Форус

Минфин России разрешил применять ставку НДФЛ 13 процентов к отпускным высококвалифицированных специалистов-нерезидентов РФ

<h3 align="justify">Документ</h3> <p align="justify"></p> <p align="justify">Письмо Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-07/19647 (ответ на обращение ФНС России от 30.03.2015 № БС-4-11/5114@)</p> <h3 align="justify" /> <h3 align="justify">Комментарий</h3> <p align="justify">По общему правилу доходы нерезидентов РФ облагаются по ставке НДФЛ 30 процентов. Однако для доходов от трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов (далее – ВКС) сделано исключение – к ним применяется ставка 13 процентов (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2243" target="_blank" >п. 3 ст. 224 НК РФ</a>). НК РФ не уточняет, что именно относится к доходам от трудовой деятельности. Поэтому работодателю не всегда ясно, по какой ставке следует удерживать НДФЛ с тех или иных выплат данной категории сотрудников.</p> <p align="justify"> <br /> К доходам от трудовой деятельности контролирующие органы относят заработную плату, включая надбавки, доплаты и премии, а также оплату командировочных расходов (см. письма Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70230904/1" target="_blank" >18.02.2013 № 03-04-06/4216</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70095364/1" target="_blank" >13.06.2012 № 03-04-06/6-168</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70060792/1" target="_blank" >11.04.2012 № 03-04-06/6-107</a>, ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70066284/1" target="_blank" >23.04.2012 № ЕД-4-3/6804@</a>).</p> <p align="justify"> <br /> Кроме того, в недавнем письме от 08.04.2015 № 03-04-07/19647 Минфин России порекомендовал руководствоваться выводами Президиума ВАС РФ о том, что оплата отпуска относится к заработной плате (см. постановление от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70055040/1" target="_blank" >07.02.2012 № 11709/11</a>). Поэтому отпускные иностранного ВКС (нерезидента) являются доходом от трудовой деятельности и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.</p> <p align="justify"> <br /> Напомним, что ранее финансовое ведомство занимало иную позицию и не относило данный доход к трудовому, так как он выплачивается за период, в течение которого сотрудник освобожден от трудовых обязанностей. Поэтому к отпускным иностранного ВКС, не являющегося резидентом РФ, следовало применять ставку НДФЛ 30 процентов (см. письма Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70749496/1" target="_blank" >04.07.2014 № 03-04-06/32423</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70088022/1" target="_blank" >08.06.2012 № 03-04-06/6-158</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/content/arbit/%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0/2014_10/notincl_2014_10_27.htm?_=1429794237" target="_blank" >новость</a>).</p> <p align="justify"> <br /> Однако иные доходы иностранного ВКС (нерезидента), полученные по трудовому договору, Минфин России по-прежнему не относит к доходам от трудовой деятельности и рекомендует облагать по ставке НДФЛ 30 процентов. Это касается оплаты (возмещения) расходов ВКС-нерезидента на питание, проживание, лечение, обучение, проезд (до работы и обратно, к месту работы и обратно, при переезде), а также подарков и материальной помощи (см. письма Минфина России от 02.04.2015 № 03-04-06/18278, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70796060/1" target="_blank" >16.12.2014 № 03-04-06/64843</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70095364/1" target="_blank" >13.06.2012 № 03-04-06/6-168</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70088022/1" target="_blank" >08.06.2012 № 03-04-06/6-158</a>).</p> <p align="justify"> <br /> По нашему мнению, такой подход не является бесспорным. Ведь к доходам от трудовой деятельности относится не только оплата труда сотрудника, но и иные выплаты, предусмотренные трудовым договором (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/57" target="_blank" >ст. 57 ТК РФ</a>). Следовательно, к любому доходу иностранного специалиста-нерезидента, полученному в рамках трудового договора, можно применить ставку НДФЛ 13 процентов.</p> <h3 align="justify"> <br /> Рекомендации</h3> <p align="justify">Учитывая позицию Минфина России, рекомендуем применять ставку НДФЛ 13 процентов к следующим доходам ВКС-нерезидентов: заработной плате, включая надбавки, доплаты, премии, оплате командировочных расходов, а также отпускных.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify"></p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Как учесть в материальных расходах платежи за негативное воздействие на окружающую среду? <a href="http://its.1c.ru/news/35215" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Как учитывать проценты по займам, выданным в период применения УСН, при переходе на общий режим? <a href="http://its.1c.ru/news/35216" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Должен ли продавец заполнять графу 7 книги покупок, если основанием для вычета НДС является возврат аванса покупателю? <a href="http://its.1c.ru/news/35217" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Предприниматель, впервые зарегистрированный в Москве, может применять ставку налога при УСН или ПСН 0 процентов. <a href="http://its.1c.ru/news/35275" target="_blank" >Подробнее... </a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли НДС по приобретенным товарам принимать к вычету в течение трех лет частями? <a href="http://its.1c.ru/news/35272" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли учесть в расходах плату за загрязнение атмосферного воздуха и водных объектов свыше допустимых нормативов, но в пределах временно установленных лимитов? <a href="http://its.1c.ru/news/35279" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Утверждена форма уведомления о праве работодателя уменьшать НДФЛ на авансовые платежи иностранцев, работающих по патенту. <a href="http://its.1c.ru/news/35181" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Выплачивается ли внешнему совместителю пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2766/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как отразить в учете почтовые конверты с литерой А <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/526/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a> <div align="justify"></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Минфин России разрешил применять ставку НДФЛ 13 процентов к отпускным высококвалифицированных специалистов-нерезидентов РФ

