Форус

Арендная плата не учитывается в расходах по налогу на прибыль, если договор аренды не прошел госрегистрацию

<h3 style="text-align: justify;">Документ</h3> <div style="text-align: justify;">Письмо Минфина России от 23.11.2015 № 03-07-11/67890</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <div style="text-align: justify;">Арендные платежи за арендуемое имущество можно учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/264110" target="_blank" >пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ</a>). При этом такие затраты (как и все иные виды затрат) должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2521" target="_blank" >п. 1 ст. 252 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В соответствии с <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10064072/1/6512" target="_blank" >п. 2 ст. 651 ГК РФ</a> договор аренды, заключенный на срок не менее года, подлежит госрегистрации. Только после этого он считается заключенным надлежащим образом.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Если данное требование не соблюдено, договор нельзя считать заключенным. Соответственно, расходы по нему в виде арендной платы неправомерно учитывать при исчислении налога на прибыль, ведь расчетные документы на перечисление арендных платежей должны содержать отсылку на договор, а в подобном случае отсылка на договор, который не действует.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Аналогичную точку зрения Минфин России уже высказывал в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12083627/1" target="_blank" >05.03.2011 №03-03-06/4/18</a>. В то же время специалисты ведомства ранее уточняли, что платежи по договору аренды, не прошедшему госрегистрацию, все-таки можно учесть в расходах. Для этого должны одновременно выполняться следующие условия:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> поданы документы на госрегистрацию договора аренды;</li> <li>в договоре оговорено, что арендатор обязан вносить арендную плату не только после госрегистрации договора, но также за период с момента получения имущества в фактическое пользование и до момента госрегистрации.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Такая позиция Минфина России отражена в письмах от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70205936/1" target="_blank" >25.01.2013 № 03-03-06/2/6</a>, от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12083627/1" target="_blank" >05.03.2011 № 03-03-06/4/18</a>.</div> <div style="text-align: justify;">Отметим, что в арбитражной практике позиция судов складывается в пользу налогоплательщиков. Судьи отмечают, что по налоговому законодательству признание в расходах арендных платежей не зависит от госрегистрации договора аренды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 26.08.2010 № А-А41/9668-10).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Рекомендации</h3> <div style="text-align: justify;">Не учитывать в расходах по налогу на прибыль арендные платежи, уплаченные по договору аренды, который не прошел госрегистрацию.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Даже если документы на госрегистрацию уже поданы и договором предусмотрена обязанность арендатора платить за аренду с момента получения имущества по акту приема-передачи, уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли может вызвать претензии со стороны проверяющих.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли погасить недоимку за счет переплаты, которой более трех лет? <a href="http://its.1c.ru/news/93959" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли налоговая инспекция истребовать у организации документы, ранее представленные в рамках запроса по конкретной сделке. <a href="http://its.1c.ru/news/93980" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Начисление оплаты за время нахождения в командировке (включая выходные дни) в программе &quot;1С:Зарплата и управление персоналом 8&quot; (ред. 3.0). <a href="http://its.1c.ru/news/94110" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Опубликован новый КЛАДР. <a href="http://its.1c.ru/news/kladr" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Арендная плата не учитывается в расходах по налогу на прибыль, если договор аренды не прошел госрегистрацию

27.12.2015 Сопровождение 1С

Документ

Письмо Минфина России от 23.11.2015 № 03-07-11/67890

Комментарий

Арендные платежи за арендуемое имущество можно учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом такие затраты (как и все иные виды затрат) должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 651 ГК РФ договор аренды, заключенный на срок не менее года, подлежит госрегистрации. Только после этого он считается заключенным надлежащим образом.

Если данное требование не соблюдено, договор нельзя считать заключенным. Соответственно, расходы по нему в виде арендной платы неправомерно учитывать при исчислении налога на прибыль, ведь расчетные документы на перечисление арендных платежей должны содержать отсылку на договор, а в подобном случае отсылка на договор, который не действует.

Аналогичную точку зрения Минфин России уже высказывал в письме от 05.03.2011 №03-03-06/4/18. В то же время специалисты ведомства ранее уточняли, что платежи по договору аренды, не прошедшему госрегистрацию, все-таки можно учесть в расходах. Для этого должны одновременно выполняться следующие условия:
  • поданы документы на госрегистрацию договора аренды;
  • в договоре оговорено, что арендатор обязан вносить арендную плату не только после госрегистрации договора, но также за период с момента получения имущества в фактическое пользование и до момента госрегистрации.

Такая позиция Минфина России отражена в письмах от 25.01.2013 № 03-03-06/2/6, от 05.03.2011 № 03-03-06/4/18.
Отметим, что в арбитражной практике позиция судов складывается в пользу налогоплательщиков. Судьи отмечают, что по налоговому законодательству признание в расходах арендных платежей не зависит от госрегистрации договора аренды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 26.08.2010 № А-А41/9668-10).

Рекомендации

Не учитывать в расходах по налогу на прибыль арендные платежи, уплаченные по договору аренды, который не прошел госрегистрацию.

Даже если документы на госрегистрацию уже поданы и договором предусмотрена обязанность арендатора платить за аренду с момента получения имущества по акту приема-передачи, уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли может вызвать претензии со стороны проверяющих.

Другие новости 1С:ИТС

  • Можно ли погасить недоимку за счет переплаты, которой более трех лет? Подробнее...
  • Может ли налоговая инспекция истребовать у организации документы, ранее представленные в рамках запроса по конкретной сделке. Подробнее...
  • Начисление оплаты за время нахождения в командировке (включая выходные дни) в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0). Подробнее...
  • Опубликован новый КЛАДР. Подробнее...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
    Подробнее о наших рассылках

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

    Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

    Принимаю