Форус

Для налоговых агентов изменились правила и условия отчетности

<div style="text-align: justify;"><b>С 2016 г. для работодателей введена новая форма отчетности по НДФЛ</b>: теперь ежеквартально в налоговую инспекцию необходимо предоставлять отчет по форме №6-НДФЛ. Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции), расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года. В нем отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных доходов, предоставленные вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.</div> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Форма расчета, порядок ее заполнения и формат представления утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Если налоговый агент добросовестно не исполнит обязанность по представлению расчета, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам. В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб. Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговому агенту грозит штраф в размере 500 руб. Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представил уточненные документы в инспекцию до того, как узнал, что обнаружена недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ).</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;"><b>В Налоговом кодексе теперь определены налоговые органы, в которые юридическим лицам необходимо отчитываться по НДФЛ за работников обособленного подразделения, а также индивидуальным предпринимателям - за работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, и по патентной системе налогообложения. </b></p> <p style="text-align: justify;"><b> <br /> </b></p> <p style="text-align: justify;"> </p> <ol> <li style="text-align: justify;">Российские организации обязаны представлять сведения о доходах физических лиц и расчеты сумм НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, в налоговый орган по месту их нахождения. </li> <li style="text-align: justify;">Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют сведения о доходах физических лиц и расчеты сумм налога на доходы физических лиц, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому). </li> <li style="text-align: justify;">Индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения, сведения и расчеты представляют в этот же налоговый орган.</li> </ol> <p></p> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> <br /> </p> <p style="text-align: justify;">Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (6-НДФЛ) и сведения о доходах физлиц (2-НДФЛ) налоговый агент обязан представлять в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако, если доход получило менее 25 физических лиц с 2016 г. отчетность можно подавать и на бумажном носителе.</p> <p> </p> <p style="text-align: justify;">Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.</p> <div style="text-align: justify;">От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода. Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По ряду доходов физлица определен момент признания их фактического получения. Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).  </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>Увеличился срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.</b> Информацию с указанием сумм дохода (в том числе за 2015 г.), с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять <b>не позднее 1 марта года</b>, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в новой редакции).  </div> <div style="text-align: justify;"><b> <br /> </b></div> <div style="text-align: justify;"><b>В форму №2-НДФЛ внесены изменения: </b>добавлены штрих-код и индекс справки; сведения об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет; сведения о сумме фиксированных авансовых платежей; информация об уменьшении суммы исчисленного налога на суммы фиксированных авансовых платежей и об уведомлении налогового органа о правомерности уменьшения. При выходе участника из общества с ограниченной ответственностью облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов: затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции).</div>

Для налоговых агентов изменились правила и условия отчетности

12.02.2016 Отчётность

Вопросы отчетности работодателей по налогу на доходы физических лиц разъяснили специалисты УФНС России по Иркутской области.

С 2016 г. для работодателей введена новая форма отчетности по НДФЛ: теперь ежеквартально в налоговую инспекцию необходимо предоставлять отчет по форме №6-НДФЛ. Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции), расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года. В нем отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных доходов, предоставленные вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.

Форма расчета, порядок ее заполнения и формат представления утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.

Если налоговый агент добросовестно не исполнит обязанность по представлению расчета, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам. В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб. Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговому агенту грозит штраф в размере 500 руб. Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представил уточненные документы в инспекцию до того, как узнал, что обнаружена недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ).

В Налоговом кодексе теперь определены налоговые органы, в которые юридическим лицам необходимо отчитываться по НДФЛ за работников обособленного подразделения, а также индивидуальным предпринимателям - за работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, и по патентной системе налогообложения. 


  1. Российские организации обязаны представлять сведения о доходах физических лиц и расчеты сумм НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, в налоговый орган по месту их нахождения. 
  2. Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют сведения о доходах физических лиц и расчеты сумм налога на доходы физических лиц, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому). 
  3. Индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения, сведения и расчеты представляют в этот же налоговый орган.


Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (6-НДФЛ) и сведения о доходах физлиц (2-НДФЛ) налоговый агент обязан представлять в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако, если доход получило менее 25 физических лиц с 2016 г. отчетность можно подавать и на бумажном носителе.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода. Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По ряду доходов физлица определен момент признания их фактического получения. Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).  

Увеличился срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Информацию с указанием сумм дохода (в том числе за 2015 г.), с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в новой редакции). 

В форму №2-НДФЛ внесены изменения: добавлены штрих-код и индекс справки; сведения об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет; сведения о сумме фиксированных авансовых платежей; информация об уменьшении суммы исчисленного налога на суммы фиксированных авансовых платежей и об уведомлении налогового органа о правомерности уменьшения. При выходе участника из общества с ограниченной ответственностью облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов: затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции).

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю