Форус

Как плательщику ЕНВД уменьшить налог на сумму страховых взносов?

<div style="text-align: justify;">Сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, уменьшается (но не более чем на 50 процентов) на сумму страховых взносов, которые уплачены налогоплательщиком в данном налоговом периоде с вознаграждений работникам (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/34630" target="_blank" >ст. 346.30</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/1043221" target="_blank" >пп. 1 п. 2</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/10043221" target="_blank" >п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В письме от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 (разослано письмом ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71241174/1" target="_blank" >19.02.2016 № СД-4-3/2691</a>) Минфин России приходит к выводу, что плательщики ЕНВД-работодатели уменьшают налог на страховые взносы за тот квартал, в котором они фактически уплачены, даже если взносы исчислены за предыдущий квартал.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Что касается индивидуальных предпринимателей, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, они уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/100432211" target="_blank" >абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/14" target="_blank" >ст. 14 Федерального закона</a> от 24.07.2009 № 212-ФЗ).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Как отмечает финансовое ведомство, указанная норма НК РФ устанавливает не период уменьшения суммы страховых взносов, а размер такого уменьшения (без ограничения в 50 процентов). Поэтому ИП вправе уменьшить сумму квартального ЕНВД на страховые взносы за себя, уплаченные как до, так и после окончания квартала, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД (т.е. до 20-го числа следующего месяца). Данный вывод Минфин России обосновал сложившейся арбитражной практикой. Аналогичную точку зрения финансовое ведомство уже высказывало в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70269932/1" target="_blank" >26.04.2013 № 03-11-11/14780</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">При этом в рассматриваемом письме Минфин России также отметил, что ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за квартал на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся к данному кварталу и перечисленных до уплаты налога (т.е. до 25-го числа следующего месяца). В то же время финансовое ведомство не пояснило, что является критерием отнесения взносов к конкретному кварталу. Поэтому безопаснее уменьшить сумму ЕНВД за прошедший квартал на сумму страховых взносов, уплаченных до подачи налоговой декларации по ЕНВД (до 20-го числа первого месяца следующего квартала).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Подробнее об уменьшении налога плательщиками ЕНВД см. в <a href="http://its.1c.ru/db/taxenvd/content/8/1/issogl1103" target="_blank" >справочнике &quot;Единый налог на вмененный доход&quot;</a>.</div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли ставить печать при заполнении формы 2-НДФЛ? <a href="http://its.1c.ru/news/128372" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как участнику ООО отразить увеличение уставного капитала за счет имущества в &quot;1С:Бухгалтерии 8&quot;? <a href="http://its.1c.ru/news/128370" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как комиссионеру правильно зарегистрировать корректировочные счета-фактуры при возврате покупателем не принятых к учету товаров в программе &quot;1С:Бухгалтерия 8&quot; (ред. 3.0). <a href="http://its.1c.ru/news/128379" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В какой налоговый орган предприниматель должен платить НДФЛ с доходов работников, если он совмещает УСН и ЕНВД? <a href="http://its.1c.ru/news/128397" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как в программе &quot;1С:Бухгалтерия 8&quot; отразить расходы на обязательную сертификацию? <a href="http://its.1c.ru/news/128765" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Поступление аванса от покупателя на расчетный счет в программе &quot;1С:Бухгалтерия 8&quot;. <a href="http://its.1c.ru/news/128784" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Как принять к вычету НДС, если услуги, указанные в железнодорожном билете, облагается налогом по разным ставкам? <a href="http://its.1c.ru/news/128872" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Нужно ли распечатывать листы кассовой книги, если она ведется на компьютере? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3020/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Можно ли предоставить вычет по НДФЛ разведенному родителю, если есть судебный приказ о взыскании с него алиментов, при этом отсутствует исполнительный лист? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3021/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Может ли организация получить отсрочку или рассрочку по уплате НДФЛ? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3023/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Можно ли не принимать к вычету НДС с авансового счета-фактуры? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3022/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Как плательщику ЕНВД уменьшить налог на сумму страховых взносов?

14.03.2016 Сопровождение 1С

Сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, уменьшается (но не более чем на 50 процентов) на сумму страховых взносов, которые уплачены налогоплательщиком в данном налоговом периоде с вознаграждений работникам (ст. 346.30пп. 1 п. 2п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

В письме от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 (разослано письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2691) Минфин России приходит к выводу, что плательщики ЕНВД-работодатели уменьшают налог на страховые взносы за тот квартал, в котором они фактически уплачены, даже если взносы исчислены за предыдущий квартал.

Что касается индивидуальных предпринимателей, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, они уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Как отмечает финансовое ведомство, указанная норма НК РФ устанавливает не период уменьшения суммы страховых взносов, а размер такого уменьшения (без ограничения в 50 процентов). Поэтому ИП вправе уменьшить сумму квартального ЕНВД на страховые взносы за себя, уплаченные как до, так и после окончания квартала, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД (т.е. до 20-го числа следующего месяца). Данный вывод Минфин России обосновал сложившейся арбитражной практикой. Аналогичную точку зрения финансовое ведомство уже высказывало в письме от 26.04.2013 № 03-11-11/14780.

При этом в рассматриваемом письме Минфин России также отметил, что ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за квартал на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся к данному кварталу и перечисленных до уплаты налога (т.е. до 25-го числа следующего месяца). В то же время финансовое ведомство не пояснило, что является критерием отнесения взносов к конкретному кварталу. Поэтому безопаснее уменьшить сумму ЕНВД за прошедший квартал на сумму страховых взносов, уплаченных до подачи налоговой декларации по ЕНВД (до 20-го числа первого месяца следующего квартала).

Подробнее об уменьшении налога плательщиками ЕНВД см. в справочнике "Единый налог на вмененный доход".

Другие новости 1С:ИТС

  • Нужно ли ставить печать при заполнении формы 2-НДФЛ? Подробнее...
  • Как участнику ООО отразить увеличение уставного капитала за счет имущества в "1С:Бухгалтерии 8"? Подробнее...
  • Как комиссионеру правильно зарегистрировать корректировочные счета-фактуры при возврате покупателем не принятых к учету товаров в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0). Подробнее...
  • В какой налоговый орган предприниматель должен платить НДФЛ с доходов работников, если он совмещает УСН и ЕНВД? Подробнее...
  • Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить расходы на обязательную сертификацию? Подробнее...
  • Поступление аванса от покупателя на расчетный счет в программе "1С:Бухгалтерия 8". Подробнее...
  • Как принять к вычету НДС, если услуги, указанные в железнодорожном билете, облагается налогом по разным ставкам? Подробнее...
  • Нужно ли распечатывать листы кассовой книги, если она ведется на компьютере? Ответ пользователю...
  • Можно ли предоставить вычет по НДФЛ разведенному родителю, если есть судебный приказ о взыскании с него алиментов, при этом отсутствует исполнительный лист? Ответ пользователю...
  • Может ли организация получить отсрочку или рассрочку по уплате НДФЛ? Ответ пользователю...
  • Можно ли не принимать к вычету НДС с авансового счета-фактуры? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

    Принимаю