата НДС при осуществлении операций по договору простого товарищества по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/17410" target="_blank" >ст. 174.1 НК РФ</a> (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/346112" target="_blank" >п. 2 ст. 346.11 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Кроме того, счета-фактуры могут выставлять и комиссионеры (агенты), применяющие УСН и реализующие товары (работы, услуги) комитента (принципала) от своего имени (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/16901" target="_blank" >п. 1 ст. 169 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В иных случаях &quot;упрощенцы&quot; оформлять счета-фактуры не должны.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Таким образом, если покупатель получил счет-фактуру от продавца, применяющего УСН, который не является посредником, действующим от своего имени, принять НДС к вычету он не сможет.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Минфин России не в первый раз выступает с подобной позицией. По мнению финансового ведомства, составление счета-фактуры с выделенным НДС организацией, у которой такой обязанности нет, – нарушение <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/169" target="_blank" >статьи 169 НК РФ</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Следовательно, вычет по такому счету-фактуре для покупателя невозможен (см. письма Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70460138/1" target="_blank" >18.11.2013№03-07-11/49526</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12086012/1" target="_blank" >16.05.2011 № 03-07-11/126</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12091443/1" target="_blank" >29.11.2010 № 03-07-11/456</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако подобная точка зрения не является единственной.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Так, в судебной практике сложился иной подход к решению этого спорного вопроса. В своих рассуждениях суды опираются на <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/1735" target="_blank" >п. 5 ст. 173 НК РФ</a>, согласно которому лицо, применяющее специальный режим или освобожденное от обязанности уплачивать НДС и выставившее счет-фактуру, обязано перечислить полученный НДС в бюджет.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Следовательно, и покупатель, оплативший счет-фактуру такому контрагенту, вправе принять выделенный в нем НДС к вычету в общем порядке (см. постановления Конституционного Суда РФ от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70570372/1" target="_blank" >03.06.2014 № 17-П</a>, АС Западно-Сибирского округа от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/38008433/1" target="_blank" >21.06.2011 № А45-17039/2010</a>, ФАС Московского округа от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/41568607/1" target="_blank" >25.09.2012 № А40-79771/11-90-347</a>, от 08.02.2011 № КА-А40/17458-10).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В конечном итоге с такой позицией согласилась и ФНС России (письма ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70900382/1" target="_blank" >16.02.2015 № ГД-4-3/2366@</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70752426/1" target="_blank" >18.12.2014 № ГД-4-3/26274</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Рекомендации</h3> <div style="text-align: justify;">Поскольку у контролирующих органов нет единого мнения, у покупателя, решившего принять вычет по спорному счету-фактуре, могут возникнуть сложности. Если покупатель все-таки решится заявить вычет, необходимо помнить, что сам вычет НДС связан с фактом уплаты контрагентом в бюджет соответствующих сумм. Таким образом, покупатель должен обезопасить себя от претензий налоговой инспекции, запросив у продавца документальное подтверждение факта перечисления. Таким подтверждением может служить копия платежного поручения на перечисление полученного по спорному счету-фактуре налога в бюджет.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">С учетом сложившейся судебной практики по этому вопросу при возникновении споров с контролирующим органом есть все шансы отстоять свою позицию в суде.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Могут ли наличные денежные средства быть предметом залога? <a href="http://its.1c.ru/news/73154" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли комиссионеру уплачивать торговый сбор? <a href="http://its.1c.ru/news/73036" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В каком случае справку 2-НДФЛ за 2015 год необходимо подать в электронной форме? <a href="http://its.1c.ru/news/73039" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В какой сумме не облагается страховыми взносами материальная помощь при рождении ребенка, если она выплачена каждому родителю? <a href="http://its.1c.ru/news/73037" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Утвержден порядок направления водителей на внеочередное медицинское освидетельствование. <a href="http://its.1c.ru/news/73043" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли вносить в трудовую книжку наименование организации при помощи штампа? <a href="http://its.1c.ru/news/73048" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Новые ОКВЭД и ОКУН необходимо применять с 1 января 2017 года. <a href="http://its.1c.ru/news/73054" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Изменен коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год. <a href="http://its.1c.ru/news/73056" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Относятся ли магазины и павильоны к объектам стационарной торговой сети с торговым залом для целей уплаты торгового сбора? <a href="http://its.1c.ru/news/73138" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Утверждены новые коды видов доходов и вычетов, применяемые для заполнения справок 2-НДФЛ. <a href="http://its.1c.ru/news/73160" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Как посчитать норму рабочего времени, если работник с суммированным учетом взял отпуск?<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span><a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2931/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Нужно ли плательщику торгового сбора снова вставать на учет, если он сменил место торговли? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2932/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>