27.04.2015 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям
Письмо Минфина России от 18.03.2015 № 03-03-06/14664
В комментируемом письме Минфин России рассмотрел вопрос, при каких условиях организация может учесть в расходах стоимость доставки сотрудников к месту работы и обратно.
Согласно ст. 255 НК РФ в расходах на оплату труда учитываются любые начисления в пользу работника (как в денежной, так и натуральной форме) законом, трудовым и (или) коллективным договором.
При этом не учитывается в расходах оплата проезда работников общественным, ведомственным транспортом и специальными маршрутами до места работы и обратно за исключением сумм, которые в силу технологических особенностей производства признаются в расходах. Также исключение составляют случаи, когда расходы на оплату проезда предусмотрены в трудовом и (или) коллективном договорах (п. 26 ст. 270 НК РФ).
Проанализировав данные нормы, финансовое ведомство пояснило следующее. Организация может учесть расходы на доставку работников в том случае, если будут одновременно соблюдены два условия:
Если хотя бы одно условие не соблюдено, то расходы не следует учитывать при налогообложении прибыли. Заметим, что такие выводы Минфин России высказывал неоднократно (см. письма от 20.05.2011 № 03-03-06/4/49, от 04.12.2006 № 03-03-05/21, от 02.08.2005 № 03-03-02/43). Данная позиция поддерживается также и арбитражной практикой (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 № Ф07-8924/13, ФАС Московского округа от 29.02.2012 № Ф05-10937/11).
Отметим, что вопрос признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно приносит налогоплательщику ряд проблем. Дело в том, что организации необходимо доказывать обоснованность понесенных расходов. Связано это с тем, что действующее законодательство не поясняет, что понимается под терминами "технологические особенности производства" и "труднодоступность места работы". В своих разъяснениях финансовое ведомство рассматривало ряд ситуаций, когда расходы на доставку работника к месту работы могли считаться обоснованными. Например, если доставка обусловлена тем, что:
Универсального определения труднодоступного места расположения организации нет. Поэтому для организации существует риск претензий со стороны налоговых органов.
Однако позиция Минфина России по данному вопросу не всегда была однозначной. Так, в письмах от 13.11.2007 № 03-03-06/1/810, от 07.11.2007 № 03-03-06/1/777 финансовое ведомство поясняло, что для признания соответствующих расходов достаточно закрепить их в коллективном и (или) трудовом договоре. Существуют даже решения судов с аналогичной позицией (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2008 № А65-16782/07).
Если организация хочет признать в расходах стоимость доставки сотрудников к месту работы и обратно, ей следует соблюсти два условия, указанные в комментируемом письме. При отсутствии хотя бы одного из этих условий вероятен риск претензий со стороны налоговых органов. При этом правомерность отнесения на расходы соответствующих сумм организации придется доказывать в суде.
Вместе с тем при учете расходов на доставку организации следует позаботиться о доказательствах обоснованности расходов. Универсального перечня документов, которые могли бы в этом помочь, нет. Но организация может, например, получить справку от органов местного самоуправления о том, что до места ее расположения общественный транспорт не ходит.
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю