В каких случаях предприниматель на ПСН может использовать нулевую ставку?
26.11.2016
Сопровождение 1С
Документ
Комментарий
Так, с 01.01.2015 по 31.12.2020 предприниматель на УСН (ПСН) вправе применять нулевую налоговую ставку, если он впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона и осуществляет деятельность в:
-
производственной сфере;
- социальной и (или) научной сферах;
- сфере оказания услуг населению (с 01.01.2016).
В частности, предприниматели на ПСН вправе использовать налоговую ставку 0 процентов со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
В связи с указанными изменениями в письме от
17.10.2016 № 03-11-09/60291 Минфин России прояснил некоторые вопросы применения законодательства.
Финансисты напомнили, что налоговым периодом по ПСН признается календарный год (
п. 1 ст. 346.49 НК РФ). Однако на основании заявления предпринимателя патент может быть выдан на период от одного до двенадцати месяцев (включительно) в пределах календарного года. Заявление следует подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (
п. 5 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (
п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Можно получить еще один льготный патент подряд, если деятельность не прерывалась
В рассматриваемом письме министерство привело в пример налогоплательщика (предпринимателя). Он был зарегистрирован с 15.04.2015 и с этой даты по 15.12.2015 применял ПСН по льготному виду деятельности по ставке 0 процентов.
По мнению специалистов Минфина России, такому налогоплательщику может быть выдан новый (льготный) патент со сроком начала действия с 01.01.2016. Это возможно при условии, что он не получал других патентов по этому виду деятельности со сроком окончания 31.12.2015.
Однако следует учитывать, что за период с 16.12.2015 по 31.12.2015 предпринимателю пришлось бы уплатить налоги по общей системе налогообложения.
Если указанный предприниматель, к примеру, с 07.02.2016 перешел с общего режима (с УСН) на ПСН, он не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов, так как им был нарушен принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов.
При переходе на ПСН с 1 января есть право на льготу
Если предприниматель зарегистрирован с 15.04.2015 и с этой даты по 31.12.2015 применял общий режим налогообложения (или УСН), а с 1 января 2016 года перешел на ПСН, то есть право на ставку 0 процентов в течение 2016 года.
При совмещении нескольких режимов льготу можно применять по каждому налогу
Предпринимателям, совмещающим УСН и ПСН, полезно знать, что они могут одновременно применять нулевые ставки по разным налоговым режимам, если осуществляют виды деятельности, установленные в соответствии с
главами 26.2 и
26.5 НК РФ.
Льгота по бытовым услугам положена только тем, кто зарегистрирован в 2016 году
Что касается оказания бытовых услуг населению, то по данному виду деятельности нулевую ставку ПСН можно применять только с 1 января 2016 года (
п. 4 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 № 232-ФЗ).
Исходя из этого, министерство пришло к выводу, что если предприниматель зарегистрирован в 2015 году и оказывает услуги населению, он не вправе с 1 января 2016 применять ставку ПСН 0 процентов. Дело в том, что такой налогоплательщик не является впервые зарегистрированным. Правом применять эту льготу обладают лишь те предприниматели, которые зарегистрированы в 2016 году.
Рекомендации
Налогоплательщикам следует прислушаться к мнению Минфина России, это может стать решающим доводом в спорах с налоговой инспекцией.
Если налогоплательщик применял налоговую льготу в ситуации, когда, по мнению финансистов, это было неправомерно, следует пересчитать и доплатить налог. Если речь идет о совмещении УСН и ПСН, налог необходимо доплатить по УСН, в ином случае – по общей системе.
Другие новости 1С:ИТС
-
ФНС России уточнила, в каком случае за неверное заполнение 6-НДФЛ штраф не назначается.
Подробнее...
-
Нужно ли подавать заявку о постановке на учет объекта негативного воздействия на окружающую среду, если организация его арендует?
Подробнее...
-
На какую дату для целей НДФЛ пересчитываются суточные, выплаченные в иностранной валюте?
Подробнее...
-
При продаже имущества, которое использовалось для личных нужд, предприниматель не должен платить НДС.
Подробнее...
-
Стоимость права требования в иностранной валюте для целей налогообложения прибыли пересчитывается в рубли на дату приобретения и в дальнейшем не переоценивается.
Подробнее...
-
Онлайн ККТ: 50 статьей экспертов 1С в открытом доступе.
Подробнее...
-
Российские товары в сфере закупок будут в приоритете.
Подробнее...
-
Как рассчитать и уплатить налог при УСН с объектом "доходы минус расходы"?
Подробнее...
-
-
Можно ли привлечь работника к ответственности, если он сломал принтер во время корпоратива в офисе?
Ответ пользователю...
-
Какие налоговые последствия возникают при покупке и передаче новогодних подарков контрагентам?
Ответ пользователю...
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
+7 (3952) 78-00-00
Все новости ➔
