Форус

Когда можно учесть расходы на оплату проезда сотрудника к месту работы и обратно?

<h3 align="justify">Документ</h3> <p align="justify">Письмо Минфина России от 18.03.2015 № 03-03-06/14664</p> <h3 align="justify"> <br /> Комментарий</h3> <p align="justify">В комментируемом письме Минфин России рассмотрел вопрос, при каких условиях организация может учесть в расходах стоимость доставки сотрудников к месту работы и обратно.</p> <p align="justify"> <br /> Согласно <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/255" target="_blank" >ст. 255 НК РФ</a> в расходах на оплату труда учитываются любые начисления в пользу работника (как в денежной, так и натуральной форме) законом, трудовым и (или) коллективным договором.</p> <p align="justify"> <br /> При этом не учитывается в расходах оплата проезда работников общественным, ведомственным транспортом и специальными маршрутами до места работы и обратно за исключением сумм, которые в силу технологических особенностей производства признаются в расходах. Также исключение составляют случаи, когда расходы на оплату проезда предусмотрены в трудовом и (или) коллективном договорах (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/27026" target="_blank" >п. 26 ст. 270 НК РФ</a>).</p> <p align="justify"> <br /> Проанализировав данные нормы, финансовое ведомство пояснило следующее. Организация может учесть расходы на доставку работников в том случае, если будут одновременно соблюдены два условия:</p> <ul> <li> <div align="justify">доставка работников производится из-за технологических особенностей производства, удаленности места работы от населенного пункта, его труднодоступности;</div> </li> <li> <div align="justify">расходы на проезд работников предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.</div> </li> </ul> <p align="justify"> <br /> Если хотя бы одно условие не соблюдено, то расходы не следует учитывать при налогообложении прибыли. Заметим, что такие выводы Минфин России высказывал неоднократно (см. письма от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12086041/1" target="_blank" >20.05.2011 № 03-03-06/4/49</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12050980/1" target="_blank" >04.12.2006 № 03-03-05/21</a>, от 02.08.2005 № 03-03-02/43). Данная позиция поддерживается также и арбитражной практикой (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 № Ф07-8924/13, ФАС Московского округа от 29.02.2012 № Ф05-10937/11).</p> <p align="justify"> <br /> Отметим, что вопрос признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно приносит налогоплательщику ряд проблем. Дело в том, что организации необходимо доказывать обоснованность понесенных расходов. Связано это с тем, что действующее законодательство не поясняет, что понимается под терминами &quot;технологические особенности производства&quot; и &quot;труднодоступность места работы&quot;. В своих разъяснениях финансовое ведомство рассматривало ряд ситуаций, когда расходы на доставку работника к месту работы могли считаться обоснованными. Например, если доставка обусловлена тем, что:</p> <ul> <li> <div align="justify">до места работы отсутствуют (или редки) рейсы общественного транспорта (см. письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70585366/1" target="_blank" >21.04.2014 № 03-03-06/1/18198</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70205998/1" target="_blank" >21.01.2013 № 03-03-06/1/18</a>);</div> </li> <li> <div align="justify">расписание городского общественного транспорта не стыкуется с графиком работы организации (см. письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70121788/1" target="_blank" >31.08.2012 № 03-03-06/1/449</a>).</div> </li> </ul> <p align="justify"> <br /> Универсального определения труднодоступного места расположения организации нет. Поэтому для организации существует риск претензий со стороны налоговых органов.</p> <p align="justify"> <br /> Однако позиция Минфина России по данному вопросу не всегда была однозначной. Так, в письмах от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12057192/1" target="_blank" >13.11.2007 № 03-03-06/1/810</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12057203/1" target="_blank" >07.11.2007 № 03-03-06/1/777</a> финансовое ведомство поясняло, что для признания соответствующих расходов достаточно закрепить их в коллективном и (или) трудовом договоре. Существуют даже решения судов с аналогичной позицией (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2008 № А65-16782/07).</p> <h3 align="justify"> <br /> Рекомендации</h3> <p align="justify">Если организация хочет признать в расходах стоимость доставки сотрудников к месту работы и обратно, ей следует соблюсти два условия, указанные в комментируемом письме. При отсутствии хотя бы одного из этих условий вероятен риск претензий со стороны налоговых органов. При этом правомерность отнесения на расходы соответствующих сумм организации придется доказывать в суде.</p> <p align="justify"> <br /> Вместе с тем при учете расходов на доставку организации следует позаботиться о доказательствах обоснованности расходов. Универсального перечня документов, которые могли бы в этом помочь, нет. Но организация может, например, получить справку от органов местного самоуправления о том, что до места ее расположения общественный транспорт не ходит.</p> <p align="justify"></p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Минприроды России напомнило, что с 01.01.2015 плата за загрязнение атмосферного воздуха передвижными источниками не взимается. <a href="http://its.1c.ru/news/35345" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">IT-организации, занимающиеся только адаптацией (модификацией) чужих компьютерных программ, должны начислять амортизацию по своим ЭВМ в общем порядке. <a href="http://its.1c.ru/news/35346" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Стоимость передаваемого государственного имущества, определенная оценщиком, включает в себя НДС. <a href="http://its.1c.ru/news/35354" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как переносить вычет НДС на более поздние периоды по новым правилам? <a href="http://its.1c.ru/news/35355" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">К вычету в течение трех лет можно принимать только НДС, относящийся к приобретенным товарам (работам, услугам). <a href="http://its.1c.ru/news/35360" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как сформировать макет печатной формы &quot;Учетная политика&quot; в программе &quot;1С:Бухгалтерия 8&quot;. <a href="http://its.1c.ru/news/35371" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">По какой форме следует подавать уточненную декларацию по ЕНВД за периоды 2014 года? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2768/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Надо ли начислять НДС при продаже муниципального имущества физическому лицу? <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/527/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a> <div align="justify"></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Когда можно учесть расходы на оплату проезда сотрудника к месту работы и обратно?

27.04.2015 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Минприроды России напомнило, что с 01.01.2015 плата за загрязнение атмосферного воздуха передвижными источниками не взимается. Стоимость передаваемого государственного имущества, определенная оценщиком, включает в себя НДС. Как переносить вычет НДС на более поздние периоды по новым правилам?

Документ

Письмо Минфина России от 18.03.2015 № 03-03-06/14664


Комментарий

В комментируемом письме Минфин России рассмотрел вопрос, при каких условиях организация может учесть в расходах стоимость доставки сотрудников к месту работы и обратно.


Согласно ст. 255 НК РФ в расходах на оплату труда учитываются любые начисления в пользу работника (как в денежной, так и натуральной форме) законом, трудовым и (или) коллективным договором.


При этом не учитывается в расходах оплата проезда работников общественным, ведомственным транспортом и специальными маршрутами до места работы и обратно за исключением сумм, которые в силу технологических особенностей производства признаются в расходах. Также исключение составляют случаи, когда расходы на оплату проезда предусмотрены в трудовом и (или) коллективном договорах (п. 26 ст. 270 НК РФ).


Проанализировав данные нормы, финансовое ведомство пояснило следующее. Организация может учесть расходы на доставку работников в том случае, если будут одновременно соблюдены два условия:

  • доставка работников производится из-за технологических особенностей производства, удаленности места работы от населенного пункта, его труднодоступности;
  • расходы на проезд работников предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.


Если хотя бы одно условие не соблюдено, то расходы не следует учитывать при налогообложении прибыли. Заметим, что такие выводы Минфин России высказывал неоднократно (см. письма от 20.05.2011 № 03-03-06/4/49, от 04.12.2006 № 03-03-05/21, от 02.08.2005 № 03-03-02/43). Данная позиция поддерживается также и арбитражной практикой (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 № Ф07-8924/13, ФАС Московского округа от 29.02.2012 № Ф05-10937/11).


Отметим, что вопрос признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно приносит налогоплательщику ряд проблем. Дело в том, что организации необходимо доказывать обоснованность понесенных расходов. Связано это с тем, что действующее законодательство не поясняет, что понимается под терминами "технологические особенности производства" и "труднодоступность места работы". В своих разъяснениях финансовое ведомство рассматривало ряд ситуаций, когда расходы на доставку работника к месту работы могли считаться обоснованными. Например, если доставка обусловлена тем, что:

  • до места работы отсутствуют (или редки) рейсы общественного транспорта (см. письмо Минфина России от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18198, от 21.01.2013 № 03-03-06/1/18);
  • расписание городского общественного транспорта не стыкуется с графиком работы организации (см. письмо Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/1/449).


Универсального определения труднодоступного места расположения организации нет. Поэтому для организации существует риск претензий со стороны налоговых органов.


Однако позиция Минфина России по данному вопросу не всегда была однозначной. Так, в письмах от 13.11.2007 № 03-03-06/1/810, от 07.11.2007 № 03-03-06/1/777 финансовое ведомство поясняло, что для признания соответствующих расходов достаточно закрепить их в коллективном и (или) трудовом договоре. Существуют даже решения судов с аналогичной позицией (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2008 № А65-16782/07).


Рекомендации

Если организация хочет признать в расходах стоимость доставки сотрудников к месту работы и обратно, ей следует соблюсти два условия, указанные в комментируемом письме. При отсутствии хотя бы одного из этих условий вероятен риск претензий со стороны налоговых органов. При этом правомерность отнесения на расходы соответствующих сумм организации придется доказывать в суде.


Вместе с тем при учете расходов на доставку организации следует позаботиться о доказательствах обоснованности расходов. Универсального перечня документов, которые могли бы в этом помочь, нет. Но организация может, например, получить справку от органов местного самоуправления о том, что до места ее расположения общественный транспорт не ходит.

Другие новости 1С:ИТС

  • Минприроды России напомнило, что с 01.01.2015 плата за загрязнение атмосферного воздуха передвижными источниками не взимается. Подробнее...
  • IT-организации, занимающиеся только адаптацией (модификацией) чужих компьютерных программ, должны начислять амортизацию по своим ЭВМ в общем порядке. Подробнее...
  • Стоимость передаваемого государственного имущества, определенная оценщиком, включает в себя НДС. Подробнее...
  • Как переносить вычет НДС на более поздние периоды по новым правилам? Подробнее...
  • К вычету в течение трех лет можно принимать только НДС, относящийся к приобретенным товарам (работам, услугам). Подробнее...
  • Как сформировать макет печатной формы "Учетная политика" в программе "1С:Бухгалтерия 8". Подробнее...
  • По какой форме следует подавать уточненную декларацию по ЕНВД за периоды 2014 года? Ответ пользователю...
  • Надо ли начислять НДС при продаже муниципального имущества физическому лицу? Ответ пользователю (бюджет)...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

    Принимаю