Форус

Сумма долга, который был прощен работнику, не облагается страховыми взносами

<h3 align="justify">Документ</h3> <p align="justify">Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.04.2015 № Ф09-3743/14</p> <h3 align="justify"> <br /> Ситуация</h3> <p align="justify">Организация предоставила генеральному директору заём, а затем простила ему сумму задолженности. В результате проверки на сумму займа были доначислены страховые взносы, а также штрафы и пени в связи с их несвоевременной уплатой.</p> <p align="justify"> <br /> Однако организация не согласилась с решением контролирующего органа, так как выплаты в рамках гражданско-правового договора, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не облагаются страховыми взносами (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/73" target="_blank" >ч. 3 ст. 7 Федерального закона</a> от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция Пенсионного фонда РФ</h3> <p align="justify">Организация и работник состоят в трудовых отношениях, поэтому при прекращении обязательства работника по возврату денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами на основании <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/71" target="_blank" >ч. 1 ст. 7 Закона</a> № 212-ФЗ.</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция суда (решение в пользу истца)</h3> <p align="justify">При заключении соглашения о прощении долга истец и его работник реализовали право на прекращение обязательств, предусмотренное <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10064072/1/415" target="_blank" >ст. 415 ГК РФ</a> (Прощение долга).</p> <p align="justify"> <br /> Согласно <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12045191/1/1003" target="_blank" >п. 3 Информационного письма</a> Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.12.2005 № 104 отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.</p> <p align="justify"> <br /> Суд установил, что дарение и прощение долга произведено в рамках договора займа и соглашения о прощении долга, а не в рамках трудового договора между работником и организацией. То есть долг прощен не в рамках трудовых, а в рамках гражданско-правовых отношений, поэтому начисление на него взносов неправомерно (см. <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/73" target="_blank" >ч. 3 ст. 7 Закона</a> № 212-ФЗ).</p> <h3 align="justify"> <br /> Аналогичные выводы</h3> <p align="justify">Постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2013 по делу № А65-18174/2012</p> <h3 align="justify"> <br /> Рекомендации</h3> <p align="justify">Решение контролирующих органов о начислении страховых взносов и штрафных санкций на сумму долга, который был прощен, следует оспаривать в судебном порядке. В качестве обоснования своей позиции можно указать, что подобная выплата осуществляется за рамками трудовых отношений и не входит в перечень выплат, облагаемых взносами.</p> <p align="justify"></p> <p align="justify"></p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Разъяснения Минфина и ФНС России об исчислении НДС при реализации товаров, работ и услуг организации-банкрота. <a href="http://its.1c.ru/news/36581" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Перечисленный до 1 января 2012 г. платеж можно уточнить до 1 июля 2015 г. <a href="http://its.1c.ru/news/36582" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Когда движимое имущество, приобретенное у комиссионера, который является взаимозависимым лицом, освобождается от налога? <a href="http://its.1c.ru/news/36584" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Начисляются ли взносы в ПФР по дополнительным тарифам на оплату времени простоя, если сотрудник не присутствует на рабочем месте? <a href="http://its.1c.ru/news/36585" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Уточнены условия, которые позволяют образовательным организациям применять ставку налога на прибыль 0 процентов. <a href="http://its.1c.ru/news/36681" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">В каком размере можно учесть расходы на аренду квартиры для командированного работника? <a href="http://its.1c.ru/news/36686" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">ФНС России пояснила, как рассчитать земельный налог, если по решению суда кадастровая стоимость участка приравнена к рыночной. <a href="http://its.1c.ru/news/36691" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Введены временные льготы по НДС для железнодорожных и авиаперевозок. <a href="http://its.1c.ru/news/36702" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Должен ли комиссионер, применяющий УСН, вести журнал учета счетов-фактур при реализации товара физическим лицам? <a href="http://its.1c.ru/news/36703" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Какие расходные операции банк должен прекратить, если налоговый орган &quot;заморозил&quot; счет налогоплательщика? <a href="http://its.1c.ru/news/36704" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Нужно ли выполнять требование инспекции о представлении пояснений по декларации, если срок по нему истекает по окончании камеральной проверки? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2773/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Можно ли понизить премию сотруднику, к которому применено дисциплинарное взыскание? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2774/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Сумма долга, который был прощен работнику, не облагается страховыми взносами

07.05.2015 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Разъяснения Минфина и ФНС России об исчислении НДС при реализации товаров, работ и услуг организации-банкрота. Перечисленный до 1 января 2012 г. платеж можно уточнить до 1 июля 2015 г. В каком размере можно учесть расходы на аренду квартиры для командированного работника?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.04.2015 № Ф09-3743/14


Ситуация

Организация предоставила генеральному директору заём, а затем простила ему сумму задолженности. В результате проверки на сумму займа были доначислены страховые взносы, а также штрафы и пени в связи с их несвоевременной уплатой.


Однако организация не согласилась с решением контролирующего органа, так как выплаты в рамках гражданско-правового договора, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).


Позиция Пенсионного фонда РФ

Организация и работник состоят в трудовых отношениях, поэтому при прекращении обязательства работника по возврату денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.


Позиция суда (решение в пользу истца)

При заключении соглашения о прощении долга истец и его работник реализовали право на прекращение обязательств, предусмотренное ст. 415 ГК РФ (Прощение долга).


Согласно п. 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.12.2005 № 104 отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.


Суд установил, что дарение и прощение долга произведено в рамках договора займа и соглашения о прощении долга, а не в рамках трудового договора между работником и организацией. То есть долг прощен не в рамках трудовых, а в рамках гражданско-правовых отношений, поэтому начисление на него взносов неправомерно (см. ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).


Аналогичные выводы

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2013 по делу № А65-18174/2012


Рекомендации

Решение контролирующих органов о начислении страховых взносов и штрафных санкций на сумму долга, который был прощен, следует оспаривать в судебном порядке. В качестве обоснования своей позиции можно указать, что подобная выплата осуществляется за рамками трудовых отношений и не входит в перечень выплат, облагаемых взносами.

Другие новости 1С:ИТС

  • Разъяснения Минфина и ФНС России об исчислении НДС при реализации товаров, работ и услуг организации-банкрота. Подробнее...
  • Перечисленный до 1 января 2012 г. платеж можно уточнить до 1 июля 2015 г. Подробнее...
  • Когда движимое имущество, приобретенное у комиссионера, который является взаимозависимым лицом, освобождается от налога? Подробнее...
  • Начисляются ли взносы в ПФР по дополнительным тарифам на оплату времени простоя, если сотрудник не присутствует на рабочем месте? Подробнее...
  • Уточнены условия, которые позволяют образовательным организациям применять ставку налога на прибыль 0 процентов. Подробнее...
  • В каком размере можно учесть расходы на аренду квартиры для командированного работника? Подробнее...
  • ФНС России пояснила, как рассчитать земельный налог, если по решению суда кадастровая стоимость участка приравнена к рыночной. Подробнее...
  • Введены временные льготы по НДС для железнодорожных и авиаперевозок. Подробнее...
  • Должен ли комиссионер, применяющий УСН, вести журнал учета счетов-фактур при реализации товара физическим лицам? Подробнее...
  • Какие расходные операции банк должен прекратить, если налоговый орган "заморозил" счет налогоплательщика? Подробнее...
  • Нужно ли выполнять требование инспекции о представлении пояснений по декларации, если срок по нему истекает по окончании камеральной проверки? Ответ пользователю...
  • Можно ли понизить премию сотруднику, к которому применено дисциплинарное взыскание? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных