Форус

В каких случаях предприниматель на ПСН может использовать нулевую ставку?

<h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <div style="text-align: justify;">Письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71435924/1" target="_blank" >17.10.2016 № 03-11-09/60291</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <div style="text-align: justify;">С недавнего времени субъекты РФ получили право устанавливать для предпринимателей налоговые каникулы по УСН и (или) ПСН (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/1004204" target="_blank" >п. 4 ст. 346.20 НК РФ</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/3460503" target="_blank" >п. 3 ст. 346.50 НК РФ</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70731242/1/22" target="_blank" >п. 2</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70731242/1/22" target="_blank" >3 ст. 2 Федерального закона</a> от 29.12.2014 № 477-ФЗ, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71027966/1/21" target="_blank" >п. 1</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71027966/1/24" target="_blank" >4 ст. 2 Федерального закона</a> от 13.07.2015 № 232-ФЗ).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Так, с 01.01.2015 по 31.12.2020 предприниматель на УСН (ПСН) вправе применять нулевую налоговую ставку, если он впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона и осуществляет деятельность в:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> производственной сфере;</li> <li>социальной и (или) научной сферах;</li> <li>сфере оказания услуг населению (с 01.01.2016).</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">В частности, предприниматели на ПСН вправе использовать налоговую ставку 0 процентов со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В связи с указанными изменениями в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71435924/1" target="_blank" >17.10.2016 № 03-11-09/60291</a> Минфин России прояснил некоторые вопросы применения законодательства.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Финансисты напомнили, что налоговым периодом по ПСН признается календарный год (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/346491" target="_blank" >п. 1 ст. 346.49 НК РФ</a>). Однако на основании заявления предпринимателя патент может быть выдан на период от одного до двенадцати месяцев (включительно) в пределах календарного года. Заявление следует подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/346455" target="_blank" >п. 5 ст. 346.45 НК РФ</a>). В этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/346492" target="_blank" >п. 2 ст. 346.49 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Можно получить еще один льготный патент подряд, если деятельность не прерывалась</h3> <div style="text-align: justify;">В рассматриваемом письме министерство привело в пример налогоплательщика (предпринимателя). Он был зарегистрирован с 15.04.2015 и с этой даты по 15.12.2015 применял ПСН по льготному виду деятельности по ставке 0 процентов.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">По мнению специалистов Минфина России, такому налогоплательщику может быть выдан новый (льготный) патент со сроком начала действия с 01.01.2016. Это возможно при условии, что он не получал других патентов по этому виду деятельности со сроком окончания 31.12.2015.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако следует учитывать, что за период с 16.12.2015 по 31.12.2015 предпринимателю пришлось бы уплатить налоги по общей системе налогообложения.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Если указанный предприниматель, к примеру, с 07.02.2016 перешел с общего режима (с УСН) на ПСН, он не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов, так как им был нарушен принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов.</div> <h3 style="text-align: justify;"> <br /> При переходе на ПСН с 1 января есть право на льготу</h3> <div style="text-align: justify;">Если предприниматель зарегистрирован с 15.04.2015 и с этой даты по 31.12.2015 применял общий режим налогообложения (или УСН), а с 1 января 2016 года перешел на ПСН, то есть право на ставку 0 процентов в течение 2016 года.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">При совмещении нескольких режимов льготу можно применять по каждому налогу</h3> <div style="text-align: justify;">Предпринимателям, совмещающим УСН и ПСН, полезно знать, что они могут одновременно применять нулевые ставки по разным налоговым режимам, если осуществляют виды деятельности, установленные в соответствии с <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/200262" target="_blank" >главами 26.2</a> и <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/200265" target="_blank" >26.5 НК РФ</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Льгота по бытовым услугам положена только тем, кто зарегистрирован в 2016 году</h3> <div style="text-align: justify;">Что касается оказания бытовых услуг населению, то по данному виду деятельности нулевую ставку ПСН можно применять только с 1 января 2016 года (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71027966/1/24" target="_blank" >п. 4 ст. 2 Федерального закона</a> от 13.07.2015 № 232-ФЗ).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Исходя из этого, министерство пришло к выводу, что если предприниматель зарегистрирован в 2015 году и оказывает услуги населению, он не вправе с 1 января 2016 применять ставку ПСН 0 процентов. Дело в том, что такой налогоплательщик не является впервые зарегистрированным. Правом применять эту льготу обладают лишь те предприниматели, которые зарегистрированы в 2016 году.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h2 style="text-align: justify;">Рекомендации</h2> <div style="text-align: justify;">Налогоплательщикам следует прислушаться к мнению Минфина России, это может стать решающим доводом в спорах с налоговой инспекцией.</div> <div style="text-align: justify;">Если налогоплательщик применял налоговую льготу в ситуации, когда, по мнению финансистов, это было неправомерно, следует пересчитать и доплатить налог. Если речь идет о совмещении УСН и ПСН, налог необходимо доплатить по УСН, в ином случае – по общей системе.</div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> ФНС России уточнила, в каком случае за неверное заполнение 6-НДФЛ штраф не назначается. <a href="http://its.1c.ru/news/409540" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Нужно ли подавать заявку о постановке на учет объекта негативного воздействия на окружающую среду, если организация его арендует? <a href="http://its.1c.ru/news/409542" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> На какую дату для целей НДФЛ пересчитываются суточные, выплаченные в иностранной валюте? <a href="http://its.1c.ru/news/409594" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> При продаже имущества, которое использовалось для личных нужд, предприниматель не должен платить НДС. <a href="http://its.1c.ru/news/409622" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Стоимость права требования в иностранной валюте для целей налогообложения прибыли пересчитывается в рубли на дату приобретения и в дальнейшем не переоценивается. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/4596/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Онлайн ККТ: 50 статьей экспертов 1С в открытом доступе. <a href="http://its.1c.ru/news/409894" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Российские товары в сфере закупок будут в приоритете. <a href="http://its.1c.ru/news/409910" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как рассчитать и уплатить налог при УСН с объектом &quot;доходы минус расходы&quot;? <a href="http://its.1c.ru/news/409924" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Сокращается ли рабочий день совместителя на один час в предпраздничный день? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2247/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Можно ли привлечь работника к ответственности, если он сломал принтер во время корпоратива в офисе? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2270/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Какие налоговые последствия возникают при покупке и передаче новогодних подарков контрагентам? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2572/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

В каких случаях предприниматель на ПСН может использовать нулевую ставку?

26.11.2016 Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Как рассчитать и уплатить налог при УСН с объектом "доходы минус расходы"? При продаже имущества, которое использовалось для личных нужд, предприниматель не должен платить НДС.

Документ

Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291.

Комментарий

С недавнего времени субъекты РФ получили право устанавливать для предпринимателей налоговые каникулы по УСН и (или) ПСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФп. 3 ст. 346.50 НК РФп. 23 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 № 232-ФЗ).

Так, с 01.01.2015 по 31.12.2020 предприниматель на УСН (ПСН) вправе применять нулевую налоговую ставку, если он впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона и осуществляет деятельность в:
  • производственной сфере;
  • социальной и (или) научной сферах;
  • сфере оказания услуг населению (с 01.01.2016).
В частности, предприниматели на ПСН вправе использовать налоговую ставку 0 процентов со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

В связи с указанными изменениями в письме от 17.10.2016 № 03-11-09/60291 Минфин России прояснил некоторые вопросы применения законодательства.

Финансисты напомнили, что налоговым периодом по ПСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). Однако на основании заявления предпринимателя патент может быть выдан на период от одного до двенадцати месяцев (включительно) в пределах календарного года. Заявление следует подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Можно получить еще один льготный патент подряд, если деятельность не прерывалась

В рассматриваемом письме министерство привело в пример налогоплательщика (предпринимателя). Он был зарегистрирован с 15.04.2015 и с этой даты по 15.12.2015 применял ПСН по льготному виду деятельности по ставке 0 процентов.

По мнению специалистов Минфина России, такому налогоплательщику может быть выдан новый (льготный) патент со сроком начала действия с 01.01.2016. Это возможно при условии, что он не получал других патентов по этому виду деятельности со сроком окончания 31.12.2015.

Однако следует учитывать, что за период с 16.12.2015 по 31.12.2015 предпринимателю пришлось бы уплатить налоги по общей системе налогообложения.

Если указанный предприниматель, к примеру, с 07.02.2016 перешел с общего режима (с УСН) на ПСН, он не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов, так как им был нарушен принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов.


При переходе на ПСН с 1 января есть право на льготу

Если предприниматель зарегистрирован с 15.04.2015 и с этой даты по 31.12.2015 применял общий режим налогообложения (или УСН), а с 1 января 2016 года перешел на ПСН, то есть право на ставку 0 процентов в течение 2016 года.

При совмещении нескольких режимов льготу можно применять по каждому налогу

Предпринимателям, совмещающим УСН и ПСН, полезно знать, что они могут одновременно применять нулевые ставки по разным налоговым режимам, если осуществляют виды деятельности, установленные в соответствии с главами 26.2 и 26.5 НК РФ.

Льгота по бытовым услугам положена только тем, кто зарегистрирован в 2016 году

Что касается оказания бытовых услуг населению, то по данному виду деятельности нулевую ставку ПСН можно применять только с 1 января 2016 года (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 № 232-ФЗ).

Исходя из этого, министерство пришло к выводу, что если предприниматель зарегистрирован в 2015 году и оказывает услуги населению, он не вправе с 1 января 2016 применять ставку ПСН 0 процентов. Дело в том, что такой налогоплательщик не является впервые зарегистрированным. Правом применять эту льготу обладают лишь те предприниматели, которые зарегистрированы в 2016 году.

Рекомендации

Налогоплательщикам следует прислушаться к мнению Минфина России, это может стать решающим доводом в спорах с налоговой инспекцией.
Если налогоплательщик применял налоговую льготу в ситуации, когда, по мнению финансистов, это было неправомерно, следует пересчитать и доплатить налог. Если речь идет о совмещении УСН и ПСН, налог необходимо доплатить по УСН, в ином случае – по общей системе.

Другие новости 1С:ИТС

  • ФНС России уточнила, в каком случае за неверное заполнение 6-НДФЛ штраф не назначается. Подробнее...
  • Нужно ли подавать заявку о постановке на учет объекта негативного воздействия на окружающую среду, если организация его арендует? Подробнее...
  • На какую дату для целей НДФЛ пересчитываются суточные, выплаченные в иностранной валюте? Подробнее...
  • При продаже имущества, которое использовалось для личных нужд, предприниматель не должен платить НДС. Подробнее...
  • Стоимость права требования в иностранной валюте для целей налогообложения прибыли пересчитывается в рубли на дату приобретения и в дальнейшем не переоценивается. Подробнее...
  • Онлайн ККТ: 50 статьей экспертов 1С в открытом доступе. Подробнее...
  • Российские товары в сфере закупок будут в приоритете. Подробнее...
  • Как рассчитать и уплатить налог при УСН с объектом "доходы минус расходы"? Подробнее...
  • Сокращается ли рабочий день совместителя на один час в предпраздничный день? Ответ пользователю...
  • Можно ли привлечь работника к ответственности, если он сломал принтер во время корпоратива в офисе? Ответ пользователю...
  • Какие налоговые последствия возникают при покупке и передаче новогодних подарков контрагентам? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных