Форус

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, даже если оно не принято к зачету ФСС России из-за ошибки в листке нетрудоспособности

<p align="justify"> </p> <h3 align="justify">Документ</h3> <p align="justify">Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2014 № 309-КГ14-2606</p> <h3 align="justify"> <br /> Ситуация</h3> <p align="justify">Российская организация выплачивала сотрудникам пособие в связи с временной нетрудоспособностью по листкам, которые не были приняты к зачету ФСС России по причине неправильного оформления (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12051284/1/4214" target="_blank" >п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона</a> от 29.12.2006 № 255-ФЗ &quot;Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством&quot;). Указанные выплаты не облагались взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция ПФР России</h3> <p align="justify">Не принятые к зачету ФСС России суммы не относятся к государственным пособиям, освобожденным от обложения страховыми взносами на основании <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/911" target="_blank" >п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона</a> № 212-ФЗ &quot;О страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС&quot;, далее – Закон № 212-ФЗ. Поэтому на них должны начисляться страховые взносы.</p> <h3 align="justify"> <br /> Позиция суда (решение в пользу страхователя)</h3> <p align="justify">Отказ в принятии к зачету расходов организации на выплату пособий по временной нетрудоспособности сотрудников влечет за собой лишь обязанность страхователя перечислить в бюджет ФСС России начисленные, но не погашенные ФСС России страховые взносы.</p> <p align="justify"> <br /> По мнению судей, такой отказ не изменяет правовой природы выплаченных сотрудникам пособий. Это связано с тем, что ошибки в оформлении документов не могут быть безусловной причиной признания наступившей нетрудоспособности нестраховым случаем. <br /> Поэтому страховые выплаты по временной нетрудоспособности в пользу сотрудников, не принятые к зачету ФСС, могут не учитываться при расчете базы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12068559/1/911" target="_blank" >пп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ</a>.</p> <h3 align="justify"> <br /> Аналогичные выводы</h3> <p align="justify">Постановление АС Уральского округа от 28.11.2014 № Ф09-8045/14 <br /> Постановление ФАС Уральского округа от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/38500537/1" target="_blank" >02.07.2014 № Ф09-3724/14</a></p> <h3 align="justify"> <br /> Противоположные выводы</h3> <p align="justify">Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/40540018/1" target="_blank" >30.05.2013 № А53-27114/2012</a> <br /> Письмо Минтруда России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70670614/1" target="_blank" >03.09.2014 № 17-3/ООГ-732</a> <br /> Письмо Минздравсоцразвития России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70009656/1" target="_blank" >30.08.2011 № 3035-19</a></p> <h3 align="justify"> <br /> Рекомендации</h3> <p align="justify">В случае если ФСС России не принял к зачету страховые выплаты, для организации безопаснее начислить взносы на них. Это позволит избежать претензий со стороны контролеров. В противном случае свою правоту, скорее всего, придется отстаивать в суде.</p> <p align="justify"> <br /> В связи с этим обращаем ваше внимание, что (согласно <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70483616/1/5031" target="_blank" >п. 1 ч. 3 ст. 5 Федерального конституционного закона</a> от 05.02.2014 № 3-ФКЗ) обобщение судебной практики и представление нижестоящим судам разъяснений по вопросам применения судебной практики в целях единообразия применения законодательства относится к компетенции Пленума ВС РФ.</p> <p align="justify"> <br /> Следовательно, позиция, отраженная в рассматриваемом определении ВС РФ, не обязательна для применения нижестоящими судами. То есть исход конкретного дела предсказать сложно.</p> <p align="justify"> <br /> Учитывая последнюю арбитражную практику, полагаем, что у страхователя есть шансы решить вопрос в свою пользу, если в зачете пособия отказали по причине неверного оформления листка нетрудоспособности.</p> <p align="justify"> <br /> Однако если в зачете отказано по причине необоснованной выплаты пособия, то суд, скорее всего, примет сторону контролирующих органов (см. определение Верховного Суда РФ от 29.08.2014 № 301-ЭС14-253, <a href="http://its.1c.ru/db/content/arbit/2014.08.05/%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B9%20%D0%BE%D1%82%202014.08.05.htm?_=1423576924" target="_blank" >комментарий</a>).</p> <p align="justify"></p> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Взносы с выплат в пользу высококвалифицированных специалистов. <a href="http://its.1c.ru/news/22936" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;">Как не допустить ошибок, заполняя новую декларацию по налогу на прибыль в программе 1С? <a href="http://its.1c.ru/news/22937" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Сдача бумажной декларации по НДС: разъяснения налоговиков. <a href="http://its.1c.ru/news/22940" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Разъяснено, при каких условиях сублицензионные платежи можно учесть в расходах в целях УСН. <a href="http://its.1c.ru/news/22942" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Иностранная организация, с доходов которой налоговый агент не удержал налог на прибыль, уплачивает его самостоятельно. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/3861/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Суточные в иностранной валюте пересчитываются по курсу на дату утверждения авансового отчета. <a href="http://its.1c.ru/news/22975" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Как считать срок, в течение которого налогового агента можно привлечь к ответственности за неуплату НДФЛ. <a href="http://its.1c.ru/news/22979" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Минфин России пояснил порядок зачета налога на прибыль, уплаченного за рубежом. <a href="http://its.1c.ru/news/22985" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Каковы действия инспекции, если срок на проведение камеральной проверки истек, а ответы на запросы в рамках &quot;встречного&quot; контроля не получены? <a href="http://its.1c.ru/news/22992" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li style="text-align: justify;">Можно ли уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи доли в уставном капитале организации на расходы на ее оплату, произведенную взаимозачетом? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2718/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li style="text-align: justify;">Когда начинает действовать дополнительное соглашение к договору, подлежащее государственной регистрации? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/2719/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <br /> </ul> <p align="justify"> </p> <hr />Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С. <p></p> <p align="justify"> </p> <b> <p align="justify"> </p> <div align="justify" style="text-align: justify;"><b><a href="http://www.forus.ru/cpp/it_support/its_services/" target="_blank" style="color: rgb(56, 104, 164);" >Выбрать пакет услуг сопровождения 1С:ИТС ПРОФ</a></b></div> </b>

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, даже если оно не принято к зачету ФСС России из-за ошибки в листке нетрудоспособности

11.02.2015 Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: Взносы с выплат в пользу высококвалифицированных специалистов. Как не допустить ошибок, заполняя новую декларацию по налогу на прибыль в программе 1С? Сдача бумажной декларации по НДС: разъяснения налоговиков.

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2014 № 309-КГ14-2606


Ситуация

Российская организация выплачивала сотрудникам пособие в связи с временной нетрудоспособностью по листкам, которые не были приняты к зачету ФСС России по причине неправильного оформления (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Указанные выплаты не облагались взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.


Позиция ПФР России

Не принятые к зачету ФСС России суммы не относятся к государственным пособиям, освобожденным от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС", далее – Закон № 212-ФЗ. Поэтому на них должны начисляться страховые взносы.


Позиция суда (решение в пользу страхователя)

Отказ в принятии к зачету расходов организации на выплату пособий по временной нетрудоспособности сотрудников влечет за собой лишь обязанность страхователя перечислить в бюджет ФСС России начисленные, но не погашенные ФСС России страховые взносы.


По мнению судей, такой отказ не изменяет правовой природы выплаченных сотрудникам пособий. Это связано с тем, что ошибки в оформлении документов не могут быть безусловной причиной признания наступившей нетрудоспособности нестраховым случаем.
Поэтому страховые выплаты по временной нетрудоспособности в пользу сотрудников, не принятые к зачету ФСС, могут не учитываться при расчете базы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по пп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.


Аналогичные выводы

Постановление АС Уральского округа от 28.11.2014 № Ф09-8045/14
Постановление ФАС Уральского округа от 02.07.2014 № Ф09-3724/14


Противоположные выводы

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.05.2013 № А53-27114/2012
Письмо Минтруда России от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732
Письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19


Рекомендации

В случае если ФСС России не принял к зачету страховые выплаты, для организации безопаснее начислить взносы на них. Это позволит избежать претензий со стороны контролеров. В противном случае свою правоту, скорее всего, придется отстаивать в суде.


В связи с этим обращаем ваше внимание, что (согласно п. 1 ч. 3 ст. 5 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 № 3-ФКЗ) обобщение судебной практики и представление нижестоящим судам разъяснений по вопросам применения судебной практики в целях единообразия применения законодательства относится к компетенции Пленума ВС РФ.


Следовательно, позиция, отраженная в рассматриваемом определении ВС РФ, не обязательна для применения нижестоящими судами. То есть исход конкретного дела предсказать сложно.


Учитывая последнюю арбитражную практику, полагаем, что у страхователя есть шансы решить вопрос в свою пользу, если в зачете пособия отказали по причине неверного оформления листка нетрудоспособности.


Однако если в зачете отказано по причине необоснованной выплаты пособия, то суд, скорее всего, примет сторону контролирующих органов (см. определение Верховного Суда РФ от 29.08.2014 № 301-ЭС14-253, комментарий).

Другие новости 1С:ИТС

  • Взносы с выплат в пользу высококвалифицированных специалистов. Подробнее...
  • Как не допустить ошибок, заполняя новую декларацию по налогу на прибыль в программе 1С? Подробнее...
  • Сдача бумажной декларации по НДС: разъяснения налоговиков. Подробнее...
  • Разъяснено, при каких условиях сублицензионные платежи можно учесть в расходах в целях УСН. Подробнее...
  • Иностранная организация, с доходов которой налоговый агент не удержал налог на прибыль, уплачивает его самостоятельно. Подробнее...
  • Суточные в иностранной валюте пересчитываются по курсу на дату утверждения авансового отчета. Подробнее...
  • Как считать срок, в течение которого налогового агента можно привлечь к ответственности за неуплату НДФЛ. Подробнее...
  • Минфин России пояснил порядок зачета налога на прибыль, уплаченного за рубежом. Подробнее...
  • Каковы действия инспекции, если срок на проведение камеральной проверки истек, а ответы на запросы в рамках "встречного" контроля не получены? Подробнее...
  • Можно ли уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи доли в уставном капитале организации на расходы на ее оплату, произведенную взаимозачетом? Ответ пользователю...
  • Когда начинает действовать дополнительное соглашение к договору, подлежащее государственной регистрации? Ответ пользователю...


Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах 1С.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных