Форус

Физические лица будут платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

<h3 align="justify"> </h3> <h3 align="justify">Документ</h3> <p align="justify">Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ &quot;О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации &quot;О налогах на имущество физических лиц&quot;.</p> <h3 align="justify"> <br /> Комментарий</h3> <p align="justify">Федеральный закон от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70654268/1" target="_blank" >04.10.2014 № 284-ФЗ</a> дополнил НК РФ новой главой 32 &quot;Налог на имущество физических лиц&quot; и признал утратившим силу Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 &quot;О налогах на имущество физических лиц&quot;. Главное новшество – это изменение порядка исчисления налога.</p> <p align="justify"> <br /> Сейчас граждане платят налог исходя из инвентаризационной стоимости (стоимость БТИ). В большинстве случаев такая стоимость значительно ниже реальной рыночной стоимости объекта.</p> <p align="justify"> <br /> С 1 января 2015 года в качестве стоимости объекта недвижимости налоговые органы начнут использовать кадастровую стоимость, которая определяется по результатам кадастровой оценки и максимально приближена к рыночной. Если к началу года такая оценка не будет проведена, то налог по-прежнему будет рассчитываться исходя из стоимости БТИ, но не более пяти лет: с 1 января 2020 г. все муниципальные образования и города федерального значения должны перейти на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Это следует из ст. 402 гл. 32 НК РФ.</p> <p align="justify"> <br /> Также Федеральный закон от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70654268/1" target="_blank" >04.10.2014 № 284-ФЗ</a> внес изменения в главы НК РФ по налогу на имущество организаций и земельному налогу.</p> <p align="justify"> <br /> В частности, с 1 января 2015 г. жилые дома и жилые помещения (комнаты, квартиры), принадлежащие юридическим лицам, будут облагаться налогом на имущество организаций исходя из их кадастровой стоимости, а не среднегодовой стоимости по данным бухучета (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ в редакции комментируемого закона). Однако это относится только к тем объектам жилого фонда, которые организация не учитывает на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета (например, приобретенные для перепродажи).</p> <p align="justify"> <br /> Что касается земельного налога, то с 1 января 2015 г. им не будут облагаться земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ в редакции комментируемого закона).</p> <p align="justify"> <br /> Комментируемый Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г. При этом некоторые его положения вступили в силу со дня его опубликования (06.10.2014 г.), для того чтобы регионы и муниципалитеты смогли принять свои нормативно-правовые акты в отношении налога на имущество физических лиц уже в этом году (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70654268/1/5" target="_blank" >ст. 5 Федерального закона</a> от 04.10.2014 № 284-ФЗ). Закон РФ от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10003120/1" target="_blank" >09.12.1991 № 2003-1</a> &quot;О налогах на имущество физических лиц&quot; с 1 января 2015 г. утратит силу.</p> <p align="justify">Рассмотрим нововведения по налогу на имущество физических лиц более подробно.</p> <h3 align="justify"> <br /> Со стоимости каких объектов граждане будут платить налог?</h3> <p align="justify">Согласно ст. 401 НК РФ помимо жилых домов, квартир, комнат, гаражей с 1 января 2015 г. налогом на имущество физических лиц будут облагаться машино-места, единые недвижимые комплексы и объекты незавершенного строительства. При этом к жилым домам в целях налогообложения будут относиться жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.</p> <p align="justify"> <br /> Также в п. 3 ст. 401 НК РФ отдельно упоминается, что имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения. В Законе РФ от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10003120/1" target="_blank" >09.12.1991 № 2003-1</a> такой нормы нет, однако контролирующие органы в своих разъяснениях приходили к выводу, что указанное общее имущество налогом не облагается (см. письма Минфина России от 19.01.2009 № 03-05-04-01/06, ФНС России от 12.04.2013 № БС-3-11/1341@).</p> <h3 align="justify"> <br /> На что будет уменьшаться стоимость облагаемого объекта?</h3> <p align="justify">Все налогоплательщики смогут применять вычеты, уменьшающие кадастровую стоимость объекта недвижимости (п. 3-6 ст. 403 НК РФ):</p> <ul> <li> <div align="justify">на кадастровую стоимость 10 квадратных метров площади – при взимании налога с комнаты;</div> </li> <li> <div align="justify">на кадастровую стоимость 20 квадратных метров общей площади – при взимании налога с квартиры;</div> </li> <li> <div align="justify">на кадастровую стоимость 50 квадратных метров общей площади – при взимании налога с жилого дома;</div> </li> <li> <div align="justify">на один миллион рублей – при взимании налога с единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение или жилой дом.</div> </li> </ul> <p align="justify"> <br /> Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы государственной власти городов федерального значения) вправе увеличивать размеры указанных налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).</p> <h3 align="justify"> <br /> По каким налоговым ставкам будет уплачиваться налог?</h3> <p align="justify">При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объектов минимальные и максимальные пределы налоговых ставок с 1 января 2015 г. не изменятся (п. 4 ст. 406 НК РФ, ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1).</p> <p align="justify"> <br /> При расчете налоговой базы на основе кадастровой стоимости недвижимости в отношении большинства объектов налоговая ставка не превысит 0,5 процента. Если же гражданин является собственником административно-делового (торгового) центра или комплекса (помещения в них) либо собственником объекта, кадастровая стоимость которого превышает 300 миллионов рублей, то налоговая ставка составит уже 2 процента. При этом указанные центр или комплекс должны быть поименованы в соответствующем перечне таких объектов, утвержденном уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ. Это следует из пп. 1-2 п. 1, п. 7 ст. 378.2, п. 2-3 ст. 406 НК РФ.</p> <p align="justify"> <br /> Причем сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с применением понижающего коэффициента, который будет ежегодно увеличиваться в течение указанных четырех налоговых периодов (п. 8 ст. 408 НК РФ). Это сделано для того, чтобы избежать резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан.</p> <p align="justify"> <br /> Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения (п. 1 ст. 406 НК РФ). При этом данные ставки могут пересматриваться с соблюдением положений <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/5" target="_blank" >ст. 5 НК РФ</a>.</p> <h3 align="justify"> <br /> Если в течение налогового периода кадастровая стоимость объекта изменилась</h3> <p align="justify">По общему правилу такое изменение не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах. Исключений из данного правила два:</p> <ol> <li> <div align="justify">Изменение стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром при ведении государственного кадастра недвижимости. Такое изменение учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (т. е. это может быть как текущий, так и предыдущий период).</div> </li> <li> <div align="justify">Изменение стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда (согласно <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12012509/1/2418" target="_blank" >ст. 24.18 Федерального закона </a>от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ &quot;Об оценочной деятельности в Российской Федерации&quot;). Данное изменение учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Другими словами, после внесения Росреестром новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости налоговую базу можно будет уточнить как за текущий, так и за предыдущие налоговые периоды (в зависимости от того, в каком периоде было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости). <br /> </div> </li> </ol> <p align="justify"></p> <p align="justify">Обращаем внимание, что с 1 января 2015 г. аналогичным образом изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение налогового периода будет учитываться также в отношении объектов обложения налогом на имущество организаций и земельного налога (п. 15 ст. 378.2, п. 1 ст. 391 НК РФ в редакции комментируемого закона).</p> <p align="justify"> <br /> </p> <h3 align="justify">Кто вправе не платить налог?</h3> <p align="justify">С 1 января 2015 г. состав федеральных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц увеличится по сравнению с льготами, установленными ранее (ст. 407 НК РФ, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10003120/1/41" target="_blank" >ст. 4 Закона РФ </a>от 09.12.1991 № 2003-1). К существующим категориям льготников добавлены следующие:</p> <ul> <li> <div align="justify">ветераны боевых действий;</div> </li> <li> <div align="justify">лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025351/1" target="_blank" >от 10.01.2002 года № 2-ФЗ </a>&quot;О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне&quot;;</div> </li> <li> <div align="justify">лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;</div> </li> <li> <div align="justify">физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.</div> </li> </ul> <h2> </h2> <h2>Другие новости 1С:ИТС</h2> <ul class="mero"> </ul> <ul> <li style="text-align: justify;">Организация не может уплачивать налоги наличными деньгами через своего представителя. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13322" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;"> 1 января 2015 года будет реализован механизм зачета платежей по взносам между фондами. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13341" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;"> <p>Регламентируются ли размеры окладов сотрудников? Например, на сколько процентов должны отличаться оклады бухгалтера и главного бухгалтера? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:1767:1" target="_blank" >Подробнее...</a></p> </li> <li style="text-align: justify;">Суточные, выплачиваемые при однодневных командировках, страховыми взносами не облагаются. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13333" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Сумма штрафа, уплаченного организацией за нарушение работником ПДД, облагается НДФЛ. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/3571/1" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Опубликован новый КЛАДР. <a href="http://its.1c.ru/news/kladr" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Если во время ремонта автомобиля, на него устанавливаются новые запчасти, стоимость которых увеличивает общую стоимость услуг, это не препятствует применению ЕНВД. <a href="http://its.1c.ru/news/news/detail?id=13324" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <br /> </ul> <div> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><hr/>Если у Вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем Вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и Вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получите техническую поддержку при работе в программах 1С. </div> <b> <div style="text-align: justify;"><b><a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank" style="color: rgb(56, 104, 164);" >Выбрать пакет услуг сопровождения ИТС ПРОФ</a></b></div> </b>

Физические лица будут платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

20.10.2014 Отчётность Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Сумма штрафа, уплаченного организацией за нарушение работником ПДД, облагается НДФЛ. Суточные, выплачиваемые при однодневных командировках, страховыми взносами не облагаются. 1 января 2015 года будет реализован механизм зачета платежей по взносам между фондами.

Документ

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".


Комментарий

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ дополнил НК РФ новой главой 32 "Налог на имущество физических лиц" и признал утратившим силу Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Главное новшество – это изменение порядка исчисления налога.


Сейчас граждане платят налог исходя из инвентаризационной стоимости (стоимость БТИ). В большинстве случаев такая стоимость значительно ниже реальной рыночной стоимости объекта.


С 1 января 2015 года в качестве стоимости объекта недвижимости налоговые органы начнут использовать кадастровую стоимость, которая определяется по результатам кадастровой оценки и максимально приближена к рыночной. Если к началу года такая оценка не будет проведена, то налог по-прежнему будет рассчитываться исходя из стоимости БТИ, но не более пяти лет: с 1 января 2020 г. все муниципальные образования и города федерального значения должны перейти на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Это следует из ст. 402 гл. 32 НК РФ.


Также Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ внес изменения в главы НК РФ по налогу на имущество организаций и земельному налогу.


В частности, с 1 января 2015 г. жилые дома и жилые помещения (комнаты, квартиры), принадлежащие юридическим лицам, будут облагаться налогом на имущество организаций исходя из их кадастровой стоимости, а не среднегодовой стоимости по данным бухучета (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ в редакции комментируемого закона). Однако это относится только к тем объектам жилого фонда, которые организация не учитывает на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета (например, приобретенные для перепродажи).


Что касается земельного налога, то с 1 января 2015 г. им не будут облагаться земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ в редакции комментируемого закона).


Комментируемый Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г. При этом некоторые его положения вступили в силу со дня его опубликования (06.10.2014 г.), для того чтобы регионы и муниципалитеты смогли принять свои нормативно-правовые акты в отношении налога на имущество физических лиц уже в этом году (ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ). Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" с 1 января 2015 г. утратит силу.

Рассмотрим нововведения по налогу на имущество физических лиц более подробно.


Со стоимости каких объектов граждане будут платить налог?

Согласно ст. 401 НК РФ помимо жилых домов, квартир, комнат, гаражей с 1 января 2015 г. налогом на имущество физических лиц будут облагаться машино-места, единые недвижимые комплексы и объекты незавершенного строительства. При этом к жилым домам в целях налогообложения будут относиться жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.


Также в п. 3 ст. 401 НК РФ отдельно упоминается, что имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения. В Законе РФ от 09.12.1991 № 2003-1 такой нормы нет, однако контролирующие органы в своих разъяснениях приходили к выводу, что указанное общее имущество налогом не облагается (см. письма Минфина России от 19.01.2009 № 03-05-04-01/06, ФНС России от 12.04.2013 № БС-3-11/1341@).


На что будет уменьшаться стоимость облагаемого объекта?

Все налогоплательщики смогут применять вычеты, уменьшающие кадастровую стоимость объекта недвижимости (п. 3-6 ст. 403 НК РФ):

  • на кадастровую стоимость 10 квадратных метров площади – при взимании налога с комнаты;
  • на кадастровую стоимость 20 квадратных метров общей площади – при взимании налога с квартиры;
  • на кадастровую стоимость 50 квадратных метров общей площади – при взимании налога с жилого дома;
  • на один миллион рублей – при взимании налога с единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение или жилой дом.


Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы государственной власти городов федерального значения) вправе увеличивать размеры указанных налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).


По каким налоговым ставкам будет уплачиваться налог?

При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объектов минимальные и максимальные пределы налоговых ставок с 1 января 2015 г. не изменятся (п. 4 ст. 406 НК РФ, ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1).


При расчете налоговой базы на основе кадастровой стоимости недвижимости в отношении большинства объектов налоговая ставка не превысит 0,5 процента. Если же гражданин является собственником административно-делового (торгового) центра или комплекса (помещения в них) либо собственником объекта, кадастровая стоимость которого превышает 300 миллионов рублей, то налоговая ставка составит уже 2 процента. При этом указанные центр или комплекс должны быть поименованы в соответствующем перечне таких объектов, утвержденном уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ. Это следует из пп. 1-2 п. 1, п. 7 ст. 378.2, п. 2-3 ст. 406 НК РФ.


Причем сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с применением понижающего коэффициента, который будет ежегодно увеличиваться в течение указанных четырех налоговых периодов (п. 8 ст. 408 НК РФ). Это сделано для того, чтобы избежать резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан.


Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения (п. 1 ст. 406 НК РФ). При этом данные ставки могут пересматриваться с соблюдением положений ст. 5 НК РФ.


Если в течение налогового периода кадастровая стоимость объекта изменилась

По общему правилу такое изменение не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах. Исключений из данного правила два:

  1. Изменение стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром при ведении государственного кадастра недвижимости. Такое изменение учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (т. е. это может быть как текущий, так и предыдущий период).
  2. Изменение стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда (согласно ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"). Данное изменение учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Другими словами, после внесения Росреестром новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости налоговую базу можно будет уточнить как за текущий, так и за предыдущие налоговые периоды (в зависимости от того, в каком периоде было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости).

Обращаем внимание, что с 1 января 2015 г. аналогичным образом изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение налогового периода будет учитываться также в отношении объектов обложения налогом на имущество организаций и земельного налога (п. 15 ст. 378.2, п. 1 ст. 391 НК РФ в редакции комментируемого закона).


Кто вправе не платить налог?

С 1 января 2015 г. состав федеральных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц увеличится по сравнению с льготами, установленными ранее (ст. 407 НК РФ, ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1). К существующим категориям льготников добавлены следующие:

  • ветераны боевых действий;
  • лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
  • лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
  • физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Другие новости 1С:ИТС

  • Организация не может уплачивать налоги наличными деньгами через своего представителя. Подробнее...
  • 1 января 2015 года будет реализован механизм зачета платежей по взносам между фондами. Подробнее...
  • Регламентируются ли размеры окладов сотрудников? Например, на сколько процентов должны отличаться оклады бухгалтера и главного бухгалтера? Подробнее...

  • Суточные, выплачиваемые при однодневных командировках, страховыми взносами не облагаются. Подробнее...
  • Сумма штрафа, уплаченного организацией за нарушение работником ПДД, облагается НДФЛ. Подробнее...
  • Опубликован новый КЛАДР. Подробнее...
  • Если во время ремонта автомобиля, на него устанавливаются новые запчасти, стоимость которых увеличивает общую стоимость услуг, это не препятствует применению ЕНВД. Подробнее...



Если у Вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем Вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и Вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получите техническую поддержку при работе в программах 1С.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для IT-специалистов: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных