Можно ли зачесть переплату по НДС в счет недоимки по НДФЛ?
13.10.2016
Сопровождение 1С
Документ
Комментарий
В письме от
30.08.2016 № 03-07-11/50432 Минфин России ответил на вопрос, можно ли зачесть переплату по НДС в счет задолженности по НДФЛ.
Финансовое ведомство напомнило, что зачет налогов регулируется
статьей 78 НК РФ, которая применяется и к налогоплательщикам, и к налоговым агентам. Она допускает зачет сумм переплаты между налогами только одного уровня – федеральными, региональными или местными (
абз. 2 п. 1,
п. 14 ст. 78 НК РФ). Таким образом,
статья 78 НК РФ не ограничивает проведение зачета излишне уплаченного федерального налога (НДС) в счет недоимки по другим федеральным налогам (в т.ч. НДФЛ).
Однако НДФЛ – налог, который удерживается у физического лица налоговым агентом и перечисляется в бюджет. Уплата НДФЛ за счет средств организации прямо запрещена пунктом 9
статьи 226 НК РФ. Из этого Минфин России делает вывод, что нельзя зачесть переплату по любому федеральному налогу (в частности, НДС) в счет недоимки по НДФЛ. Заметим, что ранее финансовое ведомство неоднократно высказывало аналогичную позицию (см. письма от
19.02.2010 № 03-02-07/1-69, от
20.11.2009 № 03-02-07/1-515).
Однако не так давно сам Минфин России высказывал противоположное мнение по данному вопросу. В письме от
25.03.2016 № 03-02-07/1/19163 он пришел к выводу, что в счет недоимки по НДФЛ можно зачесть переплату по любому федеральному налогу, ведь
ст. 78 НК РФ не ограничивает это право. Сам зачет может производиться налоговым органом самостоятельно или на основании заявления от налогоплательщика (
п. 5 ст. 78 НК РФ). Эту позицию разделяют и некоторые суды (см. постановление ФАС Московского округа от 19.08.2010 № КА-А41/9104-10).
Рекомендации
Поскольку мнение Минфина России по вопросам зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ постоянно меняется, налоговые органы вряд ли будут производить такой зачет.
Поэтому если у налогоплательщика есть переплата по НДС или налогу на прибыль, целесообразнее для него подать заявление о возврате, а не о зачете.
Вместе с тем вопрос о том, может ли налоговый агент уплатить НДФЛ до удержания его из доходов налогоплательщика, остается спорным, см.
статью-рекомендацию.
Другие новости 1С:ИТС
-
В какой срок инспекция вернет переплату по налогу, если заявление на возврат подано одновременно с декларацией?
Подробнее...
-
Облагается ли страховыми взносами (в т.ч. "на травматизм") стоимость форменной одежды для работников?
Подробнее...
-
Новый вид организаций - публично-правовая компания.
Подробнее...
-
Какие налоговые последствия возникают, если одна организация предоставила другой независимую гарантию безвозмездно?
Подробнее...
-
Может ли арендатор отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке?
Подробнее...
-
Как страхователям на УСН учитывать субсидии при определении основного вида деятельности для целей применения пониженных тарифов взносов?
Подробнее...
-
Нужно ли подтверждать понесенные расходы, если налогоплательщик применяет УСН с объектом "доходы"?
Подробнее...
-
Вправе ли организация на УСН применять пониженные тарифы взносов, если в отчетном периоде по договорам в рамках производственной деятельности получены только авансы?
Ответ пользователю...
- Можно ли применять повышенный коэффициент 2 вместо 3 к имуществу, полученному в лизинг? Ответ пользователю...
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
+7 (3952) 78-00-00
Все новости ➔