24.04.2015 Бюджетным учреждениям Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Как учесть в материальных расходах платежи за негативное воздействие на окружающую среду? Как учитывать проценты по займам, выданным в период применения УСН, при переходе на общий режим? Должен ли продавец заполнять графу 7 книги покупок, если основанием для вычета НДС является возврат аванса покупателю?

Документ

Письмо Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-07/19647 (ответ на обращение ФНС России от 30.03.2015 № БС-4-11/5114@)

Комментарий

По общему правилу доходы нерезидентов РФ облагаются по ставке НДФЛ 30 процентов. Однако для доходов от трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов (далее – ВКС) сделано исключение – к ним применяется ставка 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). НК РФ не уточняет, что именно относится к доходам от трудовой деятельности. Поэтому работодателю не всегда ясно, по какой ставке следует удерживать НДФЛ с тех или иных выплат данной категории сотрудников.


К доходам от трудовой деятельности контролирующие органы относят заработную плату, включая надбавки, доплаты и премии, а также оплату командировочных расходов (см. письма Минфина России от 18.02.2013 № 03-04-06/4216, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168, от 11.04.2012 № 03-04-06/6-107, ФНС России от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6804@).


Кроме того, в недавнем письме от 08.04.2015 № 03-04-07/19647 Минфин России порекомендовал руководствоваться выводами Президиума ВАС РФ о том, что оплата отпуска относится к заработной плате (см. постановление от 07.02.2012 № 11709/11). Поэтому отпускные иностранного ВКС (нерезидента) являются доходом от трудовой деятельности и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.


Напомним, что ранее финансовое ведомство занимало иную позицию и не относило данный доход к трудовому, так как он выплачивается за период, в течение которого сотрудник освобожден от трудовых обязанностей. Поэтому к отпускным иностранного ВКС, не являющегося резидентом РФ, следовало применять ставку НДФЛ 30 процентов (см. письма Минфина России от 04.07.2014 № 03-04-06/32423, от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158, новость).


Однако иные доходы иностранного ВКС (нерезидента), полученные по трудовому договору, Минфин России по-прежнему не относит к доходам от трудовой деятельности и рекомендует облагать по ставке НДФЛ 30 процентов. Это касается оплаты (возмещения) расходов ВКС-нерезидента на питание, проживание, лечение, обучение, проезд (до работы и обратно, к месту работы и обратно, при переезде), а также подарков и материальной помощи (см. письма Минфина России от 02.04.2015 № 03-04-06/18278, от 16.12.2014 № 03-04-06/64843, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168, от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158).


По нашему мнению, такой подход не является бесспорным. Ведь к доходам от трудовой деятельности относится не только оплата труда сотрудника, но и иные выплаты, предусмотренные трудовым договором (ст. 57 ТК РФ). Следовательно, к любому доходу иностранного специалиста-нерезидента, полученному в рамках трудового договора, можно применить ставку НДФЛ 13 процентов.


Рекомендации

Учитывая позицию Минфина России, рекомендуем применять ставку НДФЛ 13 процентов к следующим доходам ВКС-нерезидентов: заработной плате, включая надбавки, доплаты, премии, оплате командировочных расходов, а также отпускных.

Другие новости 1С:ИТС

  • Как учесть в материальных расходах платежи за негативное воздействие на окружающую среду? Подробнее...
  • Как учитывать проценты по займам, выданным в период применения УСН, при переходе на общий режим? Подробнее...
  • Должен ли продавец заполнять графу 7 книги покупок, если основанием для вычета НДС является возврат аванса покупателю? Подробнее...
  • Предприниматель, впервые зарегистрированный в Москве, может применять ставку налога при УСН или ПСН 0 процентов. Подробнее...
  • Можно ли НДС по приобретенным товарам принимать к вычету в течение трех лет частями? Подробнее...
  • Можно ли учесть в расходах плату за загрязнение атмосферного воздуха и водных объектов свыше допустимых нормативов, но в пределах временно установленных лимитов? Подробнее...
  • Утверждена форма уведомления о праве работодателя уменьшать НДФЛ на авансовые платежи иностранцев, работающих по патенту. Подробнее...
  • Выплачивается ли внешнему совместителю пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности? Ответ пользователю...
  • Как отразить в учете почтовые конверты с литерой А Ответ пользователю (бюджет)...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для IT-специалистов: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных