Форус

Компенсации расходов при разъездном характере работы и надбавки за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами

<p align="justify"> </p> <h3 align="justify">Документ</h3> <p align="justify">Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22.12.2014 № Ф01-5514/2014</p> <h3 align="justify"> <br /> Ситуация</h3> <p align="justify">Организация на основании коллективного договора и локальных нормативных актов выплачивала компенсации расходов сотрудникам при разъездном характере работы, а также надбавки взамен суточных тем, кто работает вахтовым методом. При этом указанные выплаты не учитывались при расчете базы по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/71" target="_blank" >ч. 1 ст. 7 Федерального закона</a> от 24.07.2009 № 212-ФЗ &quot;О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования&quot;, далее – Закон № 212-ФЗ).</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция Пенсионного фонда</h3> <p align="justify">По мнению представителей Пенсионного фонда, данные компенсации и надбавки сотрудникам входят в систему оплаты труда, носят систематический характер, поэтому должны облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/71" target="_blank" >ч. 1 ст. 7</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/9" target="_blank" >ст. 9 Закона</a> № 212-ФЗ).</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция суда (решение в пользу страхователя)</h3> <p align="justify">Все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с выполнением лицом трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/9129" target="_blank" >пп. &quot;и&quot; п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона</a> № 212-ФЗ).</p> <p align="justify"> <br /> Положения <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/1681" target="_blank" >ст. 168.1 ТК РФ</a> обязывают работодателя возмещать сотруднику, работа которого носит разъездной характер, расходы, связанные со служебной поездкой. Сотрудникам, работающим вахтовым методом, за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни, проведенные в пути от места нахождения работодателя до места работы и обратно, полагается надбавка взамен суточных (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/302" target="_blank" >ст. 302 ТК РФ</a>).</p> <p align="justify"> <br /> Размер и порядок таких выплат устанавливается коллективным (трудовым) договором и (или) локальными нормативными актами организации.</p> <p align="justify"> <br /> Изучив условия коллективного договора и локальных нормативных актов, судьи пришли к выводу, что спорные выплаты представляют собой возмещение работникам расходов, понесенных в связи с выполнением трудовых функций вне места постоянной работы. При этом данные выплаты не зависят от квалификации работников, не входят в систему оплаты труда и не являются доходом (экономической выгодой) работников. Следовательно, они не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/9129" target="_blank" >пп. &quot;и&quot; п. 2 ч. 1</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/92" target="_blank" >ч. 2 ст. 9 Закона</a> № 212-ФЗ).</p> <h3 align="justify"> <br /> Аналогичные выводы</h3> <p align="justify">Определение Верховного Суда РФ от 23.12.2014 № 306-КГ14-6099 <br /> Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2013 по делу № А82-16097/2012 <br /> Письмо Минтруда от 30.09.2014 № 17-4/В-462 <br /> Письмо Минтруда от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70670602/1" target="_blank" >12.09.2014 № 17-3/В-434</a></p> <h3 align="justify"> <br /> Рекомендации</h3> <p align="justify">Компенсации, выплачиваемые сотрудникам в связи с разъездным характером работы, равно как и надбавки за вахтовый метод работы, не нужно учитывать в целях расчета базы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.</p> <p align="justify"> <br /> В этом случае величина и порядок перечисления таких выплат должны быть установлены коллективным договором и (или) локальными нормативными актами. Кроме того, во избежание претензий контролеров указанные выплаты должны осуществляться за время, фактически проведенное вне места постоянной работы, и рассчитываться на основании табелей учета.</p> <p align="justify"> <br /> Учитывая сложившуюся арбитражную практику, в случае возникновения споров с проверяющими у страхователя есть возможность доказать свою позицию в суде.</p> <p align="justify"></p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">За несвоевременную уплату ежемесячных платежей по взносам штраф не применяется. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/3904/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Доплату до фактического заработка при расчете больничного можно учесть для целей налога на прибыль. <a href="http://its.1c.ru/news/25282" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Минфин России пояснил, в каких размерах возмещение затрат при разъездном характере работы не облагается НДФЛ. <a href="http://its.1c.ru/news/25299" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Может ли правопреемник учесть убытки, полученные до реорганизации? <a href="http://its.1c.ru/news/25301" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Подготовка декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда в программе &quot;1С:Зарплата и управление персоналом 8&quot; (ред. 3). <a href="http://its.1c.ru/news/25335" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как рассчитать норматив по рекламным расходам при УСН в случае возврата аванса? <a href="http://its.1c.ru/news/25465" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Плата за предоставление банковской гарантии учитывается в расходах равномерно. <a href="http://its.1c.ru/news/25475" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как заполнить раздел 3 деклараций по ЕСХН и УСН за 2014 год, если для средств целевого финансирования не установлен срок использования? <a href="http://its.1c.ru/news/25480" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">В какие сроки необходимо предоставлять документы при проведении прокурорской проверки? <a href="http://its.1c.ru/news/25481" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Начисление доплаты по районному коэффициенту и процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в программе &quot;1С:Зарплата и управление персоналом 8&quot; (ред. 3). <a href="http://its.1c.ru/news/25486" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Должен ли сотрудник приложить к авансовому отчету чек об оплате банковской картой или о снятии с нее денег? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2728/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Когда необходимо изменить коллективный договор, если по результатам специальной оценки условий труда работники получили дополнительные гарантии? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2727/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли принять на работу гражданина РФ, если в паспорте у него нет отметки о регистрации (прописки)? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2730/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Нужно ли вести трудовую книжку сотрудника, который принят на работу с испытательным сроком? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2729/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <br /> </ul> <p align="justify"> </p> <hr />Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С. <p></p> <p align="justify"> </p> <b> <p align="justify"> </p> <div align="justify" style="text-align: justify;"><b><a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank" style="color: rgb(56, 104, 164);" >Выбрать пакет услуг сопровождения 1С:ИТС ПРОФ</a></b></div> </b>

Компенсации расходов при разъездном характере работы и надбавки за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами

02.03.2015 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: За несвоевременную уплату ежемесячных платежей по взносам штраф не применяется. Доплату до фактического заработка при расчете больничного можно учесть для целей налога на прибыль. Как рассчитать норматив по рекламным расходам при УСН в случае возврата аванса? 

Документ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22.12.2014 № Ф01-5514/2014


Ситуация

Организация на основании коллективного договора и локальных нормативных актов выплачивала компенсации расходов сотрудникам при разъездном характере работы, а также надбавки взамен суточных тем, кто работает вахтовым методом. При этом указанные выплаты не учитывались при расчете базы по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее – Закон № 212-ФЗ).


Позиция Пенсионного фонда

По мнению представителей Пенсионного фонда, данные компенсации и надбавки сотрудникам входят в систему оплаты труда, носят систематический характер, поэтому должны облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона № 212-ФЗ).


Позиция суда (решение в пользу страхователя)

Все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с выполнением лицом трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).


Положения ст. 168.1 ТК РФ обязывают работодателя возмещать сотруднику, работа которого носит разъездной характер, расходы, связанные со служебной поездкой. Сотрудникам, работающим вахтовым методом, за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни, проведенные в пути от места нахождения работодателя до места работы и обратно, полагается надбавка взамен суточных (ст. 302 ТК РФ).


Размер и порядок таких выплат устанавливается коллективным (трудовым) договором и (или) локальными нормативными актами организации.


Изучив условия коллективного договора и локальных нормативных актов, судьи пришли к выводу, что спорные выплаты представляют собой возмещение работникам расходов, понесенных в связи с выполнением трудовых функций вне места постоянной работы. При этом данные выплаты не зависят от квалификации работников, не входят в систему оплаты труда и не являются доходом (экономической выгодой) работников. Следовательно, они не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (пп. "и" п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).


Аналогичные выводы

Определение Верховного Суда РФ от 23.12.2014 № 306-КГ14-6099
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2013 по делу № А82-16097/2012
Письмо Минтруда от 30.09.2014 № 17-4/В-462
Письмо Минтруда от 12.09.2014 № 17-3/В-434


Рекомендации

Компенсации, выплачиваемые сотрудникам в связи с разъездным характером работы, равно как и надбавки за вахтовый метод работы, не нужно учитывать в целях расчета базы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.


В этом случае величина и порядок перечисления таких выплат должны быть установлены коллективным договором и (или) локальными нормативными актами. Кроме того, во избежание претензий контролеров указанные выплаты должны осуществляться за время, фактически проведенное вне места постоянной работы, и рассчитываться на основании табелей учета.


Учитывая сложившуюся арбитражную практику, в случае возникновения споров с проверяющими у страхователя есть возможность доказать свою позицию в суде.

Другие новости 1С:ИТС

  • За несвоевременную уплату ежемесячных платежей по взносам штраф не применяется. Подробнее...
  • Доплату до фактического заработка при расчете больничного можно учесть для целей налога на прибыль. Подробнее...
  • Минфин России пояснил, в каких размерах возмещение затрат при разъездном характере работы не облагается НДФЛ. Подробнее...
  • Может ли правопреемник учесть убытки, полученные до реорганизации? Подробнее...
  • Подготовка декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3). Подробнее...
  • Как рассчитать норматив по рекламным расходам при УСН в случае возврата аванса? Подробнее...
  • Плата за предоставление банковской гарантии учитывается в расходах равномерно. Подробнее...
  • Как заполнить раздел 3 деклараций по ЕСХН и УСН за 2014 год, если для средств целевого финансирования не установлен срок использования? Подробнее...
  • В какие сроки необходимо предоставлять документы при проведении прокурорской проверки? Подробнее...
  • Начисление доплаты по районному коэффициенту и процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3). Подробнее...
  • Должен ли сотрудник приложить к авансовому отчету чек об оплате банковской картой или о снятии с нее денег? Ответ пользователю...
  • Когда необходимо изменить коллективный договор, если по результатам специальной оценки условий труда работники получили дополнительные гарантии? Ответ пользователю...
  • Можно ли принять на работу гражданина РФ, если в паспорте у него нет отметки о регистрации (прописки)? Ответ пользователю...
  • Нужно ли вести трудовую книжку сотрудника, который принят на работу с испытательным сроком? Ответ пользователю...


Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю