Форус

Что необходимо знать руководителю?

<div style="text-align: justify;"> <p><b>Новый справочник для руководителя в информационной системе ИТС</b></p> <p>Представляем вашему вниманию абсолютно новые материалы, предназначенные для руководителей и управляющих. Основная цель &quot;Бизнес-справочника: правовые аспекты&quot; - помочь самостоятельно разобраться в возникающих бизнес-ситуациях, правильно применяя законодательство. Всю необходимую правовую информацию специалисты ИТС изложили простым и доступным языком, понятным неюристу. Теоретические статьи справочника содержат только то, что действительно пригодится пользователю на практике, а статьи-рекомендации представлены в удобном формате &quot;вопрос-ответ&quot;. Распространенным вопросам, которые возникают у руководства каждого ООО при выплате дивидендов, посвящена целая рубрика нового Справочника.</p> <p>Подробнее см. <a href="http://its.1c.ru/db/bizlegsup#content:3:1" target="_blank" >Чистая прибыль ООО и ее распределение между участниками</a>.</p> <p> <br /> </p> <p><b>Контролируемые сделки: что необходимо знать руководителю</b></p> <p>В &quot;Бизнес-справочник: правовые аспекты&quot; добавлена новая рубрика, посвященная контролируемым сделкам.</p> <p>В ней рассказывается:</p> <p> </p> <ul> <li>какие лица признаются взаимозависимыми или приравниваются к ним;</li> <li>в каком случае сделка между двумя субъектами предпринимательства является контролируемой;</li> <li>что делать, если сделка подпадает под контроль.</li> </ul> <p></p> <p>Подробнее см. <a href="http://its.1c.ru/db/bizlegsup#content:18:1" target="_blank" >Контролируемые сделки</a>.</p> <p> <br /> </p> <p><b>Какие налоговые последствия возникают у исполнителя в зависимости от условий договора возмездного оказания услуг?</b></p> <p>В справочник <a href="http://its.1c.ru/db/contracts#content:1:1" target="_blank" >&quot;Договоры: условия, формы, налоги&quot;</a> добавлена <a href="http://its.1c.ru/db/contracts#content:152:1" target="_blank" >таблица</a> с налоговыми последствиями, возникающими у исполнителя по договору возмездного оказания услуг в зависимости от условий этого договора.</p> <p> <br /> </p> <p><b>Является ли арендатор государственного (муниципального) имущества налоговым агентом по НДС до регистрации договора?</b></p> <p>Нередко арендатор и арендодатель начинают исполнять договор до момента его государственной регистрации (используют имущество, перечисляют арендные платежи и пр.). НК РФ не поясняет, с какого момента арендатор становится налоговым агентом по НДС: с момента подписания договора аренды или с момента его государственной регистрации. Ответ на этот вопрос содержится в статье-рекомендации, которая дополнила Справочник НДС:</p> <p> </p> <ul> <li><a href="http://its.1c.ru/db/taxnds#content:1557:1" target="_blank" >Возникают ли у арендатора государственного (муниципального) имущества обязанности налогового агента по НДС, если договор не зарегистрирован?</a></li> </ul> <p></p> <p> </p> <p><b>Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, когда будет списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности</b></p> <h3><span style="color: rgb(24, 56, 132);">Документ</span></h3> <p>Постановление ФАС Московского округа от 31.07.2013 № А40-156729/12-116-278</p> <h3>Ситуация</h3> <p>В текущем периоде налогоплательщик включил во внереализационные расходы суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек в предыдущем периоде. Налоговая инспекция посчитала такие действия организации неправомерными, доначислила налог и наложила штраф по <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:122" target="_blank" >ст. 122 НК РФ</a>.</p> <h3>Позиция налогового органа</h3> <p>Исходя из смысла <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:2721" target="_blank" >п. 1 ст. 272 НК РФ</a>, расходы в виде безнадежной задолженности налогоплательщик должен учитывать в том периоде, когда истек срок исковой давности. Следовательно, организация обязана была списать безнадежный долг в расходы в предыдущем периоде.</p> <h3>Позиция суда (решение в пользу налогоплательщика)</h3> <p>Суд занял сторону налогоплательщика и указал следующее.</p> <p>Безнадежными, согласно <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:2662" target="_blank" >п. 2 ст. 266 НК РФ</a>, признаются долги, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно. Суммы такой задолженности учитываются во внереализационных расходах (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:26522" target="_blank" >пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ</a>). Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12012848:1:77" target="_blank" >п. 77 Положения</a> по ведению бухучета, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).</p> <p>При этом обстоятельства возникновения безнадежного долга не зависят от налогоплательщика, поэтому периоды его возникновения, признания безнадежным и его списания могут не совпадать.</p> <p>Суд указал, что налоговое законодательство не запрещает списывать безнадежную задолженность в последующих налоговых периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен. В связи с этим доначисление налога и наложение штрафа по <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:122" target="_blank" >ст. 122 НК РФ</a> в данном случае неправомерно.</p> <h3>Аналогичные выводы</h3> <p> </p> <ul> <li>Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2012 № А40-77244/11-129-330</li> <li>Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2009 № А55-17802/2008</li> <li>Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2009 № КА-А40/3332-09</li> <li>Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2008 № А56-5119/2008</li> <li>Постановление ФАС Уральского округа от 21.05.2009 № Ф09-3211/09-С3</li> </ul> <p></p> <h3>Противоположные выводы</h3> <p> </p> <ul> <li>Письмо Минфина России <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70209440:1" target="_blank" >от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38</a></li> <li>Письмо УФНС России по г. Москве <a href="http://its.1c.ru/db/garantm#content:59571982:1" target="_blank" >от 13.04.2011 № 16-15/035618.1@</a></li> <li>Постановление Президиума ВАС РФ <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:1695918:1" target="_blank" >от 15.06.2010 № 1574/10</a></li> </ul> <p></p> <h3>Рекомендации</h3> <p>С учетом мнения контролирующих органов и Президиума ВАС РФ, налогоплательщику безопаснее включать дебиторскую задолженность в расходы в том периоде, когда истек срок исковой давности по ней. За период истечения срока исковой давности следует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:81" target="_blank" >ст. 81 НК РФ</a>). А на сумму образовавшейся переплаты написать заявление о ее зачете или возврате (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:7807" target="_blank" >п. 7 ст. 78 НК РФ</a>).</p> Однако если организация готова к спорам, она может учесть безнадежную задолженность и в последующих периодах. Шансы отстоять эту позицию в суде есть, поскольку даже после выхода постановления Президиума ВАС РФ есть решения федеральных арбитражных судов по спорному вопросу в пользу налогоплательщиков.</div>

Что необходимо знать руководителю?

29.08.2013 Сопровождение 1С

В информационной системе ИТС появился "Бизнес-справочник: правовые аспекты", который поможет руководителям и управленцам самостоятельно разобраться в возникающих бизнес-ситуациях, правильно применяя законодательство. Читайте первые статьи справочника в новостях 1С:ИТС. А также Вас ждет другая полезная информация.

Новый справочник для руководителя в информационной системе ИТС

Представляем вашему вниманию абсолютно новые материалы, предназначенные для руководителей и управляющих. Основная цель "Бизнес-справочника: правовые аспекты" - помочь самостоятельно разобраться в возникающих бизнес-ситуациях, правильно применяя законодательство. Всю необходимую правовую информацию специалисты ИТС изложили простым и доступным языком, понятным неюристу. Теоретические статьи справочника содержат только то, что действительно пригодится пользователю на практике, а статьи-рекомендации представлены в удобном формате "вопрос-ответ". Распространенным вопросам, которые возникают у руководства каждого ООО при выплате дивидендов, посвящена целая рубрика нового Справочника.

Подробнее см. Чистая прибыль ООО и ее распределение между участниками.


Контролируемые сделки: что необходимо знать руководителю

В "Бизнес-справочник: правовые аспекты" добавлена новая рубрика, посвященная контролируемым сделкам.

В ней рассказывается:

  • какие лица признаются взаимозависимыми или приравниваются к ним;
  • в каком случае сделка между двумя субъектами предпринимательства является контролируемой;
  • что делать, если сделка подпадает под контроль.

Подробнее см. Контролируемые сделки.


Какие налоговые последствия возникают у исполнителя в зависимости от условий договора возмездного оказания услуг?

В справочник "Договоры: условия, формы, налоги" добавлена таблица с налоговыми последствиями, возникающими у исполнителя по договору возмездного оказания услуг в зависимости от условий этого договора.


Является ли арендатор государственного (муниципального) имущества налоговым агентом по НДС до регистрации договора?

Нередко арендатор и арендодатель начинают исполнять договор до момента его государственной регистрации (используют имущество, перечисляют арендные платежи и пр.). НК РФ не поясняет, с какого момента арендатор становится налоговым агентом по НДС: с момента подписания договора аренды или с момента его государственной регистрации. Ответ на этот вопрос содержится в статье-рекомендации, которая дополнила Справочник НДС:

Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, когда будет списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности

Документ

Постановление ФАС Московского округа от 31.07.2013 № А40-156729/12-116-278

Ситуация

В текущем периоде налогоплательщик включил во внереализационные расходы суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек в предыдущем периоде. Налоговая инспекция посчитала такие действия организации неправомерными, доначислила налог и наложила штраф по ст. 122 НК РФ.

Позиция налогового органа

Исходя из смысла п. 1 ст. 272 НК РФ, расходы в виде безнадежной задолженности налогоплательщик должен учитывать в том периоде, когда истек срок исковой давности. Следовательно, организация обязана была списать безнадежный долг в расходы в предыдущем периоде.

Позиция суда (решение в пользу налогоплательщика)

Суд занял сторону налогоплательщика и указал следующее.

Безнадежными, согласно п. 2 ст. 266 НК РФ, признаются долги, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно. Суммы такой задолженности учитываются во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя (п. 77 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

При этом обстоятельства возникновения безнадежного долга не зависят от налогоплательщика, поэтому периоды его возникновения, признания безнадежным и его списания могут не совпадать.

Суд указал, что налоговое законодательство не запрещает списывать безнадежную задолженность в последующих налоговых периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен. В связи с этим доначисление налога и наложение штрафа по ст. 122 НК РФ в данном случае неправомерно.

Аналогичные выводы

  • Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2012 № А40-77244/11-129-330
  • Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2009 № А55-17802/2008
  • Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2009 № КА-А40/3332-09
  • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2008 № А56-5119/2008
  • Постановление ФАС Уральского округа от 21.05.2009 № Ф09-3211/09-С3

Противоположные выводы

Рекомендации

С учетом мнения контролирующих органов и Президиума ВАС РФ, налогоплательщику безопаснее включать дебиторскую задолженность в расходы в том периоде, когда истек срок исковой давности по ней. За период истечения срока исковой давности следует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (ст. 81 НК РФ). А на сумму образовавшейся переплаты написать заявление о ее зачете или возврате (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Однако если организация готова к спорам, она может учесть безнадежную задолженность и в последующих периодах. Шансы отстоять эту позицию в суде есть, поскольку даже после выхода постановления Президиума ВАС РФ есть решения федеральных арбитражных судов по спорному вопросу в пользу налогоплательщиков.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для IT-специалистов: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных