Какие выплаты, по мнению ФСС России, облагаются взносами?

<h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <div style="text-align: justify;">Информационное письмо ФСС России от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <div style="text-align: justify;">Ведомство выпустило обзор по поводу обложения взносами в ФСС России (в т.ч. на травматизм) ряда выплат. Кроме того, фонд прокомментировал отдельные моменты, связанные с уплатой взносов по пониженным тарифам и определения базы для расчета взносов.</div> <div style="text-align: justify;">Проанализируем точку зрения фонда в отношении вопросов, наиболее часто встречающихся на практике.</div> <div style="text-align: justify;"> </div> <h3 style="text-align: justify;">Санаторно-курортные путевки лицам, работающим во вредных и (или) опасных условиях труда (п. 2 письма от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615)</h3> <div style="text-align: justify;">ФСС России указал, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение не поименована в перечне сумм, которые не облагаются взносами, в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/9" target="_blank" >ст. 9 Федерального закона</a> от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) и <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12012505/1/2020" target="_blank" >ст. 20.2 Федерального закона</a> от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). Поэтому если работодатель оплачивает для сотрудников, занятых во вредных и (или) опасных условиях труда, такие путевки, на их стоимость необходимо начислить страховые взносы.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Заметим, что данную позицию разделяет и Минтруд России. В письме от 09.11.2015 № 17-3/В-538 специалисты ведомства пояснили, что оплата для работника стоимости путевки (равно как и компенсация физлицу затрат на ее приобретение) включается в базу по взносам в общем порядке.</div> <div style="text-align: justify;">В то же время у страхователя есть шанс отстоять иную точку зрения в суде, если условие об оплате стоимости путевки предусмотрено коллективным договором и такая оплата производится независимо от трудовых показателей и должности сотрудников.</div> <div style="text-align: justify;">Подробнее об этом см. <a href="http://its.1c.ru/db/content/strahvzn/src/110400_%D0%BF_%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%80_%D0%BF%D1%83%D1%82%D0%B5%D0%B2%D0%BA%D0%B8_%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D0%BC.htm?_=1459942986" target="_blank" >статью-рекомендацию</a> справочника &quot;Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование&quot;.</div> <div style="text-align: justify;"> </div> <h3 style="text-align: justify;">Оплата отпуска для лечения в связи травмой на производстве или профзаболеванием (п. 3 письма от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615)</h3> <div style="text-align: justify;">Освобождены от обложения взносами государственные пособия и иные виды страхового обеспечения (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/911" target="_blank" >п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона</a> № 212-ФЗ, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12012505/1/202011" target="_blank" >пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Одним из видов такого обеспечения является оплата работодателем дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого) на период лечения сотруднику, имеющему профзаболевание или пострадавшему в результате несчастного случая на производстве (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12012505/1/803" target="_blank" >п. 3 ст. 8 Закона</a> № 125-ФЗ). Данный отпуск оплачивается исходя из среднего заработка физлица (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12047058/1/1032" target="_blank" >п. 32 Положения</a>, утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Специалисты ФСС России отметили: в связи с тем, что данный отпуск является разновидностью страхового обеспечения, его оплата взносами не облагается. Аналогичное мнение высказывал и Минтруд России в письме от 27.10.2015 № 17-3/В-524.</div> <div style="text-align: justify;">См. новость об этом <a href="http://its.1c.ru/news/72108" target="_blank" >здесь</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> </div> <h3 style="text-align: justify;">Стоимость проезда к месту отпуска лицам, работающим в местностях, где к заработной плате применяется районный коэффициент (п. 4 письма от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615)</h3> <div style="text-align: justify;">Работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностей организация обязана оплачивать не реже чем раз в два года проезд в пределах территории России к месту отпуска и обратно (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/325" target="_blank" >ст. 325 ТК РФ</a>). Перечень таких районов и местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/78834/1" target="_blank" >10.11.1967 № 1029</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Стоимость (компенсация стоимости) такого проезда не включается в базу по взносам (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/917" target="_blank" >п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона</a> № 212-ФЗ, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12012505/1/202018" target="_blank" >пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона</a> № 125-ФЗ).</div> <div style="text-align: justify;">В то же время право на оплачиваемый проезд к месту отпуска имеют лица, работающие в иных местностях с особыми климатическими условиями, которые не включены в упомянутый Перечень, но в которых действует районный коэффициент (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10002009/1/3" target="_blank" >п. 3 постановления</a> Верховного Совета РФ от 19.02.1993 № 4521-1).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В ФСС России полагает, что несмотря на то, что работодатель обязан в подобном случае оплатить проезд, взносы на его стоимость нужно начислить в общем порядке. Это связано с тем, что &quot;иные&quot; местности не поименованы в Перечне. Такое мнение разделяет и Минтруд России (письмо от 29.04.2015 № 17-3/10/В-3051).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Работодатель может попытаться отстоять иную позицию в суде. Об аргументах, которые уместно привести в данной ситуации, см. <a href="http://its.1c.ru/db/content/strahvzn/src/111700_%D0%BF_%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0_%D0%BE%D1%82%D0%BF%D1%83%D1%81%D0%BA_%D1%80%D0%B0%D0%B9%D0%BE%D0%BD_%D0%BA%D0%BE%D1%8D%D1%84%D1%84%D0%B8%D1%86.htm?_=1459942986" target="_blank" >статью-рекомендацию</a>справочника &quot;Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование&quot;.</div> <div style="text-align: justify;"> </div> <h3 style="text-align: justify;">Компенсация работнику за использование в служебных целях транспортного средства, которым он управляет по доверенности (п. 10 письма от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615)</h3> <div style="text-align: justify;">Предусмотренные законодательством РФ компенсационные выплаты (начисленные в пределах установленных норм), которые связаны с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, не облагаются взносами (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/9129" target="_blank" >пп. &quot;и&quot; п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона</a> № 212-ФЗ, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12012505/1/202012" target="_blank" >пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона</a> № 125-ФЗ).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Когда работник с согласия, ведома и в интересах работодателя использует личное имущество, ему положена компенсация. Ее размер определяется соглашением между работником и работодателем. Данное правило закреплено в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/188" target="_blank" >ст. 188 ТК РФ</a>. Соответственно, такая выплата является компенсацией, предусмотренной законодательством, поэтому она освобождена от начисления взносов.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако ФСС России утверждает: когда сотрудник в служебных целях использует автомобиль, которым управляет по доверенности, данная норма не применяется. Специалисты фонда объясняют это тем, что передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности на него. Следовательно, такое имущество не признается личным. Нормами ТК РФ не закреплена обязанность работодателя выплачивать сотруднику компенсацию в указанной ситуации.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Работодатель вправе начислить ее по своему усмотрению. Однако такая выплата не будет относиться к компенсациям, предусмотренным законодательством. В связи с этим она не освобождается от начисления взносов.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Отметим, в спорах с органами внебюджетных фондов по данному вопросу суды занимают позицию страхователя. Подробнее см. <a href="http://its.1c.ru/db/content/strahvzn/src/111300_%D0%BF_%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%B5%D0%BD%D1%81%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B8%D0%BC%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE_%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C.htm?_=1459942986" target="_blank" >статью-рекомендацию</a> справочника &quot;Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование&quot;.</div> <div style="text-align: justify;"> </div> <h3 style="text-align: justify;">Пониженные тарифы взносов для профсоюзной организации (п. 11 письма от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615)</h3> <div style="text-align: justify;">В соответствии с <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/58111" target="_blank" >п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона</a> № 212-ФЗ некоммерческие организации на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые осуществляют деятельность по социальному обслуживанию населения, при соблюдении ряда условий вправе рассчитывать взносы с применением пониженных тарифов. В частности, тариф взносов в ФСС России составляет 0 процентов (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/58034" target="_blank" >ч. 3.4 ст. 58 Закона</a> № 212-ФЗ).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">На практике зачастую возникает вопрос: могут ли этой льготой воспользоваться профсоюзы (зарегистрированные в качестве юридических лиц)? Ведь профсоюзные объединения создаются именно в целях представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов граждан, связанных производственными и профессиональными интересами (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ &quot;О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности&quot;).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Специалисты фонда придерживаются следующей позиции.</div> <div style="text-align: justify;">Социальное обслуживание – это деятельность по предоставлению социальных услуг населению (ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 442-ФЗ &quot;Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации&quot;). Другими словами, оказание помощи неограниченному кругу лиц. При этом сфера деятельности профсоюзов ограничена поддержкой определенного круга лиц, объединенных, как правило, по роду деятельности. Таким образом, деятельность профсоюзов не относится к социальному обслуживанию населения. Соответственно, пониженные тарифы взносов такие организации применять не вправе.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Отметим, что контролирующие органы и ранее придерживались такой же позиции.</div> <div style="text-align: justify;">Шансы профсоюзной организации отстоять в суде свое право на пониженные тарифы взносов невелики, поскольку в арбитражной практике не выработалось однозначного мнения.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">См. об этом <a href="http://its.1c.ru/db/content/strahvzn/src/051001_%D0%BF_%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%84%D1%81%D0%BE%D1%8E%D0%B7_%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D0%B8%D0%B6_%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D1%84%D1%8B.htm?_=1459942986" target="_blank" >статью-рекомендацию</a> справочника &quot;Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование&quot;.</div> <div style="text-align: justify;"> </div> <h3 style="text-align: justify;">Определение базы по взносам в случае смены работодателя в течение года (п. 9 письма от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615)</h3> <div style="text-align: justify;">Плательщики взносов определяют базу по взносам отдельно в отношении каждого физлица ежемесячно нарастающим итогом с начала года (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/83" target="_blank" >ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">К плательщикам взносов относятся организации и предприниматели, производящие выплаты физлицам, в частности, в рамках трудовых отношений (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/511" target="_blank" >пп. 1 ч. 1 ст. 5</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/71" target="_blank" >ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">ФСС России уточнил: когда в течение года сотрудник переходит работать из одной организации в другую (происходит смена работодателя), новому работодателю для расчета базы по взносам необходимо учитывать только те суммы, которые именно он начислил сотруднику. Выплаты по предыдущим местам работы (где сотрудник был занят в течение года) в расчет не принимаются, ведь их произвел иной плательщик взносов.</div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли родитель получить двойной детский вычет, если второй родитель находится в отпуске по уходу за ребенком? <a href="http://its.1c.ru/news/147114" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Величина заработной платы, которая установлена в иностранной валюте, но выплачивается в рублях, учитывается в расходах. <a href="http://its.1c.ru/news/147239" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Деньги, полученные от страховой компании при неоплате товара покупателем, больше не облагаются НДС. <a href="http://its.1c.ru/news/147455" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Функции ФМС России перешли к МВД. <a href="http://its.1c.ru/news/147591" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> При переходе с УСН с объектом &quot;доходы&quot; на ОСНО остаточная стоимость основных средств не определяется. <a href="http://its.1c.ru/news/147655" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Нужно ли в счете-фактуре на реализацию импортного товара указывать номер таможенной декларации, если товар был приобретен у российского поставщика? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3048/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Когда сдавать бухгалтерскую отчетность, если организация зарегистрирована после 30 сентября? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2738/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как бюджетному учреждению формировать входящие остатки по счетам? <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/589/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <li style="text-align: justify;">Какой код бюджетной классификации применять при списании материалов? <a href="http://its.1c.ru/db/budquest/content/590/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <li style="text-align: justify;">Каким кодом в справке 2-НДФЛ указывать статус временно пребывающего иностранного сотрудника, работающего на основании патента? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3049/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как отражать в табеле учета рабочего время опоздания сотрудников? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2204/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>