Форус

Как учесть убыток от продажи основных средств, используемых в деятельности обслуживающих производств и хозяйств?

<h3 align="justify">Документ </h3> <p align="justify"> Письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71070122/1" target="_blank" >07.08.2015 № 03-03-06/1/45721</a>.</p> <h3 align="justify"> </h3> <h3> Комментарий   </h3> <p align="justify"> В комментируемом письме Минфин России рассмотрел вопрос, касающийся определения налоговой базы при использовании объектов обслуживающих производств (далее – ОПХ).</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Финансовое ведомство напомнило, что налоговая база от деятельности ОПХ определяется по правилам статьи <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2751" target="_blank" >275.1 НК РФ</a>, а именно – отдельно от иных видов деятельности организации (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/215011" target="_blank" >абз. 1 ст. 275.1 НК РФ</a>).</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Таким образом, при продаже основного средства, использовавшегося в деятельности обслуживающего производства, соответствующая операция учитывается в налоговой базе ОПХ отдельно от других видов деятельности.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Аналогичную позицию Минфин России высказал ранее в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12063174/1" target="_blank" >27.10.2008 № 03-03-06/1/603</a>.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Такой подход означает, что при формировании налоговой базы к доходам по деятельности ОПХ организация должна учесть не только доходы от продажи имущества, но и полученный от такой реализации убыток.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Заметим, что этот убыток можно учесть только при соблюдении условий, перечисленных в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/27515" target="_blank" >абз. 5 ст. 275.1 НК РФ</a>, а именно:</p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">стоимость товаров, работ или услуг, реализуемых с использованием ОПХ, соответствует стоимости аналогичных услуг специализированных организаций; </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">расходы налогоплательщика на содержание ОПХ не превышают расходы на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной; </div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком существенно не отличаются от условий специализированных организаций, для которых эта деятельность является основной. <br /> Если хотя бы одно из условий не соблюдается, организация вправе перенести убыток на срок, не превышающий десяти лет. Покрывать образовавшийся убыток следует в этом случае за счет будущей прибыли от деятельности ОПХ (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/27519" target="_blank" >абз. 9 ст. 275.1 НК РФ</a>).</div> </li> </ul> <p align="justify">Однако по вопросу учета убытков, полученных от реализации основных средств, используемых в деятельности ОПХ, существует иная точка зрения.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify"><a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2751" target="_blank" >Статья 275.1 НК РФ</a> требует от организации определять налоговую базу от деятельности ОПХ отдельно от других видов деятельности. Вместе с тем к обслуживающим производствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства и другие аналогичные службы, которые оказывают услуги как работникам, так и сторонним лицам.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Таким образом, деятельность, связанная с использованием ОПХ, представляет собой реализацию услуг самими производствами и хозяйствами. Реализация основных средств, даже если они и относятся к ОПХ, такой деятельностью не является. Следовательно, убытки, полученные от такой реализации, нельзя считать убытками от деятельности ОПХ.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Такие убытки учитываются в налогооблагаемой прибыли в целом по компании и покрываются за счет доходов от всех видов деятельности налогоплательщика. Полученный от реализации основного средства убыток в этом случае включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного срока. Этот срок определяется как разница между сроком полезного использования основного средства и сроком его фактического использования (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2683" target="_blank" >п. 3 ст. 268 НК РФ</a>).</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">Данное мнение содержится, например, в постановлении ФАС Московского округа от 14.02.2008 № КА-А40/507-08.</p> <h3 align="justify"> </h3> <h3> Рекомендации   </h3> <p align="justify"> Если при продаже основного средства, используемого в деятельности ОПХ, у организации образовался убыток, отнести его следует к налоговой базе по деятельности обслуживающего производства. Признавать такой убыток безопаснее в порядке, определенном <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2751" target="_blank" >статьей 275.1 НК РФ</a>.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify">В противном случае возможны претензии со стороны налоговых органов.</p> <p align="justify">Однако если организация придерживается противоположной точки зрения, она может отстоять свою позицию в суде. <br /> </p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Изменен порядок проверок соблюдения трудового законодательства. <a href="http://its.1c.ru/news/64400" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Вправе ли застройщик создать резерв по гарантийному ремонту объекта долевого строительства? <a href="http://its.1c.ru/news/64399" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как предпринимателю на УСН вести раздельный учет, если доходы облагаются налогом по нулевой ставке? <a href="http://its.1c.ru/news/64401" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> ФНС России опубликовала обзор судебных актов Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения (налог на имущество, налоговые проверки). <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/4357/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В какой момент в состав доходов по налогу на прибыль включается сумма неустойки, признанная должником? <a href="http://its.1c.ru/news/64404" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Оплата отпуска, предоставленного работнику для переезда на новое место жительства, страховыми взносами не облагается. <a href="http://its.1c.ru/news/64452" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Материальная помощь в связи со смертью брата или сестры страховыми взносами не облагается. <a href="http://its.1c.ru/news/64453" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли налогоплательщик копировать документы при ознакомлении с материалами налоговой проверки? <a href="http://its.1c.ru/news/64455" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Должна ли организация на УСН платить земельный налог со стоимости участка, расположенного под многоквартирным домом, в котором она владеет нежилым помещением? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2862/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr /> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Как учесть убыток от продажи основных средств, используемых в деятельности обслуживающих производств и хозяйств?

09.09.2015 Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Изменен порядок проверок соблюдения трудового законодательства. Вправе ли застройщик создать резерв по гарантийному ремонту объекта долевого строительства?

Документ

Письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-03-06/1/45721.

Комментарий  

В комментируемом письме Минфин России рассмотрел вопрос, касающийся определения налоговой базы при использовании объектов обслуживающих производств (далее – ОПХ).

Финансовое ведомство напомнило, что налоговая база от деятельности ОПХ определяется по правилам статьи 275.1 НК РФ, а именно – отдельно от иных видов деятельности организации (абз. 1 ст. 275.1 НК РФ).

Таким образом, при продаже основного средства, использовавшегося в деятельности обслуживающего производства, соответствующая операция учитывается в налоговой базе ОПХ отдельно от других видов деятельности.

Аналогичную позицию Минфин России высказал ранее в письме от 27.10.2008 № 03-03-06/1/603.

Такой подход означает, что при формировании налоговой базы к доходам по деятельности ОПХ организация должна учесть не только доходы от продажи имущества, но и полученный от такой реализации убыток.

Заметим, что этот убыток можно учесть только при соблюдении условий, перечисленных в абз. 5 ст. 275.1 НК РФ, а именно:

  • стоимость товаров, работ или услуг, реализуемых с использованием ОПХ, соответствует стоимости аналогичных услуг специализированных организаций;
  • расходы налогоплательщика на содержание ОПХ не превышают расходы на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной;
  • условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком существенно не отличаются от условий специализированных организаций, для которых эта деятельность является основной.
    Если хотя бы одно из условий не соблюдается, организация вправе перенести убыток на срок, не превышающий десяти лет. Покрывать образовавшийся убыток следует в этом случае за счет будущей прибыли от деятельности ОПХ (абз. 9 ст. 275.1 НК РФ).

Однако по вопросу учета убытков, полученных от реализации основных средств, используемых в деятельности ОПХ, существует иная точка зрения.

Статья 275.1 НК РФ требует от организации определять налоговую базу от деятельности ОПХ отдельно от других видов деятельности. Вместе с тем к обслуживающим производствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства и другие аналогичные службы, которые оказывают услуги как работникам, так и сторонним лицам.

Таким образом, деятельность, связанная с использованием ОПХ, представляет собой реализацию услуг самими производствами и хозяйствами. Реализация основных средств, даже если они и относятся к ОПХ, такой деятельностью не является. Следовательно, убытки, полученные от такой реализации, нельзя считать убытками от деятельности ОПХ.

Такие убытки учитываются в налогооблагаемой прибыли в целом по компании и покрываются за счет доходов от всех видов деятельности налогоплательщика. Полученный от реализации основного средства убыток в этом случае включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного срока. Этот срок определяется как разница между сроком полезного использования основного средства и сроком его фактического использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Данное мнение содержится, например, в постановлении ФАС Московского округа от 14.02.2008 № КА-А40/507-08.

Рекомендации  

Если при продаже основного средства, используемого в деятельности ОПХ, у организации образовался убыток, отнести его следует к налоговой базе по деятельности обслуживающего производства. Признавать такой убыток безопаснее в порядке, определенном статьей 275.1 НК РФ.

В противном случае возможны претензии со стороны налоговых органов.

Однако если организация придерживается противоположной точки зрения, она может отстоять свою позицию в суде.

Другие новости 1С:ИТС

  • Изменен порядок проверок соблюдения трудового законодательства. Подробнее...
  • Вправе ли застройщик создать резерв по гарантийному ремонту объекта долевого строительства? Подробнее...
  • Как предпринимателю на УСН вести раздельный учет, если доходы облагаются налогом по нулевой ставке? Подробнее...
  • ФНС России опубликовала обзор судебных актов Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения (налог на имущество, налоговые проверки). Подробнее...
  • В какой момент в состав доходов по налогу на прибыль включается сумма неустойки, признанная должником? Подробнее...
  • Оплата отпуска, предоставленного работнику для переезда на новое место жительства, страховыми взносами не облагается. Подробнее...
  • Материальная помощь в связи со смертью брата или сестры страховыми взносами не облагается. Подробнее...
  • Может ли налогоплательщик копировать документы при ознакомлении с материалами налоговой проверки? Подробнее...
  • Должна ли организация на УСН платить земельный налог со стоимости участка, расположенного под многоквартирным домом, в котором она владеет нежилым помещением? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для IT-специалистов: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных