09.09.2015 Сопровождение 1С
Письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-03-06/1/45721.
В комментируемом письме Минфин России рассмотрел вопрос, касающийся определения налоговой базы при использовании объектов обслуживающих производств (далее – ОПХ).
Финансовое ведомство напомнило, что налоговая база от деятельности ОПХ определяется по правилам статьи 275.1 НК РФ, а именно – отдельно от иных видов деятельности организации (абз. 1 ст. 275.1 НК РФ).
Таким образом, при продаже основного средства, использовавшегося в деятельности обслуживающего производства, соответствующая операция учитывается в налоговой базе ОПХ отдельно от других видов деятельности.
Аналогичную позицию Минфин России высказал ранее в письме от 27.10.2008 № 03-03-06/1/603.
Такой подход означает, что при формировании налоговой базы к доходам по деятельности ОПХ организация должна учесть не только доходы от продажи имущества, но и полученный от такой реализации убыток.
Заметим, что этот убыток можно учесть только при соблюдении условий, перечисленных в абз. 5 ст. 275.1 НК РФ, а именно:
Однако по вопросу учета убытков, полученных от реализации основных средств, используемых в деятельности ОПХ, существует иная точка зрения.
Статья 275.1 НК РФ требует от организации определять налоговую базу от деятельности ОПХ отдельно от других видов деятельности. Вместе с тем к обслуживающим производствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства и другие аналогичные службы, которые оказывают услуги как работникам, так и сторонним лицам.
Таким образом, деятельность, связанная с использованием ОПХ, представляет собой реализацию услуг самими производствами и хозяйствами. Реализация основных средств, даже если они и относятся к ОПХ, такой деятельностью не является. Следовательно, убытки, полученные от такой реализации, нельзя считать убытками от деятельности ОПХ.
Такие убытки учитываются в налогооблагаемой прибыли в целом по компании и покрываются за счет доходов от всех видов деятельности налогоплательщика. Полученный от реализации основного средства убыток в этом случае включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного срока. Этот срок определяется как разница между сроком полезного использования основного средства и сроком его фактического использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Данное мнение содержится, например, в постановлении ФАС Московского округа от 14.02.2008 № КА-А40/507-08.
Если при продаже основного средства, используемого в деятельности ОПХ, у организации образовался убыток, отнести его следует к налоговой базе по деятельности обслуживающего производства. Признавать такой убыток безопаснее в порядке, определенном статьей 275.1 НК РФ.
В противном случае возможны претензии со стороны налоговых органов.
Однако если организация придерживается противоположной точки зрения, она может отстоять свою позицию в суде.
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
Дополнительная информация по телефону
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная
информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и
полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.
Принимаю